Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

Проверка декларации по налогу на имущество организаций

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в нашей консультации. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, которым была введена и сама форма декларации. В Приложении № 3 к Приказу приводится следующая информация:

  • состав налоговой декларации;
  • общие требования к порядку заполнения декларации;
  • порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации.

Покажем для налога на имущество организаций заполнение декларации на примере.

Образец заполнения декларации за 2017 год можно посмотреть здесь.

Кто уплачивает налог на имущество организаций В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН В отношении:
— недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС
Внимание!!! С 2018 года налог с движимого имущества не уплачивается при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ НК РФ):
– оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами);
– в субъекте РФ, на территории которого находится имущество, льгота в отношении такого имущества законодательно установлена. Например, соответствующие поправки внесены в «имущественный» закон Липецкой области (п. 35 ст. 4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ).
Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Организации на УСН В отношении:
— административно-деловых центров и помещений в них;
— торговых центров и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются;
Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
— недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.
Организации на ЕНВД
Организации на ЕСХН В отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Декларацию плательщики должны представить по итогам календарного года, по итогам же отчетных периодов (I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев) организации представляют расчет по авансовым платежам (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Местонахождение имущества ИФНС, в которую подается декларация
Имущество находится по месту нахождения организации В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать одну декларацию в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@, п. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять декларации по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@).

Налоговый календарь 2019: сроки сдачи отчетности в ИФНС

Среди изменений, влияющих на подготовку отчетности за 2019 год, можно выделить:

  • освобождение движимых объектов от налогообложения;

  • расчет налога в случае изменения качественных или количественных характеристик объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой оценке.

Вот основные правки в бланке «имущественной» отчетности за периоды в 2019 году, которых не должно быть в форме декларации по налогу на имущество 2018 г.

  1. В  связи с отменой налогообложения движимых объектов из раздела 2 изъяты строки 141 (об остаточной стоимости недвижимости на 31 декабря). Также в разделе 2 не будет строк,  предназначенных для указания остаточной оценки основных средств по состоянию на 1-е апреля, 1-е июля, 1-е октября и 31-е декабря (строка 210 расчета и строка 270 декларации).
  2. В строке 010 раздела 2.1 с 2019 года необходимо отражать не кадастровый номер, а код номера объекта, в том числе:
  • код «1» – по кадастровой нумерации;

  • код «2» – по условной нумерации;

  • коды «3» или «4» – по инвентарному номеру, в зависимости от того, если ли у недвижимости адрес.

Соответственно, теперь в разделе 2.1 можно отразить не только кадастровую нумерацию, но также условную или инвентарную.

  1. По строке 014 раздела 3 с 2019 года нужно будет указывать не кадастровый номер недвижимого объекта, а признак объекта: «1» по зданиям, строениям, сооружениям; «2» – по помещениям, гаражам, машино-местам.
  2. В связи с уточнением расчета налога в случае изменения качественных или количественных характеристик объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в отчетах с 2019 года появился новый реквизит – коэффициент «Ки». Применявшийся до этого при расчете платежа единственный коэффициент владения переименован в коэффициент «Кв».

Больше всего отчетности предназначено для налоговых органов. Объем отчетности в ИФНС увеличился в 2017 году, когда администрирование страховых взносов передали в налоговой службе. Теперь большую часть отчетности по зарплате проверяют инспекторы.

Что сдаем

За какой период

Крайний срок

Сведения о среднесписочной численности

2018 год

21 января

Декларация по транспортному налогу

2018 год

1 февраля

Декларация по земельному налогу

2018 год

1 февраля

Декларация по УСНО

2018 год

Налогоплательщик – юридическое лицо

1 апреля

2018 год

Налогоплательщик – предприниматель

30 апреля

Справки 2-НДФЛ

2018 год

При невозможности удержать налог

1 марта

2018 год

Если налог удержан

1 апреля

6-НДФЛ

2018 год

1 апреля

3 месяца

30 апреля

1 полугодие

31 июля

9 месяцев

31 октября

3-НДФЛ

2018 год

30 апреля

Расчет по страховым взносам

2018 год

30 января

3 месяца

30 апреля

1 полугодие

30 июля

9 месяцев

30 октября

Единая упрощенная налоговая декларация

2018 год

21 января

1 квартал

22 апреля

2 квартал

22 июля

3 квартал

21 октября

Декларация по НДС

4 квартал 2018 года

25 января

1 квартал

25 апреля

2 квартал

25 июля

3 квартал

25 октября

Журнал учета счетов-фактур

За 4 квартал 2018 года

21 января

1 квартал

22 апреля

2 квартал

22 июля

3 квартал

21 октября

Декларация по налогу на имущество организаций

2018 год

1 апреля

Расчет авансов по налогу на имущество организаций

3 месяца

30 апреля

1 полугодие

30 июля

9 месяцев

30 октября

Декларация по водному налогу

4 квартал 2018 года

21 января

1 квартал

22 апреля

2 квартал

22 июля

3 квартал

21 октября

Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально)

2018 год

28 марта

1 квартал

29 апреля

1 полугодие

29 июля

9 месяцев

28 октября

Декларация по налогу на прибыль (ежемесячно)

Январь

28 февраля

Январь – февраль

28 марта

Январь – март

29 апреля

Январь – апрель

28 мая

Январь – май

28 июня

Январь – июнь

29 июля

Январь – июль

28 августа

Январь – август

30 сентября

Январь – сентябрь

28 октября

Январь – октябрь

28 ноября

Январь – ноябрь

30 декабря

Бухгалтерскую отчетность компании отправляют в ИФНС не позднее 30 дней после окончания отчетного года. Крайний срок отправки в 2019 году – 30 марта. Эта дата выпадает на субботу, а значит, срок отправки продлевается до ближайшего рабочего дня, то есть 1 апреля 2019 года.

Куда сдаем

За какой период

Крайний срок

В налоговую инспекцию

2018 год

01.04.2018г.

В орган статистики

Сроки сдачи отчетности за 2018 год – таблица

Несмотря на то, что страховые взносы в ПФР с 2017 года администрируют налоговые органы, ПФР продолжает принимать сведения персонифицированного учета. Отправляйте их ежемесячно, крайние сроки указаны в нашей таблице.

Что сдаем

За какой период

Крайний срок

СЗВ-М

Декабрь 2018 года

15 января

Январь

15 февраля

Февраль

15 марта

Март

15 апреля

Апрель

15 мая

Май

17 июня

Июнь

15 июля

Июль

15 августа

Август

16 сентября

Сентябрь

15 октября

Октябрь

15 ноября

Ноябрь

16 декабря

СЗВ-СТАЖ

2018 год

1 марта

Опись ОДВ-1

2018 год

1 марта

Для квартальной отчетности по налогу на имущество предусмотрен бланк расчета по авансовому платежу, утвержденный приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Но пригодится он (расчет) не всем организациям.

Дело в том, что внутригодовые «имущественные» расчеты обязательны только в том случае, если региональные власти предусмотрели такую систему в своих НПА. Отсутствие упоминания об отчетных периодах в региональном законе избавляет организацию от необходимости сдачи расчета. Поэтому еще до того, как вы приступите к оформлению расчета, загляните в региональный закон, посвященный налогу на имущество.

Сделать это необходимо и тем компаниям, которые знают о квартальной «имущественной» обязанности, но давно не освежали нюансы регионального законодательства. Вполне вероятно, что там появилась новая информация, способная оказать влияние на величину квартального «имущественного» аванса. Ведь после отмены федеральной льготы по движимому имуществу регионам передали право на установление льгот по движимому имуществу. Все нюансы они должны предусмотреть в региональном «имущественном» законодательстве.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

ВАЖНО! Не перепутайте — нужно представлять не квартальную декларацию по налогу на имущество, а авансовый расчет. Срок его сдачи — не позже 30 дней с окончания квартала (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество в 2018 году сдаются в следующие сроки:

  • за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018 (с учетом переноса);
  • полугодие 2018 г. – 30.07.2018;
  • 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается не позднее 1 апреля 2019 года.

Первые месяцы нового года — самая горячая пора для бухгалтера, так как идет подготовка к сдаче отчетности за год прошедший. Мало того что необходимо составить корректную отчетность, надо обязательно соблюсти сроки сдачи, установленные законодательно, и проверить, не утверждены ли новые формы.

При составлении отчетности за год сроки ее представления в контролирующие органы необходимо проверять с особой тщательностью, так как штрафы за несдачу годовых деклараций выше, чем авансовых расчетов, которые готовятся в течение года.

За непредставление декларации в течение 10 дней с момента установленного крайнего срока налоговые органы могут заблокировать операции по всем расчетным счетам налогоплательщика.

За нарушение сроков подачи деклараций и расчетов по страховым взносам могут оштрафовать должностное лицо на сумму от 300 до 500 руб.

Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности за год в статистику составляет от 20 тыс. до 70 тыс. руб. для юрлиц и от 10 тыс. до 20 тыс. руб. для должностных лиц.

Теперь, чтобы сдача отчетности за 2018 год прошла без нарушений, подробно распишем, каковы сроки отчетности за 2018 год для каждой системы налогообложения, а также по налогам, уплачиваемым вне зависимости от системы налогообложения.

НПД и ПСН

Эти два вида могут применяться только индивидуальными предпринимателями и не предполагают сдачи каких-либо видов отчетности.

Декларацию по ЕНВД необходимо представлять ежеквартально до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца. Крайний срок по итогам 4-го квартала 2018 года выпадает на воскресенье, поэтому он переносится на 21.01.2019.

Обновленный бланк этой декларации был приведен для скачивания в начале статьи.

При применении упрощенной системы налогообложения необходимо представлять в налоговую инспекцию декларацию по итогам налогового периода — календарного года. УСН имеет два различных объекта налогообложения: доходы и доходы за вычетом расходов. Какой из них применять, налогоплательщик выбирает самостоятельно. Бланк декларации един для обоих случаев, но заполняются в ней разные листы в зависимости от объекта налогообложения.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

Сроки сдачи отчетности за 2018 год по УСН:

  • для организаций крайний срок представления декларации — 01.04.2019 (так как 31.03.2018 — воскресенье);
  • для ИП крайний срок — 30.04.2019.

Общая система налогообложения предполагает сдачу следующих отчетов в налоговую инспекцию:

  • Декларации по НДС. Представляется за квартал как организациями, так и предпринимателями.
  • Декларации по налогу на прибыль. Может представляться как помесячно, так и поквартально в зависимости от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. От этого зависит и состав декларации. Сдают только организации.
  • Декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Сдают индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения и физлица в определенных случаях.

Квартальная «имущественная» отчетность

НПД и ПСН

А также бланки этих деклараций:

  • Бланк декларации по НДС.
  • Бланк декларации по налогу на прибыль.
  • Бланк обновленной декларации 3-НДФЛ (дан в начале статьи).

Будучи налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, ИП и организации по итогам 2018 года должны отчитаться в налоговую инспекцию в следующие сроки:

  • Справки по форме 2-НДФЛ о невозможности удержания налога налоговым агентом — до 01.03.2019. Обновленный бланк формы дан в начале статьи.
  • Справки по форме 2-НДФЛ о доходах и суммах налога физических лиц — до 01.04.2019.
  • Расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ — до 01.04.2019 (31.03.2019 — воскресенье).

ЕУД сдают вместо деклараций по тем налогам, по которым отсутствует объект налогообложения.

Крайний срок сдачи за 4-й квартал 2018 года — 21.01.2019.

Бухгалтерская отчетность за 2018 год должна быть представлена до 01.04.2019 включительно как в налоговую инспекцию, так и в органы статистики.

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист
Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Организации должны сдавать декларацию:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
  • В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Место и срок сдачи расчета: соблюдаем правила

По окончании 1 квартала 2018 года ООО «Танго», ООО «Резерв» и ПАО «Концерн ТТМ» сдали квартальные расчеты по «имущественным» авансовым платежам:

  • ООО «Танго» — отправило 17.04.2018 четыре бумажных расчета (по головной компании и трем филиалам);
  • ООО «Резерв» — отчиталось 15.05.2018 по «имущественному» авансу одним расчетом в электронной форме;
  • ПАО «Концерн» подготовило 9 расчетов и представило 19.04.2018 в ИНФС по месту учета головного офиса и каждого из обособленных подразделений, наделенных имуществом.
 

Наименование

Среднесписочная численность за 2017 год,

чел.

Количество обособленных подразделений с имуществом, имеющих отдельный баланс Дополнительные сведения
В пределах региона, где зарегистрирована головная компания За пределами региона
ООО «Танго» 2 1 Начало деятельности ─ март 2018 года (численность сотрудников — 101 чел.)
ООО «Резерв» 12 Микропредприятие
ПАО «Концерн ТТМ» 1 399 5 3 Крупнейший налогоплательщик с 2018 года

Все компании совершили ошибки при сдаче налоговых расчетов по налогу на имущество:

  • ООО «Танго» отчиталось на бумаге, хотя среднесписочная численность превысила 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ). Для вновь образованной компании этот показатель берется на момент начала деятельности.
  • Для ООО «Резерв» бумажный расчет не мог стать поводом для штрафа — при численности не более 100 чел. ему доступны оба способа сдачи отчета (и электронный, и бумажный). Но расчет был представлен с опозданием (позднее установленной в п. 2 ст. 386 НК РФ даты — 30 календарных дней после отчетного квартала).
  • ПАО «Концерн ТТМ» вместо 9 расчетов в разные ИФНС обязано сдать один расчет в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Кроме того, у ООО «Танго» имелась возможность облегчить отчетные процедуры, сократив число представляемых расчетов по обособленным подразделениям, расположенным в одном регионе (письмо ФНС от 13.09.2017 № БС-4-21/18242@). Необходимость в подаче нескольких расчетов отпадает у таких компаний, если до начала налогового периода с налоговиками согласована возможность сдачи одного «имущественного» расчета и определен адресат его получения.

Как видим, при представлении расчета по налогу на имущество в 2018 году нужно соблюсти ряд важных нюансов: сроки, место и формат сдачи.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Отчетность по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнству (отчет РСВ) отправляйте в ИФНС. Расчет по взносам на травматизм по-прежнему принимает ФСС. Сроки отправки отчета смотрите в таблице ниже.

Что сдаем

В каком виде

За какой период

Крайний срок

4-ФСС

На бумаге

2018 год

21 января

3 месяца

22 апреля

1 полугодие

22 июля

9 месяцев

21 октября

4-ФСС

Электронно

2018 год

25 января

3 месяца

25 апреля

1 полугодие

25 июля

9 месяцев

25 октября

Подтверждение вида деятельности

2018 год

15 апреля

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Декларация по налогу на имущество сдается по итогам каждого года в срок до 30 марта.

Примечание: если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

  • Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
  • Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Организации должны подать декларацию не позднее 30 марта года. следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ).

При нарушении срока подачи декларации организации будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

По годовому «имущественному» отчету Налоговый кодекс определяет единую крайнюю дату, чтобы отчитаться за истекший год – не позднее 30-го марта следующего года. Это правило действует и по налогу на имущество декларации срока сдачи 2018 г.

При этом по «имущественной» отчетности применяется налоговое правило о переносе крайней даты, приходящейся на нерабочий день. Если срок для сдачи выпадает на выходной или праздник, то сдать отчетность можно не позднее ближайшего будущего рабочего дня. Например, по налогу на имущество декларации сроки сдачи 2018 г.

Проверка декларации по налогу на имущество организаций

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (Приложение № 3).

К общим требованиям по заполнению декларации по налогу на имущество можно отнести, в частности, следующие:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации.

Приведем порядок заполнения некоторых из них.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.

По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст.

374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Расскажем о некоторых нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций:

  1. Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
  3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0–». При подаче первой уточненной декларации указывается «1–», второй – «2–» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 3.2.4 Порядка, Приложение № 1 к Порядку). При заполнении декларации по итогам года нужно поставить код «34». Если же организация подает декларацию в связи с реорганизацией/ликвидацией, то ставится код «50».

ИФНС, в которую подается декларация Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс 221
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство 245

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

  • о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
  • о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме декларации;
  • о видах имущества (Приложение № 5 к Порядку);
  • о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

С образцом заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год вы можете ознакомиться в отдельном материале.

Сдавать декларацию по налогу на имущество 2018 года должны юрлица, у которых были за этот период объекты имущественного налогообложения, то есть движимые объекты и недвижимость, даже если они подпадали под льготы. Например, фирмы, работающие на УСН или плательщики ЕНВД отчитываются по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости.

Если при наличии облагаемых объектов налоговая база за 2018 год оказалась нулевой – например, из-за полностью списанной остаточной стоимости объектов или применения льгот, сдавать декларацию по налогу на имущество 2018 года обязательно. Не отчитываться могут только те фирмы, у которых нет движимых или недвижимых объектов имущественного налогообложения.

Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Декларация по налогу на имущество: образец

Поговорим о налогах, которые необходимо уплачивать вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Если хозяйствующий субъект признается плательщиком налога, он обязан его уплачивать и по нему отчитываться.

У некоторых налогоплательщиков (комиссионеров, агентов, экспедиторов, застройщиков) есть обязанность представлять в налоговую инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

По итогам 4-го квартала 2018 года сдать журнал установленной формы надо до 21.01.2019.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector