Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?

Классификация счетов бухгалтерского учета

Порядок разделения счетов по отношению к информации в балансе преподают студентам финансовых вузов на самых первых занятиях по бухгалтерскому учету. По указанному признаку принято выделять следующие типы счетов:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Первые формируют данные на конец периода по активу, вторые — по пассиву, третьи могут иметь сальдо в любой части балансового отчета. При этом в утвержденном плане счетов не приводится разбивка в привязке к отчетности, она ограничена лишь их объединением в разделы.

По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции, а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:

  • Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке;
  • Счет 62.02 – авансы от покупателей.

Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (62.03). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по бухгалтерскому счету 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт счета 51 (для валютных счетов ДТ 52) и Кт 62.

Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:

  • способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
  • срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
  • наличие векселя (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).

Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.

Бухгалтерский счет 62 имеет два субсчета — счет 62.01 и 62.02:

  • счет 62.01 показывает сумму дохода. Оборот по дебету отражает сумму отгруженной продукции, товаров, услуг. Оборот по кредиту — полученную сумму от покупателей.
  • счет 62.02 показывает информацию о полученных авансах от покупателей. Оборот по дебету отражает произведенную отгрузку в счет авансов. Оборот по кредиту — сумму полученных авансов от покупателей.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость — пример по 62-му счету

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?

Изучим пример, когда товар продается дистанционно через интернет-магазин. Оплату товаров при приобретении через интернет-магазин можно производить одним из следующих способов:

  • Банковской картой (перевод денежных средств регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ);
  • Наличными курьеру при доставке товара (при продаже товаров через интернет-магазин код ОКВЭД 52.61.2);
  • Посредством электронных платежных систем (регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ).

Пример

Организация «ВЕСНА»  продает товары через интернет-магазин. Организация заключила договор интернет-эквайринга с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления. Следовательно, на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
57.03 62.02 50 000,00 Покупатель перечислил аванс банковской картой Реестр платежей
76.АВ 68.02 7 627,12 Начисляем НДС по полученному авансу Счет-фактура выданный
51 57.03 49 250,00 Поступление на расчетный счет суммы выручки Банковская выписка
91.02 57.03 750,00 Вознаграждение банка по договору Банковская выписка
62.Р 90.01.1 50 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 7 627,12 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 50 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 50 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 7 627,12 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок
Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
50.01 90.01.1 12 000,00 Учитываем розничную выручку Справка — отчет кассира -операциониста (КМ-6)
90.03 68.02 1 830,51 Начисляем НДС с розничной продажи
90.02.1 41.11 12 000,00 Списываем проданный товар по продажным ценам
50.01 90.01.1 12 000,00 Сдача курьером выручки в кассу Приходный кассовый ордер (КО-1)
90.02.1 42.01 — 1 105,38 Расчет торговой наценки по проданному товару Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам
Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
55.04 62.02 95 000,00 Получен аванс от покупателя электронными деньгами Реестр платежей.
76.АВ 68.02 14 491,53 Начисляем НДС с аванса Счет-фактура выданный
51 55.04 91 675,00 Денежные средства переведены на расчетный счет Банковская выписка.
76.09 55.04 3 325,00 Удержана комиссия банка Банковская выписка.
44.01 76.09 2 817,80 Сумму комиссии включаем в состав расходов Товарная накладная
19.04 76.09 507,20 Учтен входной НДС
76.09 76.09 3 325,00 Аванс зачтен
68.02 19.04 507,20 НДС принят к вычету Счет фактура полученный
62.Р 90.01.1 95 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 14 491,53 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 95 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 95 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 14 491,53 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок
Название раздела учета Остаток начальный Оборот за период Остаток конечный
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Счет 62 Остаток долга покупателя Остаток долга перед  покупателем Сумма отгруженной продукции (товара, услуг) Оплата от покупателей за период Остаток долга покупателя Остаток долга перед покупателем

В общем случае формирование ОСВ предполагает внесение данных в таблицу, состоящую из 7 столбцов:

  • в 1-м фиксируется счет, субсчет или аналитический счет, отражаемый в ведомости;
  • во 2-м и 3-м указывается сальдо по дебету или кредиту на начало отчетного периода;
  • в 4-м и 5-м фиксируются обороты в расчетном периоде также соответственно по дебету и кредиту;
  • в 6-м и 7-м отражается сальдо по дебету или кредиту на конец периода.

Предположим, компания продала контрагенту товар на сумму 30 000 руб. Данную операцию необходимо отразить по дебету активного субсчета 62.01, который входит в структуру счета 62 (проводка: Дт 62.01 Кт 90). Условимся также, что перед соответствующей поставкой товаров ни компания, ни контрагент ничего друг другу не были должны.

Пусть контрагент оплатил часть суммы за поставленный товар, например 20 000 руб. Данную транзакцию нужно отразить по кредиту субсчета 62.01 (проводка: Дт 51 Кт 62.01).

В оборотке по субсчету 62.01 будут зафиксированы следующие показатели:

  • во 2-м и 3-м столбцах — 0 или прочерки, так как мы условились, что на начало отчетного периода фирма и контрагент ничего друг другу не должны;
  • в 4-м столбце фиксируем 30 000 руб.;
  • в 5-м столбце — 20 000 руб.;
  • в 6-м столбце — 10 000 руб. как оставшийся долг контрагента перед фирмой (в данном случае формируется дебетовое сальдо по субсчету 62.01).

Оборотная ведомость по счету 62

Условимся, что иных сделок по счету 62 фирма в отчетном периоде не совершала. В этом случае оборотка по синтетическому счету 62 в целом будет такой же структуры, что и та, которая сформирована для субсчета 62.01.

Счет, субсчет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

62

30 000,00

20 000,00

10 000,00

62.01

30 000,00

20 000,00

10 000,00

При оформлении оборотной ведомости создается таблица, состоящая из 7 столбцов. В них заносятся следующие сведения и показатели:

  • В 1-м содержатся номера счетов, по которым и формируется ведомость.
  • Во 2-м и 3-м приводится начальное сальдо — по дебету и кредиту, определяемое в начале отчетного периода.
  • В 4-м и 5-м указаны дебетовые и кредитовые обороты, осуществленные за прошедший отчетный период.
  • В 6-м и 7-м приводится сальдо по дебету и кредиту, определяемое на конец отчетного периода.

Исходные данные таковы: есть компания, которая поставила партнеру продукцию на сумму в 140 тыс. руб. Средства от покупателя поступили не полностью — всего 80 тыс. руб. Ранее компании не сотрудничали. Задача: оформить оборотную ведомость по 62-му счету и сопутствующему ему субсчету 62.01.

Дт 62.01 Кт 90 — 140 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62.01 — 80 тыс. руб.

Наименование счета

Начальное сальдо

Обороты

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

62

140

80

60

62.01

140

80

60

Поясним разноску:

  • 2-й и 3-й столбцы не заполнены, поскольку между компаниями не было взаимоотношений, а значит, и долги не сформировались на начало отчетного периода.
  • В 4-й столбец внесена сумма 140 тыс. руб., поскольку такой объем продукции в денежном выражении поставлен покупателю.
  • В 5-й столбец вносится сумма 40 тыс. руб. Именно эти средства поступили в качестве частичной оплаты за продукцию.
  • В 6-м столбце фиксируется сальдо конечное по дебету, вносится размер задолженности покупателя перед компанией. Этот показатель рассчитывается путем вычитания кредитного оборота из дебетового по субсчету 62.01 (140 000 – 40 000 = 100 000 руб.).

В нашем случае сальдо и обороты по счету 62 совпадают с сальдо и оборотами по субсчету 62.01. На практике такое, конечно, встречается редко, поскольку обычно задействуется субсчет 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Что мы видим из этой ОСВ?

Например, контрагент «ООО Рога и копыта» за 2016 год произвел оплату в нашу пользу на сумму 61’114,56 рублей, а мы отгрузили ему товаров или оказали услуг на сумму 27’110,68 рублей. Конечная кредиторская задолженность перед покупателем составляет 34’004,88 рублей.

Основные проводки

Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.

Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Дт Кт Описание Сумма Документ
62/1 90/1 Отражена выручка от продажи ТМЦ 34 000 руб. Товарная накладная
90/2 41 Списана себестоимость ТМЦ 23 000 руб. Калькуляция себестоимости
90/3 68 НДС Начислен НДС 18% 5186 руб. Товарная накладная
51 62 От ООО «Вестра» поступила оплата за отгруженный товар 34 000 руб. Банковская выписка
90/9 99 Отражена прибыль от поставки ТМЦ 5814 руб. Товарная накладная, калькуляция себестоимости
Дт Кт Описание Сумма Документ
51 62/2 От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки 36 000 руб. Банковская выписка
76 Авансы полученные 68 НДС Начислен НДС с аванса 18 % 5492 руб. Банковская выписка
68 НДС 76 Авансы полученные Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса 5492 руб. Банковская выписка, товарная накладная
62/1 90/1 Отражена выручка от поставки канцтоваров 36 000 руб. Товарная накладная
62/2 62/1 Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма» 36 000 руб. Банковская выписка, товарная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет 5492 руб. Банковская выписка, товарная накладная

Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Отражена выручка от продажи мебели 114 000 руб. Товарная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС 18% от выручки 17 390 руб. Товарная накладная
62/3 62/1 От ООО «Антика» получен простой вексель 114 000 руб. Вексель простой
51 62/3 От ООО «Антика» поступила оплата за мебель 114 000 руб. Банковская выписка

Аналитический учет счета 62, организованный с учетом всех необходимых критериев, обеспечит точное и прозрачное ведение счета 62.

Конечное сальдо ОСВ сч.62 отображается в строках баланса. Если остаток по кредиту, т.е. задолженность, образовалась в результате не отгруженного товара, то сумма будет в пассиве баланса. При дебетовом остатке, то это дебиторская задолженность — увеличивает активы предприятия и находится в активе баланса.

Счет 62 соотносится по дебету и кредиту со следующими счетами.

По дебету 62:

  • 46 — исполнение незаконченных работ;
  • 50 — кассовый расчет наличными;
  • 51, 52, 55 — оплата на лицевой счет банка;
  • 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
  • 76 — расчетная процедура с покупателями (дебиторы и кредиторы);
  • 90 — выручка от торговли;
  • 91 — доходные и расходные операции, не относящиеся к деятельности компании.

По кредиту 62:

  • 50 — аванс от покупателей кассовым методом;
  • 51, 52, 55 — аванс от покупателей через расчетный счет;
  • 60 — расчетные операции с исполнителями;
  • 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
  • 63 — сомнительные долги в резерве;
  • 66 — операции по кредитам на короткие сроки;
  • 67 — операции по займам и кредитам на длительные сроки;
  • 73 — другие расчеты с сотрудниками;
  • 76 — расчетная процедура с клиентами (дебиторы и кредиторы);
  • 79 — расчеты по внутрипроизводственным операциям.

На практике, для хозяйственного ведения коммерческой деятельности, основными операциями по счету 62 являются:

  1. Движение расчетов с клиентами-покупателями за отгруженный товар.
  2. Авансовые расчеты от покупателей.
  3. Операции с долговыми векселями.

Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21 510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.

Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01 – 21 510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
  • Дт 90.02 Кт 41 – 10 000, списание себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
  • Дт 90.03 Кт 68 — 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
  • Дт 51 Кт 62.01 – 21 510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
  • Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.

Поставщик ООО «Партнер» 1 июня 2017 года заключил с покупателем ООО «Заря» договор на поставку канцтоваров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС — 3281,19 руб. В договоре прописана предоплата в размере 30% от суммы отгруженной продукции, что составляет 6453 руб., в т.ч. налог 984,36.

Оплата аванса перечислена 2 июня 2017 г. на расчетный счет ООО «Партнер». 7 июня 2017 г. отгружен товар ООО «Заря» на сумму 21 510.

9 июня 2017 г. ООО «Заря» перечислила оставшуюся сумму в размере 15057 руб., в т.ч. налог (НДС) 2296,83 руб. По первичным документам бухгалтер создает следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 62.02 – 6453 руб., поступление аванса на расчетный счет по платежному поручению;
  • Дт 76 Кт 68 — 984,36 (6453 * 18% / 118%) руб., определен НДС от аванса (оформляется счет-фактура на сумму аванса, один экземпляр — покупателю);
  • Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка 21 510 руб., по товарной накладной;
  • Дт 90 Кт 68 – 3281,19 руб., НДС с отгруженных товаров;
  • Дт 68 Кт 76 – 984,36 руб., НДС принят к учету, вычет с аванса;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 – 6453 руб., зачтен аванс от ООО «Заря»;
  • Дт 51 Кт 62.01 – 15 057 руб., зачислились средства на банковский расчетный счет (оставшаяся сумма);
  • Дт 68 Кт 51 – 3281,19 руб., перечислен НДС в бюджет.

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Если организация получила аванс, то после отгрузки товара, внутренней проводкой по субсчетам, его необходимо закрыть, иначе будут предоставлены ошибочные данные, а отчеты организации недостоверные. Проводка Дт62.02 Кт61.01 закрывает аванс. Совет бухгалтерам: постоянно проверяйте движения операций по сч.62.

Вексель – это ценная бумага, долговое обязательство, которое предоставляет право владельцу (векселедержателю) требовать от векселедателя оплату за отгруженный товар или выполненную работу в определенный срок.  Выдача такого векселя означает отсрочку платежа.

Для операции по векселям открывается субсчет 62.03 «Векселя полученные».

Приведем пример с бухгалтерскими проводками: ООО «Партнер» выполнило реализацию канцтоваров ООО «Заря» на сумму 23 500 руб., в т.ч. НДС 3584,75. ООО «Заря» выписало ООО «Партнер» вексель с номинальной суммой 24 000 руб., в бухгалтерии делают следующие проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01 – 23 500, выполнена отгрузка канцтоваров;
  • Дт 90.03 Кт 68 – 3584,75, начислен НДС;
  • Дт 62.03 Кт 62.01 – 23 500, получение векселя;
  • Дт 008 – 24 000, вексель оприходован на забалансовом счете.

При оплате по векселю, проводки будут следующие:

  • Дт 51 Кт 62.03 – 23 500, вексель оплачен;
  • Дт 51 Кт 91.01 – 500, разница между номинальной ценой векселя и ценой покупки (24 000 – 23 500);
  • Кт 008 – 24 000, списание векселя с забалансового счета.

Если по векселям остаются просроченные обязательства, то эта сумма относится к дебиторской задолженности.

Пример

Характеристика 60 счета

По своей структуре 60 счет является активно-пассивным, так как конечное сальдо может образоваться как по дебету счета, так и по кредиту, соответственно:

  • Кредитовый остаток по счету возникает в том случае, когда в компанию уже поступили товары или услуги от поставщиков,
  • Проводка по дебету 60 счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств формируется по мере погашения компанией своих финансовых обязательств за поставленные ценности.

Для этого счета целесообразно организовать аналитический учет не только в разрезе каждого контрагента, но и в разрезе каждого заключенного с партнером договора.

Оборотка по счету учета расчетов с поставщиками может быть сформирована не только в целом по счету, но и в отношении каждого отдельного контрагента. Такой отчет по своей сути может стать базой для проведения регулярной сверки взаиморасчетов, а также для инвентаризации дебиторского и кредиторского долга.

Отражение на дебете и кредите

Рассматриваемый счет 62 является активно-пассивным в бухгалтерском учете. Поэтому может отражать как задолженность организации перед покупателями (сальдо по кредиту), так и задолженность покупателя перед организацией (сальдо по дебету). Таким образом, дебетовое сальдо по счёту 62 свидетельствует о том, что произведена отгрузка продукции, товаров, оказание услуг и имеется задолженность покупателей за отгруженные товары или оказанные услуги.

По кредиту бухгалтерского счета 62 отображаются денежные средства от реализации продукции (товара) и за оказанные услуги, а так же отображаются предоплаты и полученные авансы. Но оплата и авансы учитываются на разных субсчетах:

  • Субсчет 62.01 – учитывает оплату, полученную в общем порядке;
  • Субсчет 62.02 – учитывает полученные авансы от покупателей.

Таким образом, кредитовое сальдо по 62 счету означает, что имеется задолженность предприятия покупателям за полученные авансы.

Счет 62 является активно-пассивным, а значит, сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Начальное и конечное сальдо отчетного периода лучше отображать в развернутом виде на субсчетах.

Это связано с тем, что:

  1. Сальдо по дебету означает, что покупатель еще не оплатил отгруженный товар или не выполнили оказанные услуги (дебиторская задолженность).
  2. Сальдо по кредиту показывает, что был произведен аванс, но товар еще не отгружен или работы не выполнены.

оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету

Анализ аналитического учета позволяет вести детальный учет операций по каждому клиенту предприятия.

62 счет — это активно-пассивный регистр, т.е. в зависимости от проведенных операций конечное сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Дебетовое сальдо отражает расходы, связанные с реализацией продукции. Кредитовое сальдо – сумма выручки за отгруженную продукцию, перечисленная на расчетный счет предприятия.

При составлении баланса кредитовое сальдо по счету 62 будет отражаться в строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность», что говорит об уменьшении актива баланса.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 в 1С представлена ниже.

Структура и значение оборотки 60 счета

Для того чтобы оборотка по счету была сформирована корректно, в ней должны быть учтены все первичные документы.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?

Оборотно-сальдовая ведомость по счету представляет собой таблицу, состоящую из следующих граф:

  1. Счет бухгалтерского учета;
  2. Контрагенты. В этом столбце будет указан либо полный перечень контрагентов организации, которые были учтены на 60 счете, либо конкретный поставщик, если есть необходимость проанализировать сведения по контрагенту.
  3. Сальдо на начало периода. Этот столбец разбивается на две графы – дебет и кредит. В зависимости от того, каков начальный остаток, дебетовый или кредитовый, сумма будет отражена в одной из этих граф.
  4. Обороты за период. Этот столбец также разделен на дебет и кредит и предназначен для отражения как поступления товаров или услуг от поставщика, так и перечисления оплаты за поставленные ценности. Кредитовый оборот будет формироваться за счет проведенных в учете документов, полученных от поставщика. К их числу могут быть отнесены, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры. Дебетовый оборот в оборотно-сальдовой ведомости отразит оплаты организации, перечисленные контрагенту.
  5. Последняя графа, разделенная на столбец дебета и столбец кредита, используется для раскрытия информации о конечном сальдо, образовавшемся на последний день рассматриваемого периода.

Существенным преимуществом данного аналитического отчета является то, что можно проанализировать абсолютно любой временной промежуток. В отличие от бухгалтерской отчетности, являющейся, как известно, фотографией состояния учета на конкретную дату, применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет, исходя из потребностей компании, самостоятельно выбрать период, требующий анализа.

Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Сформированная ОСВ счета 62 используется как база для предоставления акта сверки расчетов с покупателями.

Приведем пример ОСВ между МУП «Весна» и МКУ «Михайловский центр культуры»: на начало июня 2017 г. реализация товара и оплата в размере 25 513,18 руб. была отгружена и оплачена. Движение по датам указано в таблице. За июнь 2017 г. отгружен товар на сумму 12 520 руб., оплата за товар не поступила.

Итог: в ОСВ за июнь 2017 г. накопилась дебиторская задолженность за МКУ «Михайловский центр культуры» в размере 12 520 руб.

Оборотно-сальдовая таблица по счету 62 за июнь 2017 г.
Итого развернутое 25513,18 25513,18 12520,00 38033,18 25513,18
Счет Начальное сальдо Обороты за период Конечное сальдо
Контрагенты Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Документы расчетов с контрагентом
62 25513,18 25513,18 12520,00 38033,00 25513,18
Муниципальное казенное учреждение «Михайловский центр культуры» 25513,18 25513,18 12520,00 38033,00 25513,18
Реализация товаров и услуг 00000000293 от 27.04.2017 14:18:12 3830,18 3830,18
Реализация товаров и услуг 00000000459 от 18.05.2017 0:00:09 12165,00 12165,00
Поступление на расчетный счет 00000000006 от 23.05.2017 12:00:01 3830,18 3830,18
Реализация товаров и услуг 00000000460 от 24.05.2017 14:49:51 9518,00 9518,00
Поступление на расчетный счет 00000000007 от 30.05.2017 12:00:00 9518,00 9518,00
Поступление на расчетный счет 00000000008 от 30.05.2017 12:00:01 12165,00 12165,00
Реализация товаров и услуг 00000000462 от 15.06.2017 13:12:00 12520,00 12520,00
Итого 12520,00 12520,00

Применение карточки 60 счета

Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки.

Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.

Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:

  • Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
  • Обороты за период;
  • Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.

Анализ счета 60 счета

Еще одним не менее важным отчетом, предусмотренным в качестве помощи бухгалтеру, является анализ счета. Он позволяет получить информацию обо всех счетах учета, которые находились в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками в течение определенного периода времени. Проведение аналитических мероприятий отчета «Анализ счета» по расчетам с поставщиками позволит быстро проверить сделанные ответственным лицом бухгалтерские записи с участием 60 счета в течение анализируемого периода.

Структура отчета представлена следующим образом:

  1. Счет бухгалтерского учета;
  2. Контрагент;
  3. Корреспондирующий со счетом 60 счет бухгалтерского учета;
  4. Дебет;
  5. Кредит.

В зависимости от того, по дебету или кредиту проходит корсчет в проводке с участием 60 счета, запись с суммой будет отражена либо в графе «Дебет, либо в графе «Кредит».

Отчет «Анализ счета» целесообразно использовать не только в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками компании, но и с ее покупателя и потребителями услуг. В этом случае должен быть сформирован анализ счета 62.

Изучение данных, содержащихся в ведомости, довольно часто помогает обнаружить несоответствия и ошибки в учетной информации. Особое внимание следует обратить на остатки по счетам, основные критерии проверки:

  • активный счет должен иметь только сальдо по дебету;
  • пассивный — только сальдо по кредиту;
  • такие счета, как, например, 90, 91, по итогам года не должны иметь сальдо, а 25 или 26 — не имеют сальдо по итогам месяца.

ОСВ по счету 62

В качестве шпаргалки, помогающей сориентироваться в вопросе, что показывает оборотно-сальдовая ведомость, можно использовать приведенную ниже таблицу.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector