Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Неплательщики — организаторы сочинской Олимпиады

Плательщики налога на прибыль — это только юрлица. Ответ на вопрос: «Являются ли плательщиками налога на прибыль предприниматели?» — отрицателен. ИП даже на ОСНО этот налог не уплачивают. Для них, как и для прочих физлиц, Налоговым кодексом предусмотрен другой налог, рассчитываемый с полученных доходов, — НДФЛ.

В ст. 246 НК РФ перечислены лица, которые могут быть признаны плательщиками налога на прибыль.

  • Во-первых, это российские компании. В эту категорию входят, кроме коммерческих организаций, еще и учреждения (в том числе бюджетные). Помимо них, к российским компаниям в целях исчисления данного налога приравниваются и иностранные компании, имеющие статус налоговых резидентов РФ или управляющиеся с российской территории.
  • Во-вторых, это иностранные компании, организовавшие бизнес в России, используя представительства, или извлекающие доход из источников в нашей стране.
  • В-третьих, это компании, входящие в консолидированные группы налогоплательщиков.

Если организация попадает под одно из приведенных в списке определений, она должна платить данный вид налога.

В число таких налогоплательщиков законодательство, а именно п. 2 ст. 246 НК РФ, включает:

  1. Иностранные компании, организовывавшие в 2014 году в Сочи XXII зимнюю Олимпиаду и XI Паралимпиаду. Эта льгота установлена статьей 3 закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года…» от 01.12.2007 № 310-ФЗ. Правда, действие ее ограничивается периодом с 2008 по 2016 год.
  2. Вещательные организации, которые получали доходы в соответствии с соглашениями, заключенными с Международным олимпийским комитетом или его уполномоченными лицами. Данные доходы, чтобы они попадали под преференцию, должны быть полученными:
  1. От целевого вещания во время проведения подготовительных мероприятий к Играм и оповещения их результатов. Для данной льготы установлены рамки с 05.07.2007 по 31.12.2016.
  2. От выпуска и распространения вещательных материалов по всем официальным каналам в то время, когда эти мероприятия проводились. За этот временной промежуток принят период, равный месяцу до открытия Игр, время их проведения и месяц по окончании Паралимпиады.

Попадают под льготу и компании с учреждениями, принимающими участие в подготовке и проведении футбольного чемпионата мира, который планируется запустить в 2018 году, а также футбольный Кубок конфедераций, который будет проводиться в 2017 году. Такие компании тоже могут не платить налог на прибыль. Перечень их таков:

  • сама FIFA и ее дочерние компании, перечисленные в законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года…» от 07.06.2013 № 108-ФЗ;
  • конфедерации;
  • футбольные ассоциации государств, входящих в FIFA;
  • компании, производящие для FIFA информацию, используемую в масс-медиа;
  • иностранные компании, поставляющие товары, осуществляющие услуги или проводящие работы и приведенные в 108-м законе. 

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу экрана.
  • Позвонить:
    • российские организации;
    • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества (ст. 1041 ГК РФ), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково” (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом).

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, – для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы

п. 1 ст. 247 НК РФ

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства

п. 2 ст. 247 НК РФ

Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ

п. 3 ст. 247 НК РФ

Принадлежность к категории налогоплательщиков налога на прибыль регламентируется ст. 246, 247 Налогового кодекса РФ, которые гласят:

  1. Любая организация РФ, которая находится на общей системе налогообложения, считается налогоплательщиком этого налога. То есть это все российские юридические лица любой организационно-правовой формы ЗАО, ООО, ОАО, банки и даже бюджетные организации.
  2. Нерезиденты РФ, которые работают на ее территории через постоянные представительства, то есть получающие доход от источника в России.
  3. Иностранные фирмы, которые являются налоговыми резидентами России, что обусловлено международными соглашениями по вопросам налогообложения.
  4. Иностранные фирмы, управление которыми осуществляется с территории РФ, если другое не оговорено международным соглашением по вопросам налогообложения.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Предприятие не относятся к категории плательщиков налога на прибыль.
  2. Организация освобождена от его уплаты.

Не платят налог на прибыль:

  • Предприятия, находящиеся на специальном режиме налогообложения – ЕНВД, УСН и ЕСХН;
  • Сельскохозяйственные товаропроизводители;
  • Предприятия игорного бизнеса;
  • Представители «Инновационного центра «Сколково», но при соблюдении требований ст. 246.1 НК России.

К налогоплательщикам налога на прибыль также не относятся следующие категории организаций:

  • Принимающие участие в проведении олимпийских и параолимпийских игр 2014 года в Сочи;
  • Принимающие участие в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (футбольные конфедерации и ассоциации, медиапоставщики FIFA 2017, иностранные и российские поставщики товаров и услуг FIFA 2017).

Обратите внимание, что указанные специальные налоговые режимы  не освобождает налогоплательщика от уплаты данного налога. Например, в случае когда предприятие, находящиеся на упрощенной системе налогообложения получило доход в виде дивидендов или процентов с ценных бумаг государственного образца, а также по отдельным доходам, выплачиваемым иностранным организациям.

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Но для некоторых из них НК РФ сделаны исключения. О том, кто должен платить налог, а кому это делать не нужно, расскажет наша статья.

Кто платит налог на прибыль (признается налогоплательщиком такового по современному законодательству)?

Обязанности плательщика налога на прибыль

Кто не платит налог на прибыль

Неплательщики — «сочинцы»

Неплательщики — «футболисты»

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль

Освобождение для инноваций

Налог с дохода в России платят юрлица, на ИП это требование не распространяется. Однако и среди различных компаний есть такие, которые не являются плательщиками налога на прибыль. О тонкостях действующего законодательства поговорим подробнее.

Кто обязан платить?

Согласно ст. 246 НК РФ, налог на прибыль обязаны платить:

  • российские организации (коммерческие, бюджетные, некоммерческие; к ним же причисляют и зарубежные – налоговые резиденты России и те, у которых местом фактического управления является наша страна);
  • зарубежные компании, у которых на территории РФ есть свои представительства, и те, что получают доход из российских источников;
  • участники КГН.

Эти юридические лица – плательщики налога на прибыль, а потому обязаны высчитывать необходимую сумму и в установленные законом сроки перечислять ее в казну. Кроме того, от них требуется ведение налогового учета, своевременная подача декларации в налоговую инспекцию и выполнение ряда других обязательств. О них сказано в ст. 23 НК РФ.

Платить указанный налог компании должны лишь в том случае, если есть объект налогообложения. Для российских им являются «доходы минус расходы» (при условии, что это число положительное). При этом доходы учитываются как реализационные, так и внереализационные.

Для зарубежных – прибыль представительства, которая уменьшает расходы. Для тех, кто улучшает собственное материальное положение благодаря российским источникам, объектом налогообложения становятся доходы, прописанные в ст. 309 НК РФ.

Базовая ставка указанного налога равна 20%, из которых только 2% уходят в бюджет страны, а остальные «оседают» в бюджете местном. В некоторых случаях региональные власти разрешают снизить ставку до 13,5%, а это значит, что организациям приходится платить не более 15,5% от суммы дохода.

Объект налогообложения налога на прибыль организаций

Порядок налогообложения прибыли регламентируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Согласно этой главе объектом налогообложения выступает прибыль, полученная путем:

  1. Уменьшения доходной части предприятия на сумму произведенных расходов, перечень которых регламентирован в НК (для российских организаций).
  2. Для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства в России — уменьшения доходов на сумму затрат понесенных этими представительствами, перечень которых также регламентируется статьями Налогового кодекса.
  3. Доходы иностранных организаций, полученные от источников в РФ:

Базовая ставка налога составляет 20%, при этом сумма налога в размере 2-х % должна направляться в федеральный бюджет, а остальные 18% — в бюджет субъектов Федерации. Субъекты Федерации могут менять ставку налога, которая подлежит зачислению в местные бюджеты, но не менее 13,5%. Получается, что минимальная ставка налога на прибыль может составлять 15,5%. Предоставление этой льготы распространяется на резидентов особых экономических зон.

Доходы отдельных категорий налогоплательщиков облагаются иными ставками на прибыль. К данным категориям можем отнести:

  • Доходы иностранных представительств, которые были получены на территории России (аренда судов, самолетов). Ставка налога – 10%.
  • Доходы постоянных иностранных представительств, которые не связаны с деятельностью РФ (кроме дивидендов). Ставка налога – 0%.
  • Полученные дивиденды российскими организациями – 9%.
  • Полученные дивиденды иностранными организациями – 15%.
  • Доходы в виде процентов – 0% от облигаций, эмитированных до 20.01.1997 г.; 9% от облигаций, эмитированных на три года до 01.01.2007 г.; 15% от облигаций, эмитированных после 01.01.2007 г.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (ст. 247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

    1. для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
    2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
    3. для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса);
    4. для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

    • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации).
    • внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены ст. 251 НК РФ.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то опре­деление расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам отно­сятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержден­ные. В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесен­ные организацией в процессе осуществления своей деятельности.

Обоснованность произведенных расходов выражается в эко­номическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов озна­чает правильное оформление затрат, соответствующее законо­дательству РФ.

Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными
методами. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической
оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

  • доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
  • если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
  • для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  • дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) – по доходам в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам;
  • дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика – по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств и по иным аналогичным
    доходам.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или
определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов;
  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

  • дата начисления налогов (сборов) – для расходов в виде сумм налогов;
  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты
расходов.

Порядок определения доходов и расходов

  • датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
  • расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком – приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных
    прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов.

Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)
этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.

  • Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
  • Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
  • Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
  • Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
  • Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
  • Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 – 305 и 326 -327 НК РФ)
  • Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и
    332 НК РФ)
  • Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)

Налоговый период. Отчетный период

Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.

Кроме обще­го порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены спе­циальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:

    • банков;
    • страховщиков;
    • негосударственных пенсионных фондов;
    • профес­сиональных участников рынка ценных бумаг и др.

Существуют осо­бенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами и др.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются

    1. первый квартал,
    2. полугодие и
    3. девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0% или 20%. При этом:

    • 2% зачисляется в федеральный бюджет;
    • 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

Ряд особенностей имеет налоговая ставка, применяемая:

  • к доходам, полученным в виде дивидендов
  • к операциям с отдельными видами долговых обязательств;
  • и др.

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период

Квартал

Полугодие

9 месяцев

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ) :

  • Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
  • Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
  • аналитические регистры налогового учета
  • расчет налоговой базы

Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Коды классификации доходов бюджета

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

В НК РФ присутствуют нормы, позволяющие получить освобождение от налога на прибыль на постоянной основе. Для этого компания должна использовать один из спецрежимов налогообложения. Имеются в виду:

  • Режим ЕСХН, предусматривающий уплату единого сельхозналога.
  • УСН.
  • Система, предусматривающая применение ЕНВД — единого налога на вмененный доход. Этот спецрежим разрешается применять для ограниченного числа видов деятельности.
  • Налог, уплачиваемый, если фирма занимается игорным делом — налог на игорный бизнес.

Два первых спецрежима (упрощенка и сельхозналог) позволяют избежать уплаты налога на прибыль при получении доходов почти от всех сфер деятельности компании. Однако возникают редкие случаи, когда исчислить и внести его в бюджет потребуется: например, когда доход образуется в форме дивидендов, а также в виде процентных выплат по ценным бумагам, приобретенным у государства или муниципалитетов. На этот счет есть нормы, указанные в п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Что касается ЕНВД и игорного дела, то компании не обязаны вносить в бюджет налог на прибыль лишь по тем доходам, которые поступают в рамках работы на этих режимах. Если происходит совмещение с деятельностью, попадающей под общую систему налогообложения, то на доходы в рамках ОСНО этот вид налога придется начислять в обычном порядке.

Помимо указанных специфических правил, есть и общий для всех спецрежимов принцип — этот налог надо уплатить, если у юрлица налицо все признаки  налогового агента в отношении:

  • дивидендов;
  • отдельных видов доходов, которые выплачены иностранным компаниям.

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Подробно эти нормы приведены в ст. 275, 286, 310, 346.1 и 346.11 НК РФ.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

  • Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
  • Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
  • Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (

п.2 ст.286 НК РФ

)

Наименования платежей Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:

  • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
  • уплачиваемые ежеквартально
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Перенос убытков на будущее

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ)

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд:

– по итогам 2009 года – 180 000 руб.

– по итогам 2010 года – 300 000 руб.

По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб.

Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи 283 НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.

Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

В налоговой декларации в Листе 02:

Показатель налоговой декларации Код строки Сумма (руб.)
Налоговая база 100 200 000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) 110 200 000
Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 – стр. 110) 120 0

Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона (69 Тверская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

В настоящее время отсутствуют региональные особенности исчисления и уплаты налога

Информация ниже зависит от вашего региона (86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Особенности применения пониженной ставки на территории Ханты-Мансийского автономного округа установлены статьей 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 87 от 30.09.2011 «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры».

Налогоплательщики, имеющие право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций

Процент уменьшения ставки налога на прибыль организаций

Условия уменьшения ставки налога на прибыль организаций

1) организации осуществляющие добычу добыча пьезокварца;

4%

вправе применять организации, осуществляющие вложения в текущем отчетном (налоговом) периоде инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения пониженной ставки;

2) организации, осуществляющие добычу гранулированного кварца;

4%

3) организации, осуществляющие деятельность в области обрабатывающего производства;

4%

вправе применять организации, осуществляющие вложения в текущем отчетном (налоговом) периоде инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения пониженной ставки;

4) организации, осуществляющие деятельность в области строительства;

4%

5) организации, осуществляющие деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта;

4%

6) организации, осуществляющие деятельность научных исследований и разработок;

4%

вправе применять организации, осуществляющие инновационную деятельность в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» и одновременно являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

7) организации, осуществляющие технические испытания, исследования, анализ и сертификация;

4%

8) организации, осуществляющие распределение электроэнергии;

4%

вправе применять организации, осуществляющие вложения в текущем отчетном (налоговом) периоде инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в соответствии с инвестиционными программами организаций, принятыми на основании Федерального закона «Об отходах производства и потребления» и (или) государственной программы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «Жилищно-коммунальный комплекс и городская среда»;

9) организации, осуществляющие сбор, обработку и утилизацию отходов;

4%

10) организации, осуществляющие услуги в области добычи нефти и природного газа.

4%

вправе применять организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с главой 3.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

11) организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья;

4%

– объем инвестиций в основной капитал (основные средства) или объем инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа в предыдущем налоговом периоде превысил половину объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за два налоговых периода, предшествовавших предыдущему налоговому периоду;

– обеспечение роста налоговой базы по налогу на имущество организаций в периоде применения пониженной налоговой ставки по отношению к аналогичному периоду предыдущего года и (или) неснижение объема финансирования по отношению к 2018 году по соглашениям о сотрудничестве с Правительством Ханты-Мансийского автономного округа – Юры при их наличии;

12) организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья;

3%

– сумма средств, высвобожденных в результате применения пониженной ставки, не превысила 10 процентов объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за отчетный (налоговый) период;

– обеспечение роста налоговой базы по налогу на имущество организаций в периоде применения пониженной налоговой ставки по отношению к аналогичному периоду предыдущего года и (или) неснижение объема финансирования по отношению к 2018 году по соглашениям о сотрудничестве с Правительством Ханты-Мансийского автономного округа – Юры при их наличии;

13) организации, осуществляющие производство электроэнергии тепловыми электростанциями;

2%

вправе применять организации, осуществляющие вложения в отчетном (налоговом) периоде инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения этой ставки;

14) региональные социально ориентированные некоммерческие организации,

4%

вправе применять организации, осуществляющие виды деятельности, указанных в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре»;

– доходы в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений, определяемые в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 и пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса, составляют не менее 90 процентов в сумме всех доходов;

15) управляющие компании индустриальных (промышленных) парков;

3%

пониженная ставка применяется с налогового периода, в котором управляющая компания включена в реестр в соответствии с требованиями, определенными Постановлением Правительства Российской Федерации «Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков», до налогового периода, в котором прекращен статус индустриального (промышленного) парка, но не более пяти лет с даты включения в реестр;

16) организации – участники региональных инвестиционных проектов, указанные в пункте 2 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации;

8%

– доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, должны составлять не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

– пониженная ставка применяется начиная с налогового периода, в котором в была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно;

17) организации, заключившие специальные инвестиционные контракты, стороной которых является Ханты-Мансийский автономный округ – Югра без участия Российской Федерации, за исключением специального инвестиционного контракта в сфере добычи и (или) переработки нефти, добычи природного газа и (или) газового конденсата, оказания услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата.

4%

пониженная ставка применяется начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации инвестиционного проекта, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2027 года включительно.

Пониженную ставку применяют организации (за исключением указанных в пунктах 3-5, 11-12), обеспечивающие рост налоговой базы по налогу на прибыль организаций в периоде применения пониженной налоговой ставки по отношению к аналогичному периоду предыдущего года.

Пониженную ставку ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, не вправе применять организаций, не представивших в уполномоченный орган государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа – Югры информацию для анализа эффективности налоговых льгот за налоговый (отчетный) период в срок, не превышающий десяти рабочих дней, следующих за днем окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления налоговых деклараций в налоговые органы.

Порядок применения инвестиционного налогового вычета на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры установлен ст. 2.1 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 87 от 30.09.2011 «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры»:

1. Инвестиционный налоговый вычет, установленный статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется организациями или обособленными подразделениями организаций, расположенными на территории автономного округа и осуществляющими следующие виды экономической деятельности:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

2) лесоводство и лесозаготовки;

3) рыболовство и рыбоводство;

4) обрабатывающие производства, за исключением разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;

5) забор, очистка и распределение воды;

6) сбор и обработка сточных вод;

7) сбор, обработка и утилизация отходов.

2. Размер инвестиционного налогового вычета составляет 45 процентов суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 и пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением расходов на ликвидацию основных средств, и не может превышать предельную величину инвестиционного налогового вычета.

3. Размер ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составляет 10 процентов.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector