Виды кассовых операций – банка, кредитной организации, рассмотрение, коммерческого, расчетно, таблица

Понятие кассовой операции

Для того чтобы разобраться в понятиях и классификации валютных операций, необходимо изучить ст. 6, 9, 10 закона № 173-ФЗ. В них подробно расписано, как проводятся валютные операции между сторонами сделок.

Кассовые операции включают в себя

  • прием
  • выдачу
  • хранение
  • пересчет денежной наличности,

а также

  • заполнение
  • ведение
  • прием
  • выдачу документов, которые сопровождают денежные операции.

Любое перемещение или движение денежных средств должно отражаться при проведении кассовой операции. Существует определенный порядок, который неукоснительно следует соблюдать.

Теоретически, от обязанностей ведения кассы и проведения кассовых операций могут быть освобождены только те, кто не работают с наличностью. Соответственно, принимать деньги и производить оплату они могут только по безналичному расчету. В действительности такой вариант является исключением из правил.

В этом случае, налоговому инспектору при проверке сообщается в свободной форме, что проводятся только безналичные расчеты. Заявление должно быть документально подтверждено.

Правовая база валютных операций

Виды кассовых операций - банка, кредитной организации, рассмотрение, коммерческого, расчетно, таблица

Внебюджетные
фонды осуществляют свою финансовую
деятельность на основе бюджета,
утверждаемого для каждого фонда.
Денежные
средства государственных внебюджетных
фондов предназначены исключительно
для целевого расходования на мероприятия,
определенные законодательством Федерации
или ее субъекта.

Материальное содержание
расходов внебюджетных фондов определяется
бюджетом внебюджетного фонда. Использование
внебюджетных денежных средств на цели,
не указанные в расходных статьях его
бюджета, образует состав
бюджетного правонарушения и
влечет за собой применение мер
государственного принуждения.

Государственные
отраслевые (ведомственные) денежные
фонды –
фонды министерств и других органов
управления федерального и регионального
уровней, образованные на основании
актов исполнительных органов
государственной власти, в целях
финансового обеспечения деятельности
указанных министерств (ведомств).

Особенности
указанных фондов:

  • создание
    на основе решения министерств и ведомств
    по согласованию с входящими в их систему
    предприятиями, учреждениями и
    организациями, в соответствии с
    законодательством РФ;

  • использование
    для их формирования добровольных
    отчислении, осуществляемых на договорной
    основе с учреждениями и организациями,
    находящимися в ведении министерств и
    ведомств (бюджетные ассигнования не
    являются источниками образования
    данных фондов – в этом и заключается
    отличие отраслевых фондов от фондов
    Правительства РФ и правительств
    (администраций) субъектов РФ, формируемых
    в составе бюджета);

  • использование
    финансовых ресурсов фондов в качестве
    дополнительного источника финансирования
    мероприятий внутриотраслевого характера;

  • постоянный
    (долгосрочный), как правило, характер
    функционирования.

К
основным отраслевым фондам могут
относиться Централизованный фонд
социального и материального развития
Министерства иностранных дел, фонды
федеральных органов исполнительной
власти для финансирования научных
исследований и экспериментальных
разработок и др. Наряду с отраслевыми
(ведомственными) фондами могут быть
созданы межотраслевые (межведомственные)
фонды.

Внебюджетные
фонды денежных средств являются
разновид­ностью целевых государственных
и муниципальных фондов де­нежных
средств. Они создаются на федеральном,
региональном (субъектов РФ) и муниципальном
уровнях как в силу самих зако­нов РФ
и постановлений Правительства РФ, так
и в соответствии с законами РФ, Указами
Президента РФ, но по решению компе­тентных
органов. Внебюджетные фонды по целевому
назначению подразделяются на социальные
и экономические.

К
числу социальных фондов относятся:
Пенсионный фонд РФ, Государственный
фонд занятости населения РФ, Федеральный
и территориальные фонды обязательного
медицинского страхова­ния, Фонд
социального страхования РФ. Эти фонды
называются внебюджетными социальными
фондами потому, что созданы в целях
эффективной реализации социальных
задач, а именно: фи­нансирования
выплаты пенсий, пособий, материальной
помощи, медицинского обслуживания и
т.д.

Основам
правового регулирования социальных
внебюджетных фондов уделено специальное
внимание в Бюджетном кодексе РФ (ст.
143—150).

Виды кассовых операций - банка, кредитной организации, рассмотрение, коммерческого, расчетно, таблица

Основополагающим разъясняющим актом в отношении регулирования требований, последовательностей и схем, по которым совершаются валютные операции, является закон «О валютном регулировании и контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. В нем установлены основные категории, базовые определения о валютных операциях, а также система надзора за их участниками и назначены органы, его осуществляющие.

Долгое время в интересах сохранения целостности экономики и укрепления национальной валюты, а также удержания объема госрезервов золота и инвалюты на достаточном уровне практиковалось наложение некоторых запретов на валютные операции. В 2006 году некоторые положения документа были скорректированы и определенные требования к порядку проведения валютных операций отменены.

Новый порядок с 1 июня 2014 г.

С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.

Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.

Там формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.

В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.

Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ №3210-У о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.

Такие приказы рекомендуется иметь и всем обособленным подразделениям предприятий, не относящихся к субъектам малого бизнеса, если те сдают наличную выручку не в кассу головного предприятия, а непосредственно в банк.

Виды кассовых операций - банка, кредитной организации, рассмотрение, коммерческого, расчетно, таблица

— индивидуальный предприниматель теперь не обязан вести как саму кассовую книгу, так и, соответственно, расходные и приходные кассовые ордера (правило ведения кассовых документов распространяется только на тех ИП, которые работают в специальных режимах налогообложения, указанных в налоговом законодательстве);

— еще одно послабление касается как ИП, так и малых предприятий: у них изъяли обязанность оформления реестра депонированных сумм (до вступления в силу Указания ЦБ №3210-У индивидуальный предприниматель или кассир МП были обязаны в последний день выдачи наличных средств внести в реестр неполученные по каким-либо причинам работниками суммы «налички»).

По новому порядку ИП или кассир МП в последний день выдачи денег должны лишь записать в ведомости «депонировано» (напротив фамилии сотрудника) и скрепить запись печатью. Затем ИП выводит в ведомости сумму выданной «налички» по факту и сумму, подлежащую депонированию, и подписывает ведомость. На малом предприятии порядок действий тот же, только их проделывает кассир, после чего передает ведомость на подпись главбуху или иному уполномоченному на то лицу;

— новый порядок содержит еще одно послабление для ИП, работающих в специальных режимах налогообложения, и малых предприятий — ИП или кассир могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было расчетов наличными средствами;

— согласно Указанию ЦБ №3210-У кассиры МП могут вносить в кассовые документы изменения (но только не в приходные и расходные кассовые ордера!). Например, в кассовой книге можно зачеркнуть неверную запись, внести рядом правильную и скрепить исправление подписью кассира (но обязательно расшифровать суть исправлений — почему, в связи с чем).

Нормы по упорядочиванию проведения валютных операций со стороны государства

Виды кассовых операций - банка, кредитной организации, рассмотрение, коммерческого, расчетно, таблица

Для лучшего уяснения законодательных предпосылок, на которых базируются валютные операции, придется внимательно прочитать ст. 3 указанного выше документа:

  • недопущение чрезмерного контролирования госорганами валютных операций как отечественных, так и иностранных компаний;
  • предпочтение мягким способам воздействия на рынок валютных операций;
  • сосредоточение на едином курсе в области совершенствования валютной политики;
  • недопущение разрозненности подходов в области государственного надзора за валютными операциями;
  • обеспечение правовой поддержки участников валютных операций на правительственном уровне.

В качестве источников, регламентирующих валютные операции, выступают:

  • закон «О валютном регулировании…»;
  • ратифицированные межгосударственные договоры;
  • разъяснения в области применения правовых норм, а также подзаконные документы в сфере совершения валютных операций, издаваемые правительством.

Согласно ст. 5 закона № 173-ФЗ, основными учреждениями, совершающими надзор и контроль за законностью валютных операций, являются ЦБ РФ и правительство.

Кто может вести кассовые операции

Кассовые операции имеет право вести кассир или другое лицо, которое наделяется данными полномочиями руководителем организации. В обоих случаях, необходимо издать соответствующий приказ.

Вероятней всего, что на предприятии малого бизнеса, исходя из норм загрузки, достаточно будет одного кассира. Но если их будет несколько, тогда по штатному расписанию вводится должность старшего кассира.

Если рассматривать ситуацию, когда сотрудников нет, то кассовые операции проводит индивидуальный предприниматель.

Субъекты валютных операций

В роли партнеров, между которыми возникли валютные операции, могут выступать:

  1. Резиденты:
    • частные лица, живущие на территории России более 12 месяцев;
    • иностранцы, получившие разрешение на проживание в России;
    • отечественные организации и их обособленные подразделения за рубежом;
    • территориальные органы власти РФ, а также представительства МИД за рубежом.
  2. Нерезиденты, которые совершают валютные операции:
    • физлица, не отвечающие требованиям для резидента;
    • зарубежные компании и их представительства в России;
    • дипломатические представительства иностранных государств;
    • прочие участники рынка валютных операций, не упомянутые ранее.

Возможность осуществлять валютные операции предоставлена кредитным учреждениям, имеющим специальные разрешения согласно п. 8 ст. 1 закона № 173-ФЗ.

Нормы по упорядочиванию проведения валютных операций со стороны государства

Порядок ведения операций по кассе определяется Положением ЦБ РФ. Согласно данному положению о кассовых операциях, индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны соблюдать определенный порядок учета кассовых операций. Ранее документ на эту категорию предпринимателей не распространялся.

Для регулирования порядка денежного обращения,все, кто использует наличные деньги, должны придерживаться кассовой дисциплины.

В общий порядок операций по кассе входит:

  • прием, сохранность и выдача денежных средств
  • оформление прилагающихся документов
  • ревизия кассы
  • соблюдение кассовой дисциплины.

Исходя из этого, установлены правила ведения операций по кассе.

Представитель малого бизнеса, индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке устанавливать лимит кассы.

Виды кассовых операций - банка, кредитной организации, рассмотрение, коммерческого, расчетно, таблица

Для проведения операций по кассе в помещении отводится специальное место. К концу дня просчитывается и выводится остаток наличных денег. Это необходимо делать ежедневно.

Чтобы установить лимит, оформляется распорядительный документ. Он фиксируется распоряжением в произвольной форме. Ставить в известность никого не надо. Период, на который устанавливается лимит, также решается самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны:

  • определить лимит остатка денег, находящихся в кассе. Высвобожденные средства сверх установленного лимита должны должны храниться на банковских счетах
  • все операции по кассе оформлять приходным (ПКО) и расходным (РКО) кассовым ордером. В наличии должны быть все необходимые кассовые документы
  • ежедневно вести кассовую книгу. Вносить в нее все записи, т.е. производить полное оприходование денежной наличности в кассу
  • руководитель организации (индивидуальный предприниматель) обязан обеспечить организацию полным ведением кассовых операций
  • не допускается накопление наличных свыше установленного лимита. Исключением могут быть дни выплаты зарплаты и выходные (нерабочих праздничных дни), если велись кассовые операции.

Сохранность наличных средств обеспечивается своими силами. Руководитель предприятия (индивидуальный предприниматель) несет ответственность за своевременную передачу денег в банк и за лимит находящихся средств в кассе.

За ведение кассовых документов ответственность несет кассир, контроль за кассовыми операциями осуществляет руководитель и бухгалтер.

Ведение операций по кассе может осуществляться в бумажном виде или в электронном. Кассовые документы, которые ведутся на компьютере, должны распечатываться и раз в год брошюроваться в кассовую книгу.

 Ответственность за нарушение ведения кассовых операций предусматривает штрафные санкции. Для должностных лиц они составляют от 4000 руб. до 5000 руб., для предприятий – от 40000 руб. до 50000 руб.

Соблюдение основных положений при ведении кассовых операций гарантированно застрахует вас от ошибок, связанных с кассовой дисциплиной. Для этого необходимо соблюдать действующие правила и внимательно следить за предстоящими изменениями.

С 01 июня 2014 года вводится новый порядок ведения кассовых операций. Он значительно упростится.

  • В кассовой книге уменьшится количество реквизитов. Не надо будет проставлять номера счетов.
  • Заполнение формы приходного и расходного ордера станет более простой.
  • Отменят лимит наличных.
  • Отменят обязанность вести кассовую книгу.

Но пока еще действуют правила, когда при ведении кассовых операций необходимо заполнять кассовую книгу, отражать все наличные операции ИП (ООО), составлять кассовые документы: приходные кассовые ордеры (ПКО), расходные кассовые ордеры (РКО) и соблюдать лимит расчёта наличными средствами.

Валютные операции и их сущность

Государственными органами дано четкое определение понятия валютных операций, оно раскрывает их как:

  • применение валюты в обменных операциях на отечественном рынке;
  • участие ценных бумаг, рублей в качестве средства платежа в валютных операциях между российскими и зарубежными партнерами;
  • перевозка валюты из страны и обратно;
  • транзакции в валюте между иностранными и российскими банками.

Документальное оформление кассовых операций

1. Для подтверждения движения денежных средств используют приходный (ПКО) и расходный (РКО) кассовый ордер. Они относятся к первичным документам по кассовым операциям и имеют общепринятую утвержденную форму.

Приходный ордерВ нем указывается источник поступления средств.

По правилам, должен заполняться бланк ордера и квитанция к этому ордеру. Но на практике есть случаи, когда ограничиваются заполнением только квитанции. Правила заполнения не допускают такого варианта. Сначала должен заполняться бланк ордера, а потом выписываться квитанция.

Когда прилагаются дополнительные документы, то их надо указывают в ордере. В качестве таких документов может служить акт выполненных работ или оказанных услуг.

Приходный кассовый ордер подписывается бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Но эти полномочия должны быть подтверждены доверенностью.

В кассу деньги должны поступать в день составления приходного ордера. В противном случае, он является недействительным. Своевременное составление ордера – один из пунктов соблюдения кассовой дисциплины.

Расходный кассовый ордер используют для выдачи наличных из кассы.Он заполняется непосредственно перед выдачей денежных средств. Сумма вписывается от руки самим получателем.

2. Вся информация заносится в кассовую книгу.

Она должна заполняться регулярно и своевременно. Это обязательный документ. Не играет никакой роли, применяется кассовый аппарат или нет.

Тщательное ведение кассовой книги – это, прежде всего, кассовая дисциплина, которая должна строго соблюдаться.

Основные требования по ее оформлению:

  • на первом листе должны указываться все реквизиты
  • кассовая книга предназначена для ведения только одного календарного года и не более
  • обязательно нумеруются все страницы, затем прошиваются. Их общее количество указывается на последней странице

Кассовая книга заполняется на основании кассовых ордеров: приходного и расходного.

Виды кассовых операций - банка, кредитной организации, рассмотрение, коммерческого, расчетно, таблица

3. Если есть работники, то наличные выплаты оформляются расчётно-платёжной или платежной ведомостью.

Бухгалтерский учет кассовых операций

Учет кассовых операций заключается в контролировании за движением наличных средств.

Для проведения операций, связанных с наличностью, в бухгалтерском плане счетов применяется счет 50 «Касса».

Поступление средств учитывается по дебету, расход (выплата) — по кредиту. При необходимости, используются субсчета, такие как:

  • учет поступления и расхода денег в национальной валюте
  • перемещение средств по различным кассам, если их несколько
  • перемещение денежных документов

По счету «Касса» проводится синтетический учет операций. Он позволяет отследить все движение наличных средств.

Общая классификация валютных операций

Существует следующая разбивка валютных операций по множеству критериев:

  1. По продолжительности: текущие, капитальные, кассовые валютные операции.
  2. По сторонам процесса: резиденты и нерезиденты.
  3. По цели, для достижения которой проводятся валютные операции.
  4. В зависимости от влияния на статьи баланса: активные и пассивные.
  5. В зависимости от категории осуществляемой процедуры и списка взаимодействующих лиц валютные операции делятся на сделки: по банковским счетам, для накопления резервов, международным торговым операциям, по кредитованию и т. д.

Аудиторская проверка кассовых операций

Проверку порядка кассовой дисциплины осуществляет налоговый инспектор. В ходе нее выясняется:

  • каким образом осуществляется контроль за порядком кассы
  • правильно ли ведется кассовая книга
  • проверяется соответствие отчётов с первичной документацией
  • насколько полно приходуется средства, которые были полученны в банке
  • соответствие записей с данными банка
  • использование по назначению денежных средств, полученные с расчетного счета
  • проверяется контроль за соблюдением установленного лимита кассы

Во избежание наложения штрафных санкций, необходимо отслеживать, правильно ли заполняются и оформляются:

  • кассовая книга
  • отчёты по приходно-расходным ордерам
  • подтверждающие документы, которые необходимы при проведении операций.

При соблюдении этих обязательных правил, организация ведения кассы будет считаться удовлетворительной и аудит учета кассовых операций закончится положительным результатом.

Основные виды валютных операций — это несложно

В зависимости от списка задействованных в валютной операции лиц и их характера различают виды валютных операций. Их наиболее общий список приведен выше, однако стоит упомянуть, что на некоторые валютные операции налагаются условия совершения в соответствии с действующими законами:

  • в части оформления договоров по валютным операциям бумажными деньгами в банках;
  • требование аутентификации частного лица, совершающего валютные операции наличными;
  • право на заключение сделок по валютным операциям имеют только кредитные организации с соответствующей разрешительной документацией.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector