Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Кто обязан подавать эту декларацию?

Земельные декларации должны сдавать только компании. Это правило действует с 2015 года. Предприниматели и другие физические лица декларации не сдают и платят налог на основании полученных уведомлений.

Правила о том, куда сдавать декларацию по земельному налогу, приведены в статье 398 российского Налогового кодекса. Здесь есть два варианта:

  • по месту учета компании, если компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • по месту нахождения участка земли для всех остальных компаний.

Бывают ситуации, когда участок земли находится сразу в нескольких муниципальных образованиях. В таких случаях налог должен быть уплачен в казну каждого муниципалитета пропорционально доле, которая на него приходится. Соответственно, и отчетность по земельному налогу нужно будет представить в несколько налоговых органов по каждой территории.

Земельные декларации подаются по форме КНД 1153005, которая состоит из титульного листа и 2 разделов, содержащих расчет налога. Обратите внимание, что земельную декларацию следует сдать даже тем компаниям, у которых сумма налога к уплате равна нулю, например, в связи с тем, что компания пользуется льготой и освобождена от уплаты налога. Если декларация не будет сдана, то компанию могут оштрафовать.

Бланк данной декларации утвержден фискальными органами, они же вносят в него изменения и корректировки при необходимости. Порядок заполнения и форма этого вида отчетности введены Приказом ФНС России №ММВ-7-11-696 от 28.10.2011 года.

На сегодня эта форма отчетности налогоплательщиков содержит три листа, где и размещены все необходимые данные:

  1. Титульный лист со сведениями о плательщике.
  2. Раздел 1. Данные о размере всей суммы к уплате.
  3. Раздел 2. Расчет налоговой базы и величины платежей отдельно по каждому наделу.

При наличии земли в собственности (ст. 389 НК РФ), а также при владении на правах пожизненного наследования (ст. 388 НК РФ) или бессрочного постоянного пользования плательщиком становятся и физические, и юридические лица.

Платить земельный налог не придется, если участки арендованы или принадлежат владельцу на праве срочного пользования безвозмездно.

Обязанность подавать декларацию по земельному налогу не у всех плательщиков может возникнуть, поскольку общение с ИФНС происходит следующим дифференцированным образом:

  1. Частные лица получают от фискальных органов уведомление с готовым расчетом суммы налога к уплате.
  2. Компании, а также те физические лица, которые зарегистрированы как ИП, обязаны сами предоставлять заполненную декларацию с расчетом земельного налога, который нужно уплатить.

Причем в случаях, когда физическое лицо, имеющее регистрацию в качестве предпринимателя, владеет земельными участками, но использует их исключительно в личных целях, а не для получения выгоды или организации бизнеса, такому ИП заполнять декларацию не придется. Ведь тогда он получит налоговое уведомление, как частное лицо, и ИФНС произведет расчет налога (п.3 ст. 396 НК РФ).

Итак, основные критерия определения того, что нужно подавать декларацию по земельному налогу:

  • надел принадлежит плательщику на правах собственности или используется на правах бессрочного владения и пожизненного наследования и расположен на территории тех муниципальных образований, где введен этот налог;
  • плательщиком является фирма или предприниматель;
  • земельный участок используется в хозяйственной деятельности предприятия (предпринимательской деятельности) или в его правоустанавливающих документах указано такое предназначение надела.

Только при совпадении всех этих факторов нужно заполнять соответствующую декларацию, если хотя бы один пункт не совпал, то можно ждать от ИФНС уведомления об уплате налога на землю и только тогда оплачивать его.

Есть правда одно существенное «НО»: начиная с налогового периода 2015 года, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, как и частники не должны будут подавать декларации по земельному налогу.

Уплата этого местного фискального сбора уже в 2016 году будет производиться ИП на основании получаемых им уведомлений от ИФНС, а не с учетом собственных расчетов.

Напомним, что организация, на балансе которой имеются земельные участки, в соответствии с главой 31 НК РФ “Земельный налог” признается налогоплательщиком по земельному налогу, а сами земельные участки – объектом налогообложения земельным налогом.

Как налогоплательщик земельного налога, организация обязана:

  • самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 396 НК РФ;
  • уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные статьей 397 НК РФ;
  • представлять в налоговый орган по месту нахождения земельных участков: по окончании налогового периода (календарный год) – налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода – налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (ст. 398 НК РФ).

До 31 декабря 2007 года включительно отчетными периодами по земельному налогу признавались первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года.

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ внес изменения в пункт 2 статьи 393 НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2008 года отчетными периодами по земельному налогу стали первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Ранее авансовые платежи по земельному налогу исчислялись нарастающим итогом за отчетные периоды квартал, полугодие и 9 месяцев.

По окончании каждого отчетного периода отчетность по земельному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода отчетность по земельному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность по земельному налогу выражается в сдаче налоговой декларации. При этом сдавать налоговую декларацию необходимо только организациям (пункт 1 статьи 398 НК РФ). До 1 января 2015 года подавать налоговую декларацию нужно было также индивидуальным предпринимателям.

Налогоплательщики Пояснение
Физические лица Имеют право пользования земельными участками:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • на праве пожизненного наследуемого владения
Юридические лица
Налогоплательщики Пояснение
Физические лица Имеют право пользования земельными участками:

  • на праве безвозмездного пользования;
  • на праве безвозмездного срочного пользования;
  • на праве аренды
Юридические лица
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Налоговая отчётность по земельному налогу предоставляется налогоплательщиками организациями в форме налоговой декларации по земельному налогу.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.

Юридические лица предоставляют отчётность по земельному налогу за отчётные периоды:

  • 1 квартал;
  • 2 квартал;
  • 3 квартал календарного года.

Налоговая декларация по земельному налогу предоставляется в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 398 НК РФ).

При этом налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 397 НК РФ).

Налоговым законодательством, а именно ст. 398 НК РФ определено место предоставления налоговой декларации: налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Нарушение Взыскание Нормативный акт
Непредставление декларации по земельному налогу 5% от неуплаченной суммы земельного налога, но не более 30% и не менее 1000 рублей. ст. 119 НК РФ
Непредставление декларации по земельному налогу организацией, освобождённой от уплаты налога по льготе Штраф 1000 рублей Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
Непредставление декларации по земельному налогу Штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей ст. 15.5 КоАП РФ

Как сдать декларацию в ИФНС

По общему правилу на территории РФ декларация по земельному налогу сдается в ИФНС по месту расположения земельного участка (пункт 1 статьи 398 НК РФ). Однако для организаций, включенных в категорию крупнейших налогоплательщиков, предоставлять декларацию требуется в ту инспекцию, в которой они состоят на учете (пункт 4 статьи 398 НК РФ).

Если в распоряжении организации несколько земель, все они располагаются на территориях разных муниципалитетов, при этом такие территории подконтрольны одной налоговой инспекции, то разрешается сдавать одну общую декларацию. В общей декларации на каждый участок будет отдельно заполняться 2-ой раздел документа (письмо ФНС РФ от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Предоставлять такую декларацию необязательно во все инспекции, достаточно сдать одной, а остальные просто уведомить об этом.

Если земельные участки большой организации находятся в разных муниципалитетах, налоговые органы у которых свои, то уплачивать налог необходимо каждому муниципальному образованию пропорционально доле, приходящейся на него.

Внимание! При несвоевременном предоставлении декларации по земельному налогу возникает административная и налоговая ответственность, выражающаяся статьей 2.1 КоАП РФ и статьей 106 НК РФ.

Штраф согласно статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5% от размера налога, подлежащего к уплате (доплате) по декларации, но не перечисленного в местный бюджет в определенный срок. В результате штраф придется выплатить за каждый просроченный полный и неполный месяц со дня, определенного для подачи декларации.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Окончательный размер штрафа за весь период просрочки платежа не должен превысить 30% от налоговой суммы по декларации и не может быть меньше 1 тыс. рублей.

Если налог уплатили в полном объеме в срок, но не предоставили вовремя декларацию, оплатить понадобится 1 тыс. рублей – минимальный штраф. Если была оплачена только часть налогового обязательства, то штраф будет отсчитываться от оставшейся суммы необходимого платежа.

Подача информации о находящихся в собственности земельных участках с расчетом соответствующих сумм земельного налога в декларации должна производиться в следующие сроки (ст. 398 НК РФ): до 1 февраля того года, который следует за налоговым периодом.

Соответственно с 1 января до 1 февраля 2015 года надо подать данную декларацию за 2014 год.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты земельного налога является год. При этом отчетные периоды и срока внесения авансовых платежей для юридических лиц устанавливаются ежеквартально. Плательщики – физические лица (ИП) отчитываться должны также – раз в год, и тоже обязаны вносить авансовые платежи по налогу, если это предусматривается местными нормативными актами.

Фискальные органы не имеют права выдвигать требование физическим лицам, владеющим земельными участками, предназначенными для ведения предпринимательской деятельности, о полной уплате земельного налога за год ранее 1 февраля – срока, который предусмотрен п. 3 ст. 398 НК РФ.

НО: уже в 2016 году физические лица, даже зарегистрированные как ИП, будут получать уведомления с готовым расчетом суммы налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). Срок оплаты налога по ним – 1 октября года, следующего за отчетным. Прийти такое уведомление должно не позднее, чем за 30 дней до срока уплаты.

Направляется такая отчетность в ИФНС по месту нахождения соответствующего земельного надела, если участков несколько в разных местах, то и деклараций нужно заполнить несколько – по числу разных фискальных органов, обслуживающих эти территории.

ИФНС через суд может наказать за «опоздание» со сдачей отчетности, размер штрафа вправе установить налоговые органы в зависимости от сроков задержки данного документа, например, уменьшить его при незначительной просрочке на несколько дней.

При непредставлении данного документа в налоговую службу в установленные сроки плательщики несут ответственность как за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ и ст. 106 НК РФ.

Наказание, предусмотренное за это «прегрешение», регламентируется ст. 119 НК РФ и представляет собой штраф в размере дополнительных 5% от размера земельного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Причем общая сумма штрафа не может быть менее 1 000 рублей и более 30% от суммы налога к уплате.

Вы до сих пор не сдали декларацию по земельному налогу за 2014 год? Пора закрыть этот вопрос, составив данный документ, чтобы в следующем году спокойно уплачивать по квитанциям — уведомлениям ИФНС причитающиеся платежи в местный бюджет. Больше о льготах по земельному налогу для пенсионеров и о налоге на жилой дом и земельный участок узнаете, нажав на выделенные фразы.

Декларацию сдает только налогоплательщик. Ими не являются компании без объектов налогообложения. Отчетность сдается в налоговый орган по месту пребывания участка земли. Эти правила определены в п. 1 ст. 398 НК России. Исключением являются компании, отнесенные к крупнейшим плательщикам налогов. В их обязанности входит сдача формы по месту учета.

У представителей малого и среднего бизнеса в собственности могут быть земли, не применяемые в предпринимательской деятельности. При этом они не должны подавать декларацию по КНД 1153005. То есть, они платят только начисленный взнос в соответствии с полученным уведомлением.

Физические и юридические лица сами рассчитывают свои обязательства для местного бюджета и по итогам сделанных подсчетов составляют соответствующую форму. Документ подписывается плательщиком и сдается в местный налоговый орган.

Если у налогоплательщика имеется несколько участков земель, размещенных в различных районах, то отчет составляется по каждому отдельно и сдается в инспекцию, расположенную в районе нахождения объекта.

Кроме личного представления составленную документацию можно отправить ценным письмом по почте с описью во вложении. Дата сдачи будет равна дате отправления письма. Также она может отправляться по электронной почте. При этом заполняется форма, которая размещена на веб-ресурсе ФНС.

Если вас интересует, как рассчитать земельный налог в 2019 году, прочтите эту статью.

Сколько составляет предельная ставка налога на имущество организаций — смотрите тут.

Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

  • если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
  • если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017. Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:

  • «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
  • в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Каким образом исчисляется размер земельного налога?

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой для исчисления размера земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, установленная земельным законодательством Российской Федерации.

Кадастровая стоимость земельного участка Малинина М.М. 1 января 2017 года составляла 120 000 рублей, а с 15.08.2017 г. стоимость составила 186 000 рублей. Расчёт земельного налога будут произведён исходя из кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2017 г., т.е. 120 000 рублей.

Размер налоговой ставки (%) Объект налогообложения
0,3 ·      земли сельскохозяйственного назначения;

·      земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства;

·      земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

·      земли, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства;

·      земли, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

·      земли, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

1,5 Прочие земельные участки
Размер земельного налога = Кадастровая стоимость * Налоговая ставка

У Митрофанова М.М. в собственности имеется дачный земельный участок кадастровой стоимостью 350 000 рублей.

Размер налоговой ставки 0,3%.

Льгот по налогообложению у Митрофанова М.М. нет.

Размер земельного налога составит: 350 000 * 0,3% = 1050 рублей.

В какой форме предоставляется отчётность по земельному налогу?

Декларация в отношении земельного участка заполняется юридическими лицами по итогам года, отчет передается в налоговые органы. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на землю сдается в инспекцию по месту нахождения земельного участка, при наличии в пользовании организации нескольких наделов, находящихся на разных территориях, деклараций будет необходимо сдавать несколько.

 Сдать отчет в налоговые органы можно тремя способами: 

  1. лично – сдать может первое лицо организации или лицо, имеющее доверенность. Декларация заполняется в двух экземплярах, один забирает инспектор, второй возвращается налогоплательщику с отметкой о принятии документов;
  2. почтой – отправляется ценным письмом с описью во вложении, сроком сдачи декларации признается дата отправки письма;
  3. в электронном виде – посредством формы, представленной на сайте налоговой инспекции, либо путем использования услуг специализированных фирм.

Если декларацию вовремя не сдать, то на компанию наложат штраф. За непредставление декларации по земельному налогу компанию оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса на сумму не менее 1 тыс. руб. Размер штрафа будет зависеть от времени просрочки: по 5 % от неуплаченной суммы земельного налога, подлежащей уплате по земельной декларации, за месяц просрочки (полный либо неполный). Максимальный размер штрафа ограничен 30 % от указанной суммы.

Пример № 1. ООО «Статут» нарушило срок сдачи земельной декларации за 2016 год и представило ее только 17.06.2017. Просрочка составляет 4 месяца (три полных – февраль, март, апрель; один неполный – июнь). В установленный срок налог компания не уплатила. Не уплаченная вовремя сумма налога за 2016 год составила 15 тыс. руб. 5 % от этой суммы составит 750 руб. (15 000 х 5 / 100). Таким образом, на компанию будет наложен штраф в размере 3 000 руб. (750 х 4).

Пример № 2. Допустим, ООО «Статут» представило декларацию за 2016 год 22.02.2017. Просрочка составила 1 неполный месяц. В этой ситуации на компанию могут наложить штраф в минимальном размере – 1 тыс. руб. (так как 5 % составляет 750 руб., что меньше минимальной суммы штрафа).

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Следует иметь в виду, что отсутствие просрочки по уплате налога либо даже освобождение компании от уплаты налога (в связи с предоставлением льготы) не освобождает компанию от ответственности. Компании все равно выпишут штраф. В этом случае в минимальном размере – 1 тыс. руб. Этот вывод подтверждается позицией ВАС РФ (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Пример № 3. ООО «Статут» имеет право на освобождение от уплаты налога на землю, так как в штате компании есть работники-инвалиды. Размер налога на землю за 2016 год с учетом льготы составляет ноль рублей. Земельную декларацию за 2016 год в установленный срок ООО «Статут» не подало. В такой ситуации, даже несмотря на то, что сумма налога равна нулю, компанию могут оштрафовать на 1 тыс. руб.

Кроме налоговой ответственности, российское законодательство предусматривает также и административную ответственность за невыполнение обязанности по своевременному представлению деклараций о налогах. Штраф могут наложить на ответственное должностное лицо по ст. 15.5 КоАП РФ, которой предусмотрена санкция до 500 руб.

Декларацию нужно сдавать не позже 1-го февраля года, наступившего после отчетного периода. То есть сдавать отчет за 2019 год надо не позже 1 февраля 2020 г.

За непредставление отчетности по ст. 19 НК РФ предусматриваются штрафные санкции в размере 5% от неоплаченного взноса за каждый месяц со времени, установленного для сдачи документации. Но размер штрафа не должен быть больше 30% от суммы и меньше тысячи рублей.

Контролирующие структуры могут проверять полноту зачисления выплат по налогу на землю. К ним относятся налоговые инспекторы, специалисты геодезической и землеустроительной службы. При их работе примерный план контроля следующий:

  1. Проверка наличия документов о госрегистрации участка земли.
  2. Проверка полноты и достоверности использования льгот, коэффициентов, налоговой базы, кадастровой оценки и пр.
  3. Проверка полноты зачисления взносов.
  4. Контроль достоверности сведений, представленных органам, со сверкой деклараций.
  5. Контроль своевременности и полноты оплаты начисленного налога.

Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.

Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Земельный налог и авансовые платежи по нему требуется вносить налогоплательщиками на основании порядка и сроков, установленных нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Для юридических лиц-налогоплательщиков (организации и индивидуальные предприниматели) срок уплаты налога нельзя устанавливать ранее 1 февраля года, который следует за истекшим. Авансовые платежи нельзя взимать раньше последнего дня месяца, который следует за истекшим кварталом, то есть не нужно вносить аванс за налог до 1 мая, до 1 августа и до 1 ноября.

Для физических лиц-налогоплательщиков (граждане) срок внесения земельного налога нельзя устанавливать позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса РФ Главы 31 «Земельный налог» признается календарный год.

Отчетным периодом для юридических лиц (организации и индивидуальные предприниматели) являются первый, второй и третий кварталы календарного года. Представительный орган каждого муниципалитета вправе вовсе не определять отчетный период.

До принятия Федерального закона от 27 июля 2010 г., который внес существенные изменения в главу 31 Налогового кодекса, в сроках оплаты присутствовала неразбериха для граждан-налогоплательщиков. Весь налог делился на три части платежей в различные сроки, что ставило многих в тупик.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Новый порядок с 1 января 2016 года отменил внесение авансовых платежей для физических лиц, в результате чего был определен единый срок налоговой уплаты – не позднее 1 декабря следующего за истекшим года.

Конкретные даты уплаты определяются «нормативкой» представительных органов муниципалитетов в каждом конкретном регионе.

Очень часто возникает ситуация, когда налогоплательщикам приходят уведомления из налоговых инспекций с требованием погасить задолженность по налогам за давно прошедший период. Могут ли такие требования быть законодательно обоснованными или нет?

Общий срок давности по Гражданскому кодексу, что составляет три года, к налоговому регулированию отношения не имеет, о чем прямо говорит п. 3 статьи 2 ГК РФ. Прямой нормы такого же характера, которая содержала бы срок давности по взысканию налогов, в Налоговом кодексе нет. Установлен только срок давности для возврата налогоплательщикам излишне взысканных с них налогов (пеней, штрафов) – 3 года со дня, когда налогоплательщику стало известно или он должен был узнать об удержаниях с него излишних сумм.

Налоговое обязательство по законодательству является бессрочным, тем не менее, в Налоговом кодексе зафиксированы сроки для принудительного взыскания долгов с налогоплательщиков.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Пропуская такие сроки, налоговая утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, которая, в свою очередь, признается безнадежной ко взысканию и списывается по данному основанию.

В отношении налогов на имущество граждан Налоговый кодекс в статье 52 устанавливает специальную норму, согласно которой у налогового органа есть право взимать указанные сборы не более, чем за 3 налоговых периода (календарных года), которые предшествуют календарному году направления налогового оповещения налогоплательщику.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, 

звоните по телефонам

:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Общие требования к заполнению декларации

На титульном листе декларации по земельному налогу укажите:

  • ИНН организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в последних двух ячейках поставьте прочерк);
  • КПП (присвоенный организации налоговой инспекцией при регистрации по местонахождению земельного участка). Крупнейшие налогоплательщики независимо от местонахождения земельного участка указывают только один КПП, присвоенный им по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);
  • номер корректировки (для первичной декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.);
  • код налогового периода (при заполнении декларации укажите «34»);
  • код налоговой инспекции согласно документам о постановке на налоговый учет (здесь укажите налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как плательщик земельного налога). Крупнейшие налогоплательщики указывают коды налоговых инспекций по местонахождению каждого участка (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);
  • код, соответствующий месту представления декларации в налоговую инспекцию (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). Например, при предоставлении декларации по местонахождению земельного участка в ячейке укажите «270»;
  • полное наименование организации;
  • контактный телефон организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Если декларацию (уточненную декларацию) подает правопреемник реорганизованной организации, в верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «по месту нахождения (учета)» проставьте код «270» или «216» (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

№ ММВ-7-11/696). В поле «налогоплательщик» укажите наименование реорганизованной организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите соответственно ИНН и КПП, присвоенные ей до реорганизации. Об этом сказано в пункте 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации (п. 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации (в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»):

  • сотрудник или сторонний гражданин указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в пунктах 2.9–3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Земельные участки, находящиеся в пределах одного муниципального образования, могут иметь различные коды по ОКТМО. Земельный налог по ним может перечисляться по разным КБК (в зависимости от категории земель). Поэтому отдельный блок заполняйте по тем земельным участкам, которые имеют одинаковые коды по ОКТМО и КБК.

В каждом блоке раздела 1 указывайте:

  • по строке 010 – код бюджетной классификации исходя из уровня бюджета, в который перечисляется налог;
  • по строке 020 – код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, облагаемый земельным налогом (по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст);
  • по строке 021 – сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по местонахождению земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Показатель определяется как сумма показателей, отраженных по строкам 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО;
  • по строкам 023–027 – суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы отчетного года;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010–020 соответствующего блока. Она определяется как разница между суммой земельного налога, указанной по строке 021, и суммами авансовых платежей, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО. Если полученное значение отрицательное, в строке 030 поставьте прочерк;
  • по строке 040 – сумму налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательна. При этом знак минус не используйте).

При составлении декларации в последних незаполненных ячейках числовых значений показателей (в т. ч. кода ОКТМО) проставляются прочерки.

Раздел 1 также должен быть подписан руководителем организации или ее уполномоченным представителем.

Об этом сказано в пунктах 2.4–2.5 и разделе IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Раздел 2 декларации по земельному налогу предназначен для определения суммы налога. Его нужно заполнять отдельно по:

  • каждому земельному участку;
  • доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
  • доле в праве на земельный участок.

Такие правила предусмотрены пунктом 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В разделе 2 укажите:

  • кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, укажите его нормативную цену (п. 13 ст. 3 Закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ, письмо ФНС России от 22 сентября 2011 г. № ЗН-4-11/15515);
  • код бюджетной классификации;
  • код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст);
  • код категории земли (на основании справочника категорий земли, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696);
  • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Такой порядок установлен пунктами 5.2–5.5, 5.7, 5.16, 5.30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, заполните строку 060. Долю организации в праве на земельный участок укажите в виде правильной простой дроби (например, 1———/12——–). Строку 060 заполняйте и в том случае, если организация приобрела здание, сооружение или другую недвижимость и к ней перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Об этом сказано в пункте 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Если организация имеет право на налоговые льготы, заполните строки 070–180 раздела 2.

Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, заполните строки 070 и 080 так:

  • по строке 070 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022100. Во второй части этого показателя последовательно укажите номер, пункт, подпункт статьи нормативно-правового акта, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Вторую часть показателя заполняйте слева направо. При этом, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные места слева от значения заполните нулями;
  • по строке 080 укажите не облагаемую налогом сумму.

Об этом сказано в пунктах 5.9 и 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

По строке 130 раздела 2 укажите налоговую базу. Она определяется как кадастровая (если не установлена – как нормативная) стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. В зависимости от вида применяемой льготы при расчете налоговой базы учитывайте особенности, указанные в пункте 5.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Пример заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу. Организация имеет право на налоговую льготу в виде необлагаемой суммы

Организация зарегистрирована в г. Москве. C 10 ноября 2013 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ей принадлежит земельный участок, находящийся в г. Сергиевом Посаде Московской области. По местонахождению этого участка организация зарегистрирована в налоговой инспекции как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:05:0070501:69, его кадастровая стоимость, доведенная до организации, – 3 360 000 руб. Ставка земельного налога, установленная в г. Сергиевом Посаде в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 700 000 руб.

Как правильно заполнить декларацию?

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:05:0070501:69;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 615 101 001;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 3 360 000;
  • по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
  • по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 700 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 2 660 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 39 900.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Строки 090 и 100 не заполняйте. В декларации за 2014 год эти строки заполняют только предприниматели, которым предоставлена льгота, установленная пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, заполните строки 110 и 120 так:

  • по строке 110 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется аналогично строке 070;
  • по строке 120 – долю необлагаемой площади в общей площади земельного участка. Значение строки 120 укажите в виде правильной простой дроби (например, 1———/12——–).

Если вещное право на земельный участок возникло (прекратилось) в течение налогового периода, по строке 150 раздела 2 укажите количество полных месяцев владения участком. А по строке 160 – значение коэффициента Кв в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 укажите «12», а по строке 160 поставьте «1,0000».

По строке 170 укажите сумму исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанную по формуле: строка 130 × строка 140 × строка 160: 100.

По строке 180 раздела 2 укажите количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога в налоговом периоде.

По строке 190 укажите значение коэффициента Кл в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если организация в течение налогового периода не использовала льготу, то по строке 180 поставьте «–», а по строке 190 – «1,0—». Если у организации право собственности на земельный участок и право на льготу возникло в одном месяце, в строке 190 поставьте «0».

Пример заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу. Вещное право на земельный участок возникло в течение налогового периода

Организация зарегистрирована в г. Москве. С 10 марта 2014 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ей принадлежит земельный участок, находящийся в г. Сергиевом Посаде Московской области. Участок занят производственным зданием. Организация зарегистрирована в налоговой инспекции по местонахождению участка как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:05:0070501:69, его кадастровая стоимость, доведенная до организации, – 3 425 000 руб. Ставка земельного налога, установленная в г. Сергиевом Посаде в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Бухгалтер при заполнении раздела 2 декларации за 2014 год указал:

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:05:0070501:69;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 615 101 001;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 3 425 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 3 425 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 10;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 0,83;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога» – 42 641;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 42 641.

Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ. По строке 200 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения показателя аналогичен порядку заполнения строки 070. По строке 210 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 170 × (1 – строка 190).

Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 Налогового кодекса РФ. По строке 220 укажите код льготы. По строке 230 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 170 × (1 – строка 190).

Строки 240 и 250 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями. По строке 240 укажите код льготы. Вторую часть показателя заполните аналогично строке 070. По строке 250 укажите сумму льготы, рассчитанную по формуле: строка 170 × процент, на который уменьшается налог : 100%.

Строки 260 и 270 заполняйте, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями. По строке 260 укажите код льготы. Вторую часть показателя заполните аналогично строке 070. По строке 270 укажите сумму льготы, рассчитанную по формуле: строка 130 × (налоговая ставка – пониженная ставка) : 100%.

По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. При этом порядок ее расчета зависит от права налогоплательщика на соответствующие льготы и приведен в пункте 5.30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Такой порядок предусмотрен пунктами 5.22–5.30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Ситуация: как составить и сдать декларацию по земельному налогу, если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований?

Налоговый кодекс РФ содержит порядок представления декларации по земельному налогу только по участкам, находящимся на территории одного муниципального образования (п. 1 ст. 389 НК РФ). Если же земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, при составлении и сдаче декларации руководствуйтесь рекомендациями Минфина России, данными в письме от 26 октября 2006 г. № 03-02-07/1-294.

Налоговый учет по земельному налогу, Отчетность по Земельному налогу

Так, если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, декларацию по земельному налогу составьте отдельно по каждой части этого участка. Декларацию подайте в налоговую инспекцию того муниципального образования, на территории которого расположена соответствующая часть участка (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

Строка раздела 1 Что указывать
010 КБК, на который перечисляется земельный налог.
020 Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
021 Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
023-027 Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года.
030 Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 – 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.
040 Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная).

Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период). Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам.

В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:

  • кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
  • КБК;
  • код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
  • код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
  • размер налоговой ставки;
  • налоговую базу;
  • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год.

На сегодняшний день используется форма и правила заполнения декларации, утвержденные приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (в ред. от 14.11.2013).

В процессе заполнения декларации следует учитывать некоторые важные моменты:

  • При заполнении декларации вручную разрешается использовать ручку с синим или черным стержнем;
  • Различные исправления или помарки в декларации обязательно помечаются должностным лицом налоговой инспекции;
  • В одной ячейке строки указывается только одно значение;
  • При отсутствии какого-либо значения в ячейке (пустая «клеточка») ставится прочерк;
  • Страницы декларации необходимо пронумеровать;
  • Каждая страница документа должна быть распечатана на отдельном листе;
  • Запрещается каким-либо образом повреждать бумагу, в том числе скреплять ее степлером или сшивать;
  • Не разрешается применять корректирующие средства;
  • Текст необходимо писать только печатными символами;
  • Стоимостные показатели пишутся в полных рублях (округляются). При значениях показателей меньше 50 копеек – остаток просто отбрасывается, при 50 и более копейках – сумму округляют до целого рубля.

Ответственность за нарушение отчётности по земельному налогу

  1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Должен ли я предоставлять налоговую декларацию по земельному налогу?

Ответ: Индивидуальные предприниматели не являются юридическими лицами, в связи с чем не предоставляют налоговую декларацию, но в обязательном порядке производят уплату земельного налога.

  1. Я являюсь инвалидом II группы, имею в собственности земельный участок кадастровой стоимостью 8600 рублей. По закону у меня есть право на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. Как быть в данной ситуации?

Ответ: Да, действительно, в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ инвалиды II группы имеют право на предоставление суммы, не облагаемой налогом, в размере 10 000 рублей. Учитывая тот факт, что кадастровая стоимость Вашего земельного участка меньше 10 000 рублей – размер земельного налога будут равен нулю.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector