Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

Шаг 2: Что ставим в Разделе I Доходы и расходы

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и четырех разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
  • раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
  • раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, дополнительно к разделу I заполняют еще и справку с расшифровкой отдельных показателей. Выбранный объект налогообложения инспекторы смогут проверить по титульному листу книги учета доходов и расходов.

Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

При заполнении раздела III ознакомьтесь со статьей про списание убытков прошлых лет при УСН «доходы минус расходы».

В этой части Книги учета указываются доходы и расходы, которые принимаются в расчет при определении налогооблагаемой базы при УСН. Здесь вы найдете четыре таблицы: одна таблица на один квартал. Не забываем, что каждая операция прописывается отдельной строкой, обязательным основание является конкретный первичный документ. Количество строк добавляем при необходимости.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

В каждой таблице пять граф: № операции по порядку, № и дата документа, являющегося основанием записи, суть операции, сумма дохода или расхода – смотря, что отражаем.

Попробуем заполнить одну из таблиц, воспользовавшись следующими исходными данными:ООО «Старт» занимается установкой пластиковых окон. В январе 2019 года организация оказала услуги двум заказчикам, получив оплату за услуги 14.01.2019 г. в размере 30 тыс. рублей и 16.01.2019 г. в размере 25 тыс. рублей.

Для проведения работ по установке окон 11.01.2019 г. на 12 000 рублей были куплены расходные материалы, включая НДС. У ООО «Старт» имеется один работник, которому 30.01.2019 г. была выплачена зарплата в размере 4 500 рублей. 31.01.2019 г. за работника были уплачены страховые взносы на сумму 1 350 рублей. Кроме того, у организации в качестве ОС числится компьютер, его остаточная стоимость на 01.01.2019 г. составляет 18 000 рублей.

Итак, что мы отражаем в Разделе I?

  • В расходах мы отражаем затраты на приобретение расходных материалов, входящий НДС тоже списывается одновременно с материалами, но отдельной строкой;
  • Далее отражаем поступление дохода 14 и 16 января;
  • Затем относим в расходы суммы зарплаты работника и страховые взносы, которые за него заплатил работодатель;
  • Последней операцией в квартале будет списание части стоимости ОС – компьютера. Эта сумма сначала рассчитывается в Разделе II. Как это делать, разберем чуть ниже.

Представим для простоты примера, что больше никаких операций в году не было. Но не забываем отражать в следующих периодах списание части остаточной стоимости компьютера.

Теперь надо заполнить справку к Разделу I. Здесь все довольно просто. По строке 010 ставим итого доходов за год – у нас в примере получилось 55 000 рублей. По строке 020 прописываем итого расходов за год – у нас вышло 35 850 рублей. Строка 030 заполняется при условии, что в прошлом году ООО «Старт» тоже применяло УСН и заплатило по результатам года в бюджет минимальный налог. Здесь должна стоять разница между уплаченным минимальным налогом и той суммой налога, которая получилась при обычном расчете.

Пусть у нас в примере ООО «Старт» перешло на уплату УСН с 2019 года, соответственно строка 030 у нас останется пустой. Теперь считаем, что у нас получилось по результатам 2019 года. Результат ставим либо в строку 040, либо в строку 050. ООО «Старт» получило прибыль в размере 19 150 рублей – заполняем строку 040.

Вот с Разделом II, действительно придется повозиться. Чаще всего заполнить его без бухгалтера не получится. Итак, у ООО «Старт» числится в составе ОС персональный компьютер с остаточной стоимостью 18 000 рублей, куплен он был 16.01.2018 г. Ввели его в эксплуатацию 30 января того же 2018 года.

Расходы по ОС, принимаемые при расчете УСН, зависят от времени приобретения компьютера и срока его полезного использования. Здесь надо обратиться к классификации ОС по амортизационным группам (в помощь — Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2012 г., в редакции от 28.04.2018 г). Итак, срок полезного использования ПК составляет от 2 до 3 лет. Значит, его остаточная стоимость надо списать в первый год применения упрощенки.

Здесь действительно лучше всего обратиться к бухгалтеру. Это касается ИП и юрлиц, у которых есть основные средства, и особенно тех из них, кто перешел на упрощенку с общей систему уплаты налога – здесь есть много особенностей!

Раздел II надо заполнить за 1 квартал, затем полугодие, 9 месяцев и год, то есть всего в КУДИР будет четыре таких таблицы.

Что здесь указывается?

  • № операции п/п;
  • Наименование ОС – у нас «персональный компьютер»;
  • Дата оплаты объекта ОС – ставим дату оплату (покупки) компьютера согласно первичным документам, у нас – 16.01.2018;
  • Дата подачи документов на гос. регистрацию — в нашем примере здесь будет прочерк, так как регистрировать компьютер не надо;
  • Дата ввода в эксплуатацию – ставим дату этой операции, в примере это 30.01.2018 г., акт № 2;
  • Первоначальная стоимость объекта ОС – здесь ставится первоначальная стоимость ОС, купленного в период использования упрощенки. У нас компьютер куплен в 2018 году, когда ООО «Старт» было на общем режиме, поэтому здесь ставим прочерк;
  • Срок полезного использования – это срок по классификации объектов ОС, у нас он равен 2 годам;
  • Остаточная стоимость – указываем 18 000 рублей;
  • Число кварталов, в течение которых мы будем эксплуатировать компьютер в этом налоговом периоде (в 2019 году) – у нас 4 квартала;
  • Доля стоимости, которая будет списана за эти 4 квартала – у нас 100%;
  • Доля стоимости объекта, списываемая за квартал – 25% (100% делим на 4 квартала).

Теперь считаем сумму расходов, списываемую за квартал – у нас 4 500 рублей, и за год – 18 000 рублей. Вот эти 4 500 рублей мы и отражали в расходах на последнее число каждого периода в Разделе I.

Остальные графы надо заполнить в случае, если ООО в 2018 году применяло УСН и уже списало часть стоимости объекта (графа 14); если срок использования ОС больше и часть его стоимости будет списана в следующих периодах (графа 15), ну и в графе 16 проставляется дата выбытия (реализации) ОС. Обратите внимание, что строк в этом разделе заводится столько, сколько у нас числится ОС и НМА.

Это раздел надо заполнять только тем, у кого в прошлых годах были убытки. Причем эти убытки должны относиться именно к периоду применения упрощенки. У нас в примере с ООО «Старт», компания применяет УСН с 2019 года, соответственно, ей в этом разделе не надо ничего заполнять.

Чтобы разобраться с тем, как все-таки он заполняется, возьмем другие исходные данные: ООО «Прогресс» использует УСН с 2017 года. В 2017 году компания получила убыток, равный 100 тыс. рублей, в 2018 году тоже был убыток, но 50 тыс. рублей. По результатам 2019 года база для расчета УСН составила 120 000 рублей (строка 040 из справки к Разделу I).

Как заполнить Раздел III в этом случае? Сначала заполняем суммы убытков предыдущих периодов, которые еще не были перенесены на начало истекшего периода. Итак, по строке 020 ставим «за 2017 год» и «100 000» рублей, по строке 030 ставим «за 2018 год» и «50 000» рублей. По строке 010 у нас идет сумма этих убытков, которая равна 150 000 рублей.

Теперь идем в строку 120 и проставляем базу по налогу за 2019 год – 120 000 рублей. В строке 130 ставим сумму убытка, на который мы можем уменьшить налогооблагаемую базу за 2017 год – по нашим цифрам, получается, что мы можем уменьшить ее на все 120 тыс. рублей, ведь сумма убытков прошлых лет больше. По строке 140 проставляем прочерк, так как убытка в 2019 году у нас нет.

По строке 150 ставим сумму оставшегося убытка, которую мы сможем списать в следующих периодах – мы сможем списать в 2020 году еще 30 000 рублей, оставшихся с убытка 2018 года. В следующих строках 160-250 даем расшифровку этой цифры по годам – у нас в примере оставшийся убыток относится к 2018 году.

Как сформировать счёт-фактуру выданную в 1.с 8.3 усн?

[ads-pc-3] [ads-mob-3]

Книга продаж — это налоговый регистр, в котором предприятие регистрирует все исходящие счет-фактуры и прочие документы с выделенным НДС, если они должны отражаться в ней (например, бланки строгой отчетности, ленты ККМ). Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.

Порядок ее ведения, а также обязательная для всех форма книги определены Постановлением от 26 декабря 2011 года № 1147. Она может заполняться на бумажном носителе (например, типографская книга) или электронно с использованием компьютера. В специализированных программах по бухгалтерскому учету, при соблюдении процедуры выписки исходящих счет-фактур, книга продаж создается в автоматическом режиме. Регистрация документов осуществляется в момент их составления.

В книге продаж отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, а также документы, стоимостные показатели которых выражены в иностранной валюте.

В данный регистр обязательно включаются счет-фактуры, составленные на предоплату или частичную оплату за товар, услуги, работы.

Для аннулирования записей могут выписываться документы с отрицательными значениями.

Если по истечению налогового периода, предприятию необходимо зарегистрировать счет-фактуру, относящуюся к этому времени, или внести изменения, то тогда оно должно заполнить дополнительный лист к книге продаж за прошедший период, который является важной составляющей частью данного регистра.

Организации, работающие по договорам (агента, комиссии или поручения) в интересах третьих лиц, отражают в книге продаж только счет-фактуры, выставленные за свои услуги. Документы, составленные покупателям по договорам агента, комиссии, поручения и т. д., они в данном регистре не отражают.

По завершении отчетного периода до 20 числа месяца, следующего за ним, книга распечатывается (если она велась электронно), сшивается, нумеруется, заверяется и подписывается руководителем фирмы. На нем же лежит обязанность проверки правильности заполнения регистра.

Книга продаж должна хранится в течение 4 лет с момента последней ее записи. Необходимо помнить, что книга продаж включает только исходящие счет-фактуры, для регистрации входящих документов применяется книга покупок.

Книга продаж образец заполнения рассмотрим ниже подробнее.

В верхней части регистра указывается название предприятия (полное или сокращенное), его ИНН и КПП, которые можно посмотреть в свидетельстве, выдаваемом налоговым органом в момент постановки компании на учет. Здесь же указывается дата начала и конца налогового периода, в рамках которого происходит регистрация счет-фактур.

Каждая запись в книге продаж должна иметь свой номер по порядку. Далее указывается код операции, который можно посмотреть в перечне, определенном ФНС. Потом заполняются данные о номере и дате счет-фактур, в том числе корректировочных, исправительных, а также исправлении корректированного счета-фактуры.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

Потом записываются название покупателя (полное или сокращенное), его ИНН и КПП.

Для компаний, использующих услуги агентов и комиссионеров, необходимо в графах 9 и 10 указывать их наименования и ИНН с КПП.

В столбце 11 в случаях предусмотренных законодательством необходимо записывать данные платежных документов.

Графа 12 заполняется если регистрируемая счет-фактура выписана в иностранной валюте. Здесь нужно записать код валюты по ОКВ и ее название.

В столбце 13 указывается полная стоимость товаров, услуг, работ с НДС. При этом, если используются стоимостные показатели в иностранной валюте их заносят в графу 13 а, и следующем столбике заполняют их эквивалент в рублях.

Далее необходимо в соответствующей графе, согласно применяемой ставке, указать облагаемую НДС стоимость товаров, услуг, работ. Заполняя данный раздел надо помнить, что по ставке 0 записываются данные счет-фактур, для которых согласно НК РФ она предусмотрена. Если налогоплательщик оформил и применяет освобождение от НДС, то ему необходимо заполнить графу 19.

В следующих столбцах указывается сумма НДС, предъявленная покупателям по соответствующим ставкам.

По завершении отчетного периода графы со стоимостью, облагаемой НДС, и сумма налога суммируются, а их итоги заносятся в декларацию по данному налогу.

Выписываемая счет-фактура может содержать несколько видом операций, поэтому в книге продаж в графе 2 нужно указывать все их коды используя знак «;».

В случае выставления счет-фактуры на полученную предоплату или аванс графы 14-16, 19 заполнять не надо.

Графы 13-19 могут содержать отрицательное значение только в случае аннулирования ранее выписанного счет-фактуры.

Ситуация: нужно ли отразить в книге учета доходов и расходов данные о вмененной деятельности, если организация совмещает упрощенку и ЕНВД?

Ответ: нет, по общему правилу не нужно.

В книге учета доходов и расходов организации на упрощенке обязаны отражать только те операции, которые влияют на расчет единого налога (п. 2.4, 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Показатели, которые характеризуют деятельность на ЕНВД, в книгу учета доходов и расходов не включайте. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 октября 2004 г. № 03-06-05-04/40.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

По-особому надо отражать в книге учета доходов и расходов затраты на приобретение ресурсов, характер использования которых на дату признания расходов еще неизвестен. Например, это затраты на покупку сырья или материалов. На практике те, кто совмещает упрощенку и ЕНВД, не всегда могут заранее определить, в какой деятельности будут использованы эти ресурсы.

В такой ситуации на дату их оплаты в графе 5 «Расходы» книги учета доходов и расходов укажите всю стоимость приобретенного сырья и материалов. В дальнейшем, по мере их передачи для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в этой графе отражайте уменьшение (сторно) расходов на стоимость этих материалов.

Когда материалы оплачивают в одном периоде, а начинают использовать для вмененной деятельности в другом, придется скорректировать сумму налога. В инспекцию подайте уточненную декларацию по единому налогу при упрощенке. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/11.

Номер графы Пояснения по заполнению
1 Порядковая нумерация строк таблицы с регистрационными записями.
2 Код операции берется из Перечня, приложенного к приказу ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16.

Коды можно указать через запятую, если в регистрируемом с/ф одновременно отражены несколько операций.

3 №, число, месяц, год, указанные в регистрируемом документе (из гр.1 с/ф).
4 Заполняется № и дата, если регистрации подлежит исправленный с/ф, то есть переносятся данные из стр.1а в с/ф.
5 Вносится № и дата с/ф корректировочного типа – самостоятельного документа, составляемого в дополнение к исходному.
6 Указывается № и дата исправленного с/ф корректировочного типа.
7 Реквизиты платежного документа заполняются, если момент уплаты налога предшествует принятию этого налога к вычету:

  • При поступлении от клиента авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, подтверждающего поступления предоплаты (если НДС по этому авансу компания желает принять к вычету);
  • При возврате клиенту авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, свидетельствующего об обратном движении денежных средств;
  • По командировочным тратам – сведения о документах, доказывающих их уплату.
8 День, в который ценности, услуг, работы, указанные в с/ф, оприходованы.
9-10 Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф.
11-12 Реквизиты посредника, если с/ф составляется при выполнении компанией функций налогового агента.
13 № таможенной декларации, если для ввозимых в РФ ценностей требуется таможенное декларирование. Для корректировочного (в том числе исправленного корректировочного) с/ф графу заполнять не нужно.
14 Ставится код и название валюты, если суммы в с/ф выражены в иностранной валюте. Если суммы в российских рублях, графа не заполняется.
15 Общая стоимость по с/ф, включающая НДС, из гр.9 в строке «всего» регистрируемого с/ф. Если регистрируется авансовый с/ф, то вписывается общая величина аванса с НДС.
16 Общий НДС по с/ф, который компания вправе направить к вычету, берется из гр.8 с/ф в стр. «Всего».
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Книга покупок – это важный документ, так как с недавних пор ее содержание используется при заполнении декларации по НДС. В связи с этим правильному оформлению документа нужно уделить особое внимание. Ошибки в регистрационных записях книги покупок могут привести к отказу ФНС в возмещении принятого к вычету добавленного налога или, по крайней мере, к требованию предъявить дополнительные пояснения в налоговую службу, что тоже весьма неприятно.

Причины основных ошибок:

  1. Невнимательность бухгалтера;
  2. Незнание правила заполнения книги;
  3. Недостаточно четко прописанные правила в отношении отдельных и нестандартных операциях.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

Такой с/ф следует заносить в книгу продаж, так как при его формировании приобретаются функции плательщика НДС. Также по окончании квартала нужно заполнить 1-й и 12-й разделы декларации.

На самом деле компания на УСН не должна составлять счета-фактуры с НДС, сделать это действие она может только по личным соображениям, когда того просит значимый для фирмы клиент, работающий с добавленным налогом.

Чтобы не потерять такого клиента, упрощенец может пойти на выставление счета-фактуры себе в убыток.

Аренда и покупка госимущества В рассматриваемом случае упрощенец выполняет роль налогового агента и должен выделять часть стоимости в размере добавленного налога из общей суммы, показанной арендодателем или продавцом в соответствующей документации, по операциям, связанным с приобретением имущества муниципального, федерального, государственного типа у органов власти.

Важно

Книга покупок и продаж – это два журнала типового формата, предназначенные для отражения сведений о формируемых счетах-фактурах для выставления их клиентам, а также о получаемых счетах-фактурах от поставщиков, а также исполнителей услуг и работ. Первый тип счетов-фактур отражается в книге продаж, второй – в книге покупок.

Бланк счета-фактуры вносится в отдельную строку книги с указанием величины добавленного налога, подлежащего уплате или возмещению по итогам периода. В дальнейшем данные этих учетных регистров переносятся в декларацию по НДС (8 и 9 разделы) для исчисления итоговой налоговой величины для перечисления за квартал.

Внимание

НДС. Так же нее можно самостоятельно добавить записи, используя документ 1С 8.3 «Формирование записей книги покупок». Книга покупок необходима для расчета налога к вычету и ее регламентирует постановление правительства №1137.

Титульный лист

Расходы на приобретение товаров

При общем режиме НДС, выделенный в документах поставщиков, учитывается в смете отдельно, в составе так называемых лимитированных затрат. Однако для фирм-упрощенцев действует иной порядок: они приводят сумму компенсации НДС вместо размера уплаченного налога. Сумма компенсации определяется по формуле

(См (Сэ – Сзм) Нр × 0,1712 Сп × 0,15) × 0,18,

См — затраты на материалы;

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

Сэ — затраты на содержание механизмов и оборудования;

Сзм — оплата труда механиков;

Нр — накладные расходы;

Сп — прибыль по смете.

  1. Отражая в КУДиР определенный доход, всегда конкретизируйте его вид (например, выручка). Датой получения дохода (отражения его в КУДиР) считается фактическая дата его поступления, то есть зачисления денежных средств на р/счет, внесения в кассу и т.д.
  2. Отражая в КУДиР расходы, всегда ссылайтесь на соответствующие статьи НК РФ, на основании которых расход признается на определенную дату и на нее же заносится в книгу учета ДиР.

В качестве расходов могут быть указаны следующие операции:

  • Затраты ИП на выплату зарплаты работникам (оплата труда), покупка материалов (сырья), расходы на погашение процентов по кредитам. Заносятся в КУДиР датой фактического списания денежных средств с р/счета или выплаты из кассы.
  • Расходы, произошедшие в связи с приобретение какого-либо товара (продукции) с целью последующей реализации. Отражаются по мере продажи товара.
  • Затраты на транспортировку товаров, их хранение, возможно обслуживание.
  1. Расходы и доходы разумнее отражать в отдельных строках.
  2. При наличии НДС его следует отражать в КУДиР для ИП на УСН как отдельную строку, при этом налог на добавленную стоимость можно принимать к учету общей суммой, для этого не нужно ждать полной продажи всего товара.
  3. Новую КУДиР следует заводить для каждого отчетного периода (года).
  4. При ведении книги в электронном виде в конце отчетного периода распечатываются абсолютно все ее разделы, в том числе и незаполненные.
  5. КУДиР ведется даже когда деятельность ИП фактически не осуществляется. В этом случае распечатывается нулевая КУДиР.

Заполняется КУДиР достаточно просто, это вы можете увидеть из представленного образца.

Раздел I

Первый раздел регистра состоит из четырех таблиц (по числу отчетных периодов) и содержит основную информацию обо всех хозяйственных операциях, совершенных налогоплательщиком на УСН в течение года.

Заполнение титульника здесь никак не отличается от того, как его заполняют в КУДИР на УСН-Доходы. Все делаем точно также. Единственное отличие: в графе «Объект налогообложения» прописываем следующее «доходы, уменьшенные на величину расходов». И все! Титульник готов!

Те, кто платит единый налог с доходов, обязаны заполнять только раздел I и только в части, касающейся доходов. Из данного правила есть лишь два исключения.

Во-первых, отразить в книге придется расходы на мероприятия, направленные на снижение безработицы и оплаченные за счет бюджетных средств. А во-вторых, расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Такие суммы показывайте в графе 5, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

В частности, сумму полученной субсидии отразите в графе 4 раздела I, а в графе 5 укажите суммы расходов, которые организация осуществила за счет этих средств. Разница между этими показателями должна быть равна нулю.

По желанию, конечно, можно отражать в графе 5 и любые другие расходы, которые связаны с получением доходов. Но на расчет единого налога эти данные влиять не будут.

Об этом сказано в пункте 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Ситуация: обязана ли организация на упрощенке с объектом «доходы» хранить первичные документы, подтверждающие ее расходы.

Ответ: да, хранить первичку нужно в общем порядке как минимум в течение пяти лет.

Такое правило установлено статьей 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Организации, применяющие упрощенку, должны вести бухучет в полном объеме (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому на них тоже распространяются требования законодательства о бухучете, в том числе и требование о сроках хранения первичных документов.

Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, заполняют все разделы книги, а также справку к разделу I.

При заполнении раздела I укажите следующие данные:

  • в графе 1 – порядковый номер регистрируемой операции;
  • в графе 2 – дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
  • в графе 3 – содержание регистрируемой операции;
  • в графе 4 – доходы, учитываемые при расчете единого налога;
  • в графе 5 – расходы, учитываемые при расчете единого налога.
  • в строке 010 – сумму полученных доходов за год. Ее можно посмотреть в строке «Итого за год» графы 4 раздела I книги учета доходов и расходов;
  • в строке 020 – сумму расходов за год. Она равна показателю строки «Итого за год» графы 5 раздела I;
  • в строке 030 – сумму, которую можно получить, если вычесть из суммы минимального налога, который был уплачен, сумму рассчитанного в общем порядке налога;
  • в строке 040 – итоговую сумму доходов. Ее вы получите, если из показателя строки 010 вычтите показатели строк 020 и 030;
  • в строке 041 – итоговую сумму убытков. Ее вы получите, если вычтите из суммы строк 020 и 030 сумму строки 010. Отрицательное значение не указывайте.

Если организация перешла на упрощенку с общей системы налогообложения, то отразите в графе 4 в составе доходов и авансы, полученные до перехода на спецрежим. Но только при одновременном выполнении двух условий. Первое: организация прежде рассчитывала налог на прибыль методом начисления. И второе: выполнять обязательства по таким авансам организация начала, уже перейдя на упрощенку.

И напротив, те деньги, которые получили уже после перехода на упрощенку, не придется показывать в составе доходов при соблюдении двух условий. Первое: прежде организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления. И второе: деньги поступили в счет погашения дебиторской задолженности, сумму которой уже учли в составе доходов.

Об этом сказано в пункте 2.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Поступления в валюте учтите в совокупности с теми, что получали в рублях. Сумму таких доходов определите по курсу Банка России, действующему на дату признания доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

В бухучете имущество и задолженность, стоимость которых выражена в иностранной валюте, надо переоценивать (п. 4 ПБУ 3/2006). Однако возникающие при этом положительные (отрицательные) курсовые разницы в книге доходов и расходов отражать не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Под действие этой нормы не подпадают курсовые разницы, указанные в пункте 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ. То есть те, которые возникают, когда курс валюты меняется при ее продаже или покупке. Поэтому положительную разницу между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты нужно включать в состав доходов и отражать в книге учета.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

Доходы, полученные по бартерным операциям, отражайте в книге учета доходов и расходов в тот момент, когда контрагент выполнил перед организацией свои обязательства по бартерному (товарообменному) договору. То есть когда контрагент передал организации соответствующие товары (другое имущество). Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда отразить доходы от бартерных операций в книге учета доходов и расходов? Имущество от контрагента получено в одном месяце, имущество организации передано в другом

Доходы по бартерным операциям отражайте в книге учета доходов и расходов после того, как к организации перешло право собственности на полученное имущество.

Объясняется это тем, что имущество, полученное не на праве собственности, доходом организации не является (ст. 41 НК РФ).

В пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ сказано, что датой получения доходов является момент получения имущества. Из положений данного пункта можно сделать вывод, что доходы по бартерным операциям отражаются в книге учета доходов и расходов в тот день, когда организация получает имущество от контрагента.

Однако при бартере стороны договора получают право собственности на обмениваемое имущество одновременно, после того как исполнят свои обязательства друг перед другом.

Отступить от этого правила можно, если в договоре прописан особый порядок перехода права собственности. Если же специальных оговорок на этот счет нет, все полученное имущество принадлежит контрагенту до тех пор, пока организация не передаст ему свое имущество. Об этом сказано в статье 570 Гражданского кодекса РФ.

Вышеприведенные правила распространяются и на автономные учреждения, поскольку имущество, приобретенное учреждением по договору (иным основаниям), поступает в оперативное управление учреждения в порядке, установленном для приобретения права собственности (п. 2 ст. 299, ст. 570 ГК РФ).

Методологически эта позиция представляется более обоснованной. Однако официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет.

Приложение 4 к постановлению Правительства «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановления Правительства от 19.08.2017 № 981). Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства, причем в любом виде, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Ситуация: в какой момент отразить в книге учета доходов и расходов выручку, если покупатели рассчитываются пластиковыми картами? Организация применяет упрощенку

Сумму полученной выручки при оплате с помощью пластиковых карт отразите в момент поступления денег на расчетный счет.

КУДиР УСН патент(ПСН)

Инфо

Реально налоговые перечисления в бюджет не производятся, и обязанностей налогоплательщика в такой ситуации субъект не приобретает – вносить регистрационные записи в книгу продаж не обязательно. Журнал передается в налоговую в электронном формате за каждый квартал, когда налогооблагаемые операции совершались (крайний срок – 20-тое число следующего месяца).

По значениям вознаграждений за посреднические услуги составлять журнал регистрации не требуется. Подготовка для клиентов счета-фактуры с НДС П. 3 Порядка ведения книги обязывают вносить в нее записи во всех ситуациях, когда заполняется с/ф с обозначенным в отдельном поле значением НДС.

В рассматриваемой ситуации упрощенец предоставляет клиенту счет-фактуру, в котором в отдельном поле обозначена налоговая сумма, которая впоследствии должна быть уплачена упрощенцем в бюджет.

  1. войти в программу 1с;
  2. выбрать стартовую вкладку «Покупка» и зайти в нее;
  3. зайти в подраздел «Ведение книги покупок».

КУДиР: образцы заполнения

Существует несколько оснований для формирования самих записей в книге покупок программе 1с:

  • поступление товаров и услуг.

На самом деле компания на УСН не должна составлять счета-фактуры с НДС, сделать это действие она может только по личным соображениям, когда того просит значимый для фирмы клиент, работающий с добавленным налогом. Чтобы не потерять такого клиента, упрощенец может пойти на выставление счета-фактуры себе в убыток.

  • пользователь заходит под своим паролем в программу;
  • выбирает вкладку «Реализация товаров и услуг»;
  • после этого необходимо зайти во внутреннюю вкладку «Ведение книги продаж«.

Как можно понять, процесс поиска довольно простой.

Важно, чтобы каждый бухгалтер знал как отражать информацию в необходимых для заполнения таблицах. Как сформировать КП 7.7 Процесс формирования книги продаж в версии 1с 7.7 проводится в ручном и автоматическом режиме.

Содержание

  • 1 Первичные документы
    • 1.1 Поступление товаров
      • 1.1.1 Счет-фактура полученный
    • 1.2 Корректировка поступления
      • 1.2.1 Корректировочный счет-фактура полученный
    • 1.3 Поступление основных средств
      • 1.3.1 Счет-фактура полученный
  • 2 Формирование записей книги покупок
  • 3 Печать книги покупок
  • 4 Экспресс–проверка данных

Первичные документы Поступление товаров Для начала отразим поставку ста досок по цене 75 рублей документом «Поступление (акты, накладные)». Общая стоимость будет составлять 7500 рублей.

Отразить эти изменения в 1С 8.3 можно непосредственно из документа поступления. Выберите пункт «Корректировочный счет-фактура» из меню «Создать на основании».

В созданном автоматически документе перейдем на закладку «Товары» и изменим в строке «после изменения» цену за одну доску с 75 рублей на 75,5 рублей. Данный документ вычислил разницу в размере 50 рублей, а так же НДС от этой суммы и отразил его в регистре «НДС предъявленный».

Корректировочный счет-фактура полученный Так же как и при обычном поступлении для корректировочного, тоже нужно указывать счет-фактуру.

Раздел I

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

К посредническим договорам относятся договор поручения (гл. 49 ГК РФ), договор комиссии (гл. 51 ГК РФ), агентский договор (гл. 52 ГК РФ).

Посредник по мере исполнения поручения по договору комиссии или агентскому договору обязан предоставлять заказчику (комитенту, принципалу) отчеты (ст. ст. 999 и 1008 ГК РФ). Посредник, действующий на основании договора поручения, представляет доверителю отчет (с приложением оправдательных документов), если это требуется по условиям договора или характеру поручении(ст. 974 ГК РФ).

Посредник может участвовать в сделке не только от имени заказчика (комитента, принципала),но и от своего имени, в связи с чем должен будет обеспечить все необходимые для ее оформления документы.

Если посредник находится на упрощенной системе налогообложения, а заказчик, чьи интересы он представляет, на общем режиме, то, продавая или приобретая товар в рамках договора комиссии или агентского договора, он будет оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, где будет фигурировать его имя.

Если заказчик не является плательщиком НДС, то обязанностей по выставлению счетов-фактур у посредника не возникнет

19 Правил ведения книги покупок), кроме ситуаций, когда они выступают налоговыми агентами. Однако для организации учета счетов-фактур, который необходим в любом случае, рекомендуется использовать форму журнала, приведенную в Постановлении №1137.

Продавая товар, комиссионер действует в интересах комитента. Однако по договору, который заключает комиссионер с покупателем, все права и обязанности ложатся на комиссионера (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Т.о. первичные документы, в том числе и счет-фактуру, обязан выставить именно посредник. Причем, в качестве продавца комиссионер должен указать себя.

Действия посредника (комиссионера).

1. Выписывает счет-фактуру в двух экземпляра. Один экземпляр передает покупателю товаров (работ, услуг), второй оставляет себе и регистрирует его в ч.

1 журнала учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11, п.20 Правил ведения журнала счетов-фактур, утв.

2. Передает заказчику (комитенту) информацию о показателях выставленного покупателю счета-фактуры.

3. Получив от заказчика (комитента) счет-фактуру, составленную на основании информации о показателях, выставленной комитентом покупателю счет фактуры, регистрирует его в ч.2 журнала полученных и выставленных счет-фактур, не регистрируя его в книге покупок.

Плательщиком НДС при реализации товара через комиссионера является комитент (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ).

Действия заказчика (комитента).

1. Получает от посредника информацию о показателях выставленной посредником покупателю счет-фактуры.

2. Выписывает счет-фактуру с учетом полученных показателей от посредника на имя покупателя, регистрирует его в ч.1 журнала учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах и второй передается покупателю. Т.о.

Если недобросовестный посредник сообщит об отгрузке в следующем налоговом периоде, то комитенту придется уточнять НДС и сдавать уточненную декларацию по НДС за предыдущий период.

В данной ситуации заказчики выставляют счет-фактуры покупателям в общеустановленном порядке, как при реализации, так и при получении предоплаты. Посредники же в данном случае покупателям никаких счетов-фактур не выставляют.

Действия посредника.

Получает от заказчика счет фактуру, которую передает покупателю. Счет-фактура посредником нигде не регистрируется.

word-32х32

Выставляет счет-фактуру на имя покупателя и регистрирует ее в книге продаж и в ч.1 журнала учета выставленных счетов-фактур.

1. Получает от продавца выписанный на имя покупателя (заказчика) счет-фактуру, который в книге покупок не регистрирует.

2. Полученную счет фактуру передает заказчику.

Если посредник приобретает и ввозит иностранные товары на территорию РФ, то он не должен выставлять заказчику счет-фактуру на величину НДС , уплаченную при ввозе товаров в РФ , или указывать налог в счет фактуре, выставляемом на величину своего вознаграждения. ( см. Письмо Минфина России от 09/11/2011г. №03-07-08/310).

Действия заказчика

Excel-32х32

Получает от посредника счет-фактуру , выписанную на свое имя продавцом товара (работ, услуг), регистрирует его в книге покупок и ч.2 журнала учета выставленных счетов-фактур.

Покупая товар (работы, услуги) посредник (комиссионер, агент) действует в интересах заказчика. Однако по договору, заключенному между поставщиком и посредником (комиссионером, агентом), все права и обязанности ложатся на посредника (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Следовательно, во всех первичных документах, в том числе и в счете-фактуре, покупателем числится именно посредник.

1.Получает от продавца счет-фактуру, который регистрирует в ч.2 журнала учета выставленных счетов-фактур, но не регистрирует в книге покупок(п.

11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур , пп. «г». п.19 Правил ведения книги покупок.) Копию документа передает заказчику.

2. Выписывает заказчику счет-фактуру от своего имени, но с показателями счет фактуры продавца товаров (работ, услуг). Этот счет-фактуру регистрирует в ч.1 журнала учета выставленных счетов-фактур, но в книге продаж не регистрирует. Это действие выполняется посредником и в том случае, если он не является плательщиком НДС.

Т.о. заказчик имеет право принять к вычету суммы НДС на основании счета фактуры выписанной ему посредником с отражением показателей счет-фактуры продавца. Аналогично, если это и счет-фактура на авансовые платежи (в случае, когда это оговорено договорами)/

1.Получает от посредника счет-фактуру с учетом показателей продавца и копию счет-фактуры продавца выставленную посреднику. Регистрирует счет-фактуру посредника в ч.2 журнала учета выставленных счетов-фактур и книге покупок, счет-фактуру же продавца нигде не регистрирует, но хранит в течение четырех лет (пп. «а».п.15 Правил ведения книги покупок).

You have no rights to post comments

  • полученный счет-фактура от других организаций.

Именно на основании данных документов появляются записи в книге покупок 1с. Формирование книги покупок в 1С — тема видео ниже: Как сформировать книгу Сама книга (отчет «Книга покупок») формируется следующим образом:

  1. в специальной вкладке «Покупки» выбирается организация, совершившая определенные операции по приобретению имущества или товаров;
  2. указать период, за который необходимо получить отчет.

Страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности

1) сумму страховых взносов, уплаченных в пределах начисленных сумм в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж);

2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включите в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:

  • договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
  • предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности. Но только в части, не покрытой страховыми выплатами, и по договорам, указанным в пункте 2.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Для расчета налогового вычета в книге учета доходов и расходов предназначен раздел IV. Правила заполнения этого раздела установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Возмещение ущерба

Ситуация: как отразить в книге учета доходов и расходов сумму ущерба, нанесенного в результате кражи, а также сумму возмещения ущерба, полученного от похитителей? Организация применяет упрощенку

Отразите в книге учета только сумму возмещения ущерба.

Сумму возмещения ущерба, полученную от провинившегося, признайте внереализационным доходом и учтите при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). В книге учета доходов и расходов такую сумму отразите в составе доходов на дату поступления денег на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Стоимость украденного имущества учесть при расчете налога не удастся, даже если единый налог платите с разницы между доходами и расходами. Это объясняется тем, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А имущественный вред, нанесенный организации в результате кражи, в этот перечень не входит.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 03-11-05/303, УФНС России по г. Москве от 30 мая 2005 г. № 18-11/3/38165.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector