Налог на прибыль в 1 квартале 2019 года – строки 210 и 290

Методы внесения авансовых платежей по прибыли в бюджет

Окончательно расплатиться с бюджетом по прибыли за прошедший год предприятия на ОСНО обязаны до 28 марта. Но до подсчета окончательного результата по прибыли налогоплательщики в течение года трижды подытоживают ее показатели, а некоторые делают это ежемесячно. И те и другие вносят в казну авансы, которые впоследствии уменьшают итоговую сумму к уплате.

В зависимости от применяемого варианта расчета по прибыли авансы уплачиваются тремя разными способами:

  • Расчет по итогам месяца исходя из фактически достигнутой прибыли. Исполнять обязательства по перечислению авансов необходимо до 28-го числа каждого месяца, следующего после отчетного. Этот метод могут использовать вновь созданные компании сразу после регистрации, а для того, чтобы перейти на него с другого варианта оплаты, действующим организациям надо уведомить инспекцию до 31 декабря года, предшествующего применению.
  • Вносятся ежемесячные предварительные платежи (до 28-го числа текущего месяца) с доплатой, при необходимости, за квартал после окончательного расчета. Сумма этих предварительных месячных авансов определяется из предполагаемой прибыли с учетом прибыли, уже полученной в предыдущем квартале.
  • Уплачиваются квартальные авансовые платежи без ежемесячных внутри квартала. Актуально для организаций со средней квартальной выручкой не выше 15 млн руб. за каждый квартал. Полный перечень организаций, кому еще доступен такой вариант расчета с бюджетом, обозначен в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Порядок заполнения декларации по прибыли утвержден приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В соответствии с порядком алгоритм внесения данных в строки 290 и 210 в 1 квартале отличен от их заполнения в последующих периодах.

В декларации по прибыли за 1 квартал срока 290 дает налоговым органам представление об общей величине аванса, который компания перечислит в казну в следующем квартале. И подлежит заполнению только теми фирмами, кто уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой. Другие способы расчета заполнение строки 290 не предполагают вовсе.

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Сведения об объеме аванса, который налогоплательщик внесет в казну в 1 квартале, налоговой не нужны. Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ компания в 1 квартале 2019 года должна перечислить те же авансовые суммы, что были уплачены в последнем квартале предыдущего года, и ФНС будет ориентироваться на эти данные.

Поэтому в годовой декларации строка 290 прочеркивается. А уже во 2 квартале, в соответствии с этим же пунктом, ежемесячные платежи будут соответствовать 1/3 суммы налога, рассчитанной по итогам 1 квартала. Общая сумма этого налога найдет отражение в строке 180 «Сумма исчисленного налога всего» за 1 квартал.

Следовательно, при декларировании налога на прибыль за 1 квартал строка 290, где показывается сумма авансов к уплате в следующем квартале, будет идентична строке 180.

В дальнейшем при декларировании полугодия и 9 месяцев принцип внесения сведений в строку 290 отличен от алгоритма заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал.

В строку 290 за полугодие, показывающую инспекции, что положено уплатить в казну в 3 квартале, должна быть занесена разница между авансом, начисленным за полугодие, и 1 кварталом. И в строке 290 в 9-месячной декларации, где говорится о сумме для перечисления в 4 квартале, принцип представления информации аналогичен предыдущему отчету.

Налог на прибыль в 1 квартале 2019 года - строки 210 и 290

В декларации по налогу на прибыль в строке 210 за 1 квартал инспектор должен увидеть, сколько организация намерена уплатить авансов за отчетный период в общей сумме, без разбивки по уровням бюджета.

При оплате авансов по факту получения прибыли компании ежемесячно обязаны декларировать фактическую прибыль. С этим трудностей у бухгалтеров обычно не возникает. Строка 210 за январь 1 квартала останется пустой. В строке 210 при декларировании прибыли по февраль включительно проставляется значение показателя из строки 180 январской декларации. И так далее: 210-я строка в каждой последующей декларации в течение года будет отражать значение строки 180 в предыдущей.

При ежеквартальном способе сложностей при заполнении строки 210 тоже возникнуть не должно. За 1 квартал 2019 года строку 210 оставляют незаполненной. В следующих кварталах ее значение будет равно строке 180 декларации за предыдущий квартал, т. е. тому, что начислено кварталом ранее.

А при перечислении квартальных платежей с предварительной оплатой помесячно значение строки 210 за 1 квартал не выясняется расчетным путем. Она будет иметь одинаковое значение с показателем в строке 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода» декларации за 9 месяцев 2018 года. Все дальнейшие отчетные периоды значение строки 210 будет соответствовать сумме строк 180 и 290 предыдущей декларации.

Обратите внимание! Если по итогам проверки были доначислены (или, наоборот, снижены) суммы налога, следует скорректировать строку 210.

Сумма в строке 210 уменьшается на торговые сборы, зачтенные в предыдущем периоде в счет авансового платежа, их плательщиками, а также на сумму налога, уплаченного за пределами РФ и зачтенного в предыдущем периоде.

В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 строки 210 и 290 содержат данные о начисленных авансах к уплате. Причем в строке 210 указывается сумма начисленных авансов за период формирования отчета, а в стр. 290 — за следующий. Оба эти значения, в отличие от показателей этих строк в других периодах, не получены расчетным путем.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Компании должны сдавать данный отчет до двадцать восьмого числа того месяца, который следует за периодом отчета. При этом организации, уплачивающие помесячные авансы, рассчитываемые исходя из реального объема прибыли, облагаемой налогом, сдают отчетность не позднее, чем заканчивается граничный срок оплаты таких платежей.

По окончанию периодов отчета суммы уплаченных предоплат засчитываются для произведения следующих авансовых платежей, рассчитанных по итогам отчетного периода. Выплаченные по итогам отчетного периода предоплаты идут в зачет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода.

Кто не должен заполнять 290 строку

Строчка 290 расположена на втором листе, в котором подводятся основные итоги. На этот лист информация вносится на основании тех данных, которые указаны на других страницах отчетности, а также в приложениях. Практически все фирмы должны заполнять в декларации налога на прибыль строку 290, кроме:

  • Организаций, уплачивающих предварительные платежи каждый квартал, то есть это организации, чья прибыль за последние четыре квартала составила менее десяти миллионов рублей, а также те компании, которые осуществляют свою деятельность в России через представительства.
  • Организаций, которые еще в начале года стали перечислять авансы каждый месяц. Авансы они рассчитывают исходя из фактически полученных доходов.

Порядок заполнения строки

Строчка 290 заполняется в соответствии с расчетами авансового платежа. То есть, по результатам отчетного периода компании должны рассчитать размер аванса в зависимости от ставки и размера прибыли и вписать получившиеся значение в строку 290 декларации по налогу на прибыль. Размер предоплаты, которая уплачивается каждый месяц, должен рассчитываться на протяжении всего года. Размеры авансов будут зависеть от отчетного периода:

  • 1 квартал – размер ежемесячного аванса будет такой же, как и в четвертом квартале предыдущего года. То есть, строка 180 отчетности прошлого года должна быть равна строке 290 отчета текущего года.
  • 2 квартал (полугодие) – размер ежемесячной предоплаты будет равняться одной трети суммы авансового платежа, рассчитанного в 180 строке за первый квартал текущего года. Если получившееся значение будет равно нулю или будет меньше нуля, в строке 290 ставят прочерк.
  • 3 квартал (девять месяцев) – размер ежемесячного аванса будет равен одной трети между суммами начисленных предоплат за полугодие и первый квартал текущего года. В декларации по налогу на прибыль строка 290 должна получиться равной строке 320.
  • 4 квартал (один год) – размер предоплаты за месяц рассчитывается как одна третья разницы между суммами начисленных авансовых платежей за полгода и девять месяцев текущего года. Если получившееся значения будет меньше или равно нулю, в строке 290 ставят прочерк.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector