Как заполнить бухгалтерский баланс при усн

Как составляется сокращенный баланс организации

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс – пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Данные в балансе показываются чаще всего в тысячах, реже – в миллионах рублей.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса – пример с расшифровкой:

  • данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
  • информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
  • данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
  • информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
  • данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
  • дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
  • отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

  • денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
  • сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
  • финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

  • данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
  • в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
  • в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
  • все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

  • по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;
  • статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
  • в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
  • по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
  • статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
  • в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2018 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

Материальные внеоборотные активы

5 181

01 – 02 08

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

537

04 – 05 09 55 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Запасы

5 084

10 – 14 20 41 44 97

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Финансовые и другие оборотные активы

10 266

19 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) 60 62 – 63 66 68 69 71 73 76

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

Капитал и резервы

341

80 82 84

Долгосрочные заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства

96

77

Краткосрочные заемные средства

2 681

66 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 62 68 69 70 71 76

Другие краткосрочные обязательства

972

96

БАЛАНС

21 611

Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе отчета. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении 4 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчет о финансовых результатах.

Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Строка баланса Счет бухучета
Актив
1150 «Материальные внеоборотные активы» Сумма показателей:

·      Счет 01«Основные средства» минус счет 02«Амортизация основных средств»

·      Сальдо по счету 07 «Оборудование к установке»

·      Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» Сумма показателей:

·      Счет 04 «Нематериальные активы» минус счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

·      Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в отношении расходов по освоению полезных ископаемых)

·      Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

·      Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»

Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк

1210 «Запасы» Сумма показателей:

·      Сальдо по счету 10 «Материалы»

·      Сальдо по счету 20 «Основное производство»

·      Сальдо по счету 41 «Товары»

·      Сальдо по счету 43 «Готовая продукция»

·      Сальдо по счету 44 «Расходы на продажу»

Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса

1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Сумма сальдо по счетам:

·      50 «Касса»

·      51 «Расчетные счета»

·      52 «Валютные счета»

·      57 «Переводы в пути»

1230 «Финансовые и другие оборотные активы» Сумма дебетового сальдо по счетам:

·      62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

·      60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

·      68 «Расчеты по налогам и сборам»

·      69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

·      70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

·      71 «Расчеты с подотчетными лицами»

·      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

·      75 «Расчеты с учредителями»

·      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

За минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

1600 Баланс Сумма показателей по строкам: 1150 1110 1210 1250 1240
Пассив
1300 «Капитал и резервы» Сумма кредитового сальдо по счетам:

80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал»

84 «Нераспределенная прибыль»

За вычетом суммы дебетового сальдо по счетам:

81 «Собственные акции (доли)»

84 «Нераспределенная прибыль»

1410 «Долгосрочные заемные средства» Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
1450 «Другие долгосрочные обязательства» Данная строка малыми предприятиями не заполняется, поэтому ставится прочерк
1510 «Краткосрочные заемные средства» Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
1520 «Кредиторская задолженность» Сумма кредитового сальдо по счетам:

·      60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

·      62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

·      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

·      68 «Расчеты по налогам и сборам»

·      69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

·      70 «Расчеты по оплате труда»

·      71 «Расчеты с подотчетными лицами»

·      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

·      75-2 «Расчеты по выплате доходов»

1550 «Другие краткосрочные обязательства» Сумма сальдо по счетам:

·      98 «Доходы будущих периодов»

·      96 «Резервы предстоящих расходов»

·      77 «Отложенные налоговые обязательства»

1700 Баланс Сумма показателей по строкам: 1310 1410 1450 1510 1520 1550
Строка отчета Счет бухучета
2110 «Выручка» Разность показателей:

·      Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи»

·      Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи»

2120 «Расходы по обычной деятельности» Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет:

·      Себестоимость продаж

·      Коммерческие расходы

·      Управленческие расходы

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2330 «Проценты к уплате» Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год.

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2340 «Прочие доходы» Разность показателей:

·      Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

·      Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

2350 «Прочие расходы» Разность показателей:

·      Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

·      Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате»

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2410 «Налоги на прибыль (доходы)» ·      Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль

·      Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН

·      Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН.

·      Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы.

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2400 «Чистая прибыль (убыток)» Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330  стр 2340 – стр 2350 – стр 2410

Упрощенный бухгалтерский баланс: расшифровка кодов и заполнение бланков

В этой статье сосредоточим внимание на малых предприятиях, являющихся коммерческими организациями. Многие из них применяют упрощенную систему налогообложения. Но каких-либо послаблений по бухучету в связи применением спецрежима не предусмотрено.

На деле учет все равно ведет бухгалтер, а закрепление такой обязанности за руководителем влечет нарушение трудовых прав счетного работника и поддерживает практику теневых зарплат.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Цель, ради которой компании на «упрощенке» ведут бухучет, — это составление бухгалтерской отчетности. Управленческий учет они вели и в период освобождения от официального бухгалтерского учета. Поэтому начнем с упрощенных форм отчетности. Они представлены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Для применения упрощенных форм специального решения компании принимать не нужно (п. 6 Приказа № 66н). А вот если компания намерена применять общеустановленные формы — это должно быть предусмотрено ее учетной политикой.

Обязательные формы отчетности — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Формально от составления приложений к этим формам малые предприятия не освобождены. Однако в приложениях приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения компании или финансовых результатов ее деятельности. Оштрафовать вас за отсутствие приложений невозможно.

Прилагать к отчетности справку, подтверждающую, что ваша компания соответствует критериям субъекта малого предпринимательства, не требуется.

К сожалению, простота этих форм обманчива. Дело в том, что в экземпляре, представляемом в орган государственной статистики, необходимо по каждой строке указать код из перечня, относящегося к общеустановленным формам. В упрощенных формах применены укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации). В результате код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа № 66н).

Пример 1. ООО «Меридиан» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли. За отчетный год сумма расходов по обычной деятельности — 40 млн. руб., в том числе себестоимость продаж — 35 млн. руб., коммерческие расходы — 5 млн. руб. Поскольку показатель «Себестоимость продаж» преобладает, по строке «Расходы по обычной деятельности» отчета о финансовых результатах следует указать код 2120.

Отчетные показатели можно приводить в миллионах рублей. Такой выбор избавит вас от необходимости детализации, если она вызывает у вас затруднения.

Следующий шаг на пути к упрощенному учету — применение кассового метода признания доходов и расходов. Он разрешен малым предприятиям, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг. Такие компании могут признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), а расходы — после осуществления погашения задолженности (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Обратите внимание: речь идет исключительно об элементах отчета о финансовых результатах. А формирование активов и признание обязательств ведется в общеустановленном порядке (по методу начисления). Так что кассовый подход влияния на баланс не оказывает.

Для «упрощенцев» этот вариант учетной политики привлекателен тем, что приближает отчет о финансовых результатах к форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Отличие в том, что перечень расходов при «упрощенке» носит закрытый характер (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Разумеется, сопоставлять отчет с декларацией имеет смысл компаниям, объектом налогообложения у которых являются «доходы, уменьшенные на величину расходов». На практике перейти от декларации к отчету о финансовых результатах они смогут путем корректировок. Их можно зафиксировать в справке бухгалтера.

И если ваша компания определяет доходы и расходы в бухгалтерском учете кассовым методом, то чистая прибыль за отчетный период тоже будет «кассовой» (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Как заполнить бухгалтерский баланс при усн

Пример 2. ООО «Нарцисс» находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и оказывает юридические услуги. В учетной политике по бухгалтерскому учету установлено, что «Нарцисс» применяет кассовый метод признания доходов и расходов. Налоговая база по единому налогу за 2014 год (по данным Книги учета доходов и расходов) составила 50 000 рублей.

Расходы для целей бухучета нужно скорректировать так:

  1. Увеличить на стоимость информационных услуг ( 3000 руб.).
  2. Уменьшить на стоимость приобретения основного средства (- 60 000 руб.).
  3. Увеличить на сумму амортизации основного средства (предположим, она составила 5000 руб. = 60 000 руб.: 60 мес. х 5 мес.).

В итоге чистая прибыль в бухгалтерском учете окажется равной 102 000 руб. (50 000 — 3000 60 000 — 5000).

Учтите, что кассовый метод применяется исключительно к доходам и расходам, которые отражаются в отчете о финансовых результатах. Активы и обязательства формируются в общеустановленном порядке.

О том, как составить бухгалтерский без применения двойной записи на счетах бухгалтерского учета, контролирующие органы «деликатно» умалчивают. Но такую возможность допускает даже Конституционный суд (п. 3.2 определения КС РФ от 13.06.2006 № 319-О). Как же действовать на практике?

Нужно исходить из того, что баланс характеризует финансовое положение компании, которое определяется соотношением ее активов и обязательств. Активы и обязательства — обобщенные объекты бухгалтерского учета, названные в Законе 402-ФЗ (ст. 5). Критерии их признания представлены в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобр. Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).

Активы и обязательства, возникающие в результате твердых соглашений на покупку или продажу товаров или услуг, обычно не признаются до тех пор, пока хотя бы одна из сторон не совершит такие действия согласно договору. Например, предприятие, получившее твердый заказ, обычно не признает актив (а предприятие, сделавшее заказ, не признает обязательство) в момент заключения соглашения;

вместо этого оно откладывает признание до момента отгрузки, поставки заказанных товаров или оказания услуг (п. B3.1.2 (b) МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»). К этому нужно добавить, что малые предприятия не освобождены от обязанности организации и осуществления внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни (п. 1 ст.

Обычно говорят, что в отсутствие сформированных показателей на счетах бухгалтерского учета баланс составляют путем инвентаризации. И действительно: при инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (п. 2 ст. 11 Закона 402-ФЗ).

Так что инвентаризацию можно выполнить и в условиях применения простой записи. Тогда инвентаризационная комиссия составит реестры объектов по группам, в частности: основные средства, незавершенное производство, материалы, заемные средства (долгосрочные или краткосрочные), кредиторская задолженность (по расчетам, не связанным с кредитами и займами).

Но подчеркнем: инвентаризационный способ составления баланса правомерен лишь в условиях налаженной системы внутреннего контроля.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по стоимости сырья и материалов (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Пример 3. По состоянию на 31 декабря 2014 г. ООО «Нарцисс» суммарная стоимость активов составляет 490 тыс. рублей, обязательств — 380 тыс. рублей. По строке баланса «Капитал и резервы» нужно указать разность этих показателей — 110 тыс. рублей (490 — 380). Инвентаризация этой строки не производится, она формируется расчетным путем.

В упрощенной форме баланса расшифровывать структуру капитала (строка пассива «Капитал и резервы») не требуется. Этот показатель определяет стоимость чистых активов компании. Вы вправе выплатить в виде дивидендов чистую прибыль, выявленную кассовым методом, но с соблюдением ограничений, установленных на величину чистых активов (п. 1 ст.

29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). А именно: ООО не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала или станет меньше его размера в результате принятия такого решения. Это при условии, что создание резервного фонда уставом ООО не предусмотрено.

Пример 4. Воспользуемся условиями примеров 2 и 3. Предположим, размер уставного капитала ООО «Нарцисс» — 10 000 рублей. Стоимость чистых активов — 110 000 руб., чистая прибыль, сформированная кассовым методом, — 102 000 рублей. Выплата всей прибыли приведет к уменьшению денежных средств, а значит, и активов «Нарцисса» на 102 000 рублей.

Сальдо Сумма, руб. Сальдо Сумма, руб.
Дт 01 «Основные средства» 700 000 Дт 58 «Финансовые вложения» 138 000
Кт 02 «Амортизация ОС»  21 000 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100 000
Дт 04 «Нематериальные активы» 120 000 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет авансы 605 000
Кт 05 «Амортизация НА» 3 000 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 75 000
Дт 10 «Материалы» 25 000 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 314 000
Дт 19 «НДС» 5 000 Кт 80 «Уставный капитал» 50 000
Дт 43 «Готовая продукция» 95 000 Кт 82 «Резервный капитал» 20 000
Дт 50 «Касса» 14 000 Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 175 000
Дт 51 «Расчетные счета» 266 000
  1. Федеральная налоговая служба (ФНС);
  2. Управление статистики (Росстат).
  • Первый сдаётся малыми предприятиями;
  • Второй – компаниями, не имеющими в отчетном периоде оборотов по счетам. Нулевым он называется условно, так как данные такого отчета должны заполняться по правилам.

Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2018 для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

  • источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
  • учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2018)».

  • учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
  • предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
  • данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
  • выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
  • отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
  • активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
  • зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
  • имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
  • учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

Как заполнить бухгалтерский баланс при усн

Об организации инвентаризации подробнее читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.

Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.

Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.

Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.

Как заполнить бухгалтерский баланс при усн

Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.

Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления. За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы.

  1. Бухбаланс. В нем бухгалтер раскрывает информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерский баланс организации составляется как минимум каждый календарный год.

  2. Отчет о финрезультатах. В нем экономист отражает сведения о финрезультатах хоздеятельности компании за период.

  3. Отчет о движении денег. В нем бухгалтер приводит информацию о движении денежных средств.

  4. Отчеты об изменении капитала. В них показывается, какие изменения произошли с капиталом организации в течение года.

  5. Отчет о целевом использовании средств. Форма заполняется только теми предприятиями, которые получили средства на целевое использование.

  6. Пояснения.

Рекомендованные формы бухотчетности для представления в ИФНС и органы статистики, а также методика составления бухгалтерского баланса отражены в действующей редакции приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В полной форме баланса содержится весь список статей, которые бухгалтеры должны указывать в его конкретных разделах.

В то же время компания не указывает в балансе статьи, по которым у нее нет сведений, и, наоборот, дополняет разделы дополнительными статьями для повышения достоверности составляемой отчетности.

В полной форме есть графа, в которой бухгалтер отражает примечания к конкретной статье. Перед тем, как составить бухгалтерский баланс, бухгалтер организации самостоятельно решает, надо ли ему пользоваться подобной графой. В большинстве случаев бухгалтеры делают примечания в документах при использовании нестандартных форм бланков.

В сокращенной форме баланса нет разделов и графы для примечаний. В этом случае бухгалтеры объединяют статьи — укрупняют финансовые сведения.

Основные правила, которые устанавливают порядок составления бухгалтерского баланса для формирования отчетности, отражены в ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Согласно правилам техника составления бухгалтерского баланса заключается в следующем:

  • информационным источником для формирования бухбаланса являются сведения бухучета;

  • бухгалтер должен отражать учетные данные в бухбалансе по правилам ПБУ при строгом соблюдении учетной политики компании;

  • данные бухучета должны быть достоверны, кроме того, в них должна быть отражена полная информация о деятельности компании;

  • компания, имеющая филиалы, ведет единый баланс по всему предприятию;

  • сведения, отраженные в бухбалансе, должны быть нейтральными, кроме того, данные бухбаланса должны совпадать со сведениями предшествующих периодов;

  • бухгалтеры выделяют статьи в разделах бухбаланса, используя принцип существенности;

  • отчетный период для баланса — 1 календарный год;

  • пассивы и активы, которые бухгалтер отражает в балансе, бывают краткосрочными и долгосрочными (со сроком погашения менее и более 1 года соответственно);

  • бухгалтеры не делают зачет между активными и пассивными статьями (кроме случаев, обозначенных в ПБУ);

  • экономисты оценивают имущество компании по чистой стоимости (за вычетом сведений из регулирующих статей);

  • проведение инвентаризации обязательно, поскольку ее данные подтверждают достоверность учетных показателей.

  • В статье «Внеоборотные активы» суммирует остатки по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02. Полученную сумму он складывает с остатками по счетам 07 и 08, которые относятся к внеоборотным активам.

  • В статье «Финактивы, НМА и иные внеоборотные активы» складывает сумму остатка по счету 04 (за минусом сумм, отраженных по счету 05) с суммами, относящимися к долгосрочным вложениям, на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками компании). Получившуюся сумму экономист снижает на величину резервов по долгосрочным финвложениям (счет 59), на остаток по счету 09 и величину незавершенных финвложений в НМА и НИОКР, которые отражены на счете 08.

  • В статье «Оборотные финактивы» суммирует сведения по счетам 19, 55 (кроме долгосрочного депозита), 58 (краткосрочные финвложения). Полученную сумму экономист уменьшает на величину резервов (счет 59). Также здесь отражаются дебетовые остатки на счетах 60, 62 (исключая резервы, учтенные на счете 63), 66–71, 73 (кроме долгосрочного займа), 75, 76.

  • В статье «Капитал и резервы» указывает итоговую сумму остатков по счетам 80–84.

  • В статье «Иные долгосрочные обязательства» приводит остатки по счетам 77 и 96 (резервы со сроком применения более 1 года).

  • В статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает остатки по счетам 86, 96 (краткосрочные резервы) и 98.

Статьи «Запасы», «Долгосрочные займы», «Краткосрочные займы», «Кредиторская задолженность» бухгалтер заполняет аналогично подобным статьям полной формы бухбаланса.

Правильное построение бухгалтерского баланса можно посмотреть и на бланке, который бухгалтер заполняет в автоматическом режиме в 1С — одной из программ для ведения учета и, соответственно, составления бухгалтерского баланса. Однако после того, как программа сформировала готовый бланк, экономист должен еще раз проверить правильность заполнения полей баланса.

Чтобы осуществить подобную проверку и настроить автоматическое заполнение бланка в программе, нужно знать, как составляется бухгалтерский баланс организации.

Как заполнить бухгалтерский баланс при усн

Например, компания занимается производством и осуществляет оптовую торговлю. Она имеет следующие учетные данные:

  1. обладает ОС и НМА;

  2. делает капитальные финвложения;

  3. обладает различными финвложениями;

  4. имеет в наличии резервные средства под обесценение финвложений и ТМЦ;

  5. имеет в наличии резервные средства на выплату отпускных;

  6. закредитована в конкретных банках;

  7. уплачивает НДС в бюджет — возмещает;

  8. получает возмещение затрат на оплату больничных листов от Фонда соцстрахования;

  9. использует ПБУ 18/02;

  10. получает прибыль за прошедшие годы;

  11. обладает убытком, который получен по результатам деятельности за отчетный период в текущем году.

Ниже в таблице с разбивкой по бухсчетам отражены данные бухучета компании по состоянию на отчетную дату.

Таблица состоит из развернутых сведений по остаткам (и по Дт, и по Кт), которые не разбиты по субконто и выражены в тысячах рублей без разделения на десятичные знаки.

Ниже показано, как на предприятии происходит составление бухгалтерского баланса (пример).

Вставить доп. файл.

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

1. Достоверность.

В бухотчетности должна быть отражена достоверная информация о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и движении денег за отчетный период. Подобную информацию изучают и внутренние, и внешние пользователи — при утверждении важных решений в области экономики.

Для того чтобы обеспечить достоверность сведений бухотчетности, владельцы компаний проводят инвентаризацию активов и пассивов. При этом они документально подтверждают наличие или отсутствие, состояние и проводят оценку активов и обязательств организации. О том, как правильно провести инвентаризацию, вы узнаете из приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Владелец компании определяет порядок и устанавливает сроки осуществления инвентаризации в компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Так, владелец должен в обязательном порядке проводить инвентаризацию перед формированием годовой бухотчетности — не ранее 1 октября календарного года (пп. 26, 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 закона № 402-ФЗ).

 2. Полезность.

Сведения, представленные в бухотчетности, считаются полезными, если они в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции являются:

  • уместными;

  • надежными;

  • сравнимыми;

  • своевременными.

Данные бухотчетности уместны (п. 6.2 Концепции), если их наличие или отсутствие влияет на определенные решения (включая управленческие) пользователей бухотчетности. В подобной ситуации бухгалтерская информация помогает экономистам проанализировать прошлые, настоящие или будущие решения при подтверждении или изменении ранее сделанных оценок.

Сведения бухотчетности надежны (пп. 6.3, 6.3.1 Концепции), если они не обладают существенными ошибками. Существенности бухошибок посвящено положение по бухучету «Исправление ошибок в бухучете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Бухданные надежны только в том случае, если они объективно отражают факты хоздеятельности, к которым относятся.

Бухданные сравнимы (п. 6.4 Концепции), если они помогают пользователям бухотчетности проводить сравнение показателей хоздеятельности предприятия за разные периоды времени. При этом экономисты определяют тенденции в финположении компании и анализируют финрезультаты ее деятельности.

Сведения бухотчетности своевременны (п. 6.5.1 Концепции), если они удовлетворяют потребностям пользователей, которые связаны с принятием финансовых решений.

3. Полнота информации.

Бухотчетность должна полностью раскрывать информацию о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Объекты налогообложения при УСН

Бухгалтеры отвечают за полноту бухгалтерской информации при соблюдении единства бухотчетов и иных соответствующих документов (п. 6 ПБУ 4/99 «Бухотчетность организации», абз. 2 п. 5.1.4, п. 6.3.5 Концепции).

4. Существенность.

Бухгалтерский баланс составляется на основе существенных показателей.

Бухпоказатель считается существенным, если его отсутствие влияет на трудовую деятельность заинтересованных лиц, которые принимают экономические решения на основе бухотчетности.

Экономисты определяют существенность показателя бухотчетности по различным факторам (п. 11 ПБУ 4/99, п. 6.2.1 Концепции, письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Как заполнить бухгалтерский баланс при усн

Решение компанией вопроса, является ли показатель существенным при его раскрытии в бухотчетности, зависит от оценки подобного показателя.

5. Нейтральность.

При правильном формировании бухотчетности компания обеспечивает нейтральность бухинформации, то есть исключает получение односторонней выгоды одним из заинтересованных лиц.

Бухгалтерские сведения не считаются нейтральными, если они изменяют решения пользователей бухотчетности при достижении заранее запланированных результатов (п. 7 ПБУ 4/99, п. 6.3.3 Концепции).

6. Последовательность.

При грамотном подходе компания постоянно ведет бухотчетность по определенной форме и содержанию — от 1 календарного года к другому.

Корректировка принятого содержания и формы бухбаланса, отчета о финрезультатах и пояснений к ним разрешена только в конкретных случаях, в частности при изменении вида хоздеятельности (п. 9 ПБУ 4/99, ч. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ).

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

  • данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
  • исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
  • данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
  • баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
  • баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
  • баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
  • баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
  • применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
  • баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Пример заполнения упрощенного баланса для УСН

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 – Бухгалтерский баланс за 2018 год требует проведения его проверки.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

  • имеет ОС и НМА;
  • осуществляет капвложения;
  • имеет финансовые вложения;
  • создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
  • формирует резерв на выплату отпусков;
  • берет кредиты в банках;
  • возмещает НДС;
  • получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
  • применяет ПБУ 18/02;
  • имеет прибыль за прошлые годы;
  • имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета

Дебетовый остаток

Кредитовый остаток

Примечание

01

5 274

Основные средства

02

1 017

Амортизация ОС

04

305

Нематериальные активы

05

57

Амортизация НМА

08

924

Капитальные вложения

09

102

Отложенные налоговые активы

10

1 014

Материальные запасы

14

101

Резерв под обесценение материальных запасов

19

219

НДС по приобретенным ценностям

20

1 714

Незавершенное производство

41

2 011

Товары

44

415

Расходы на продажу

51

543

Денежные средства на расчетных счетах

55

100

Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит

58

314

Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные

59

62

Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным

60

907

10 103

По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им

62

9 125

642

По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них

63

1 115

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

66

18

2 019

Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам

67

3 004

Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам

68

516

1 327

Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом

69

54

219

Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам

70

1 095

Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками

71

98

355

Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам

73

150

Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику

76

129

1 438

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата

77

96

Отложенные налоговые обязательства

80

100

Уставный капитал

82

2

Резервный капитал

84

239

Нераспределенная прибыль

96

972

Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев

97

31

Расходы будущих периодов

Итого:

23 963

23 963

Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2018 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

248

04 – 05

Основные средства

5 181

01 – 02 08

Финансовые вложения

187

55 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Отложенные налоговые активы

102

09

Итого по разделу I

5 718

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

5 084

10 – 14 20 41 44 97

Налог на добавленную стоимость

219

19

Дебиторская задолженность

9 732

60 62 – 63 66 68 69 71 76

Финансовые вложения

315

58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) 73

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Итого по разделу II

15 893

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

100

80

Резервный капитал

2

82

Нераспределенная прибыль

239

84

Итого по разделу III

341

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Отложенные налоговые обязательства

96

77

Итого по разделу IV

2 438

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 681

66 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 62 68 69 70 71 76

Оценочные обязательства

972

96

Итого по разделу V

18 832

БАЛАНС

21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2018 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е.

дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2018 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета.

Компания зарегистрирована в 2015 году, поэтому за 2014 год информации нет. В составленном балансе по году в активе приводятся данные обо всем имуществе компании. В нашем примере активы компании по итогам 2016 года равны 45 млн рублей (строка 1600). Используем упрощенную форму баланса – для УСН проще всего использовать ее, в связи с меньшим количеством строк и укрупненным по ним показателям.

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН

Активы складываются из пяти строк баланса. В первой строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах компании, к которым относится имущество компании стоимостью в бухгалтерском учете более 40 тыс. рублей и длительным сроком использования (более 12 мес.). Это может быть оборудование, машины, недвижимость, земля и т.п.

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» зафиксирована сумма 6 млн рублей, которая отражает стоимость нематериальных активов (НМА). К ним относятся: работы по созданию и продвижению интернет-сайта, разработка бренда и фирменного знака, авторские права, новые технологии, франшиза и т.п.

В строке «Запасы» ООО «Престиж» учитывает сумму товаров для перепродажи, которая числится по дебету счета 41 «Товары». Здесь также могут учитываться расходы будущих периодов, сырье и материалы, а также продукция при производстве.

По строке упрощенной формы баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» все достаточно просто: здесь фиксируем денежные средства на счетах или в кассе фирмы, а также денежные эквиваленты (депозиты, векселя и т.п.), если они есть.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает суммы краткосрочных вложений (не более 1 года), задолженность дебиторов, предъявленный НДС (если таковой был), но не принятый к вычету, акцизы и другое. Код строки приводится в зависимости от того, какой показатель этой строки имеет наибольшее значение. В нашем примере код 1230, так как здесь самый большой показатель дебиторской задолженности.

  • количество сотрудников менее 100 человек;
  • годовая доходность не выше 150 миллионов рублей;
  • использование в производственной деятельности основных фондов с остаточной стоимостью менее 150 миллионов рублей;
  • отсутствие функционирующих филиалов;
  • доля сторонних организаций в уставном капитале менее 25%.
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Состав бухотчетности

20 июня 2018

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС, если не привозит товары из-за границы;
  • НДФЛ.

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН — это сведения, по которым налоговая контролирует доходы юридических лиц. По закону 402-ФЗ компании обязаны предоставлять в налоговую данные по финансам компании.

  • из декларации УСН;
  • отчетности по НДФЛ;
  • отчетов в ПФР и ФСС.

Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларации по налогам:

  • на имущество от кадастровой стоимости;
  • землю;
  • транспорт;
  • воду.

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по истечении отчетного года до 31 марта следующего года. Для отчета за 2018 год используется ее форма, утвержденная приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Отчетность по НДФЛ с 2016 года имеет 2 вида:

  • 6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • 2-НДФЛ, подаваемая ежегодно в срок до 1 апреля следующего года.

Отчетность по страховым взносам также представляют ежеквартально:

  • в ИФНС (единую по взносам на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • в ФСС (по взносам на травматизм) — до 20-го числа (на бумаге) или до 25-го (электронно) месяца, следующего за отчетным кварталом.

Кроме того, в ПФР нужно ежемесячно до 15-го числа следующего месяца представлять сведения о работниках фирмы: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС.

О правилах составления единой отчетности по взносам, подаваемой в ИФНС, читайте здесь.

Для этого в ООО должна быть разработана учетная политика. Ее составляют на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Если фирма намерена использовать упрощенные способы учета и отчетности, в учетной политике нужно указать, что компания:

  • работает по упрощенной системе налогообложения;
  • применяет сокращенный рабочий план счетов (следует также определить правила объединения счетов);
  • использует приведенные в приказе образцы форм учета и применяет упрощенные формы отчетности;
  • устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
  • устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

При подготовке сокращенного плана счетов нужно руководствоваться информацией Минфина РФ №ПЗ-3/2012.

Малые и микропредприятия вправе не применять регистры, предназначенные для стандартных способов учета с использованием способа двойной записи. Они могут вести регистры, форма которых приведена Минфином РФ в приказе от 21.12.1998 № 64н: книгу учета хозопераций и ведомости, позволяющие обобщать информацию.

Для СМП законодательство допускает возможность ведения бухучета кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н), однако методология такого учета в РФ отсутствует.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в обязательном порядке включает:

  • бухгалтерский баланс (форма 1),
  • отчет о финрезультатах (форма 2).

Как заполнить бухбаланс при УСН читайте здесь.

Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. Сдать их в ИФНС и госстатистику надо до 31 марта года, следующего за отчетным.

При необходимости обязательные формы отчетности сопровождаются пояснениями.

Как заполнить бухгалтерский баланс при усн

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН — это сведения, по которым налоговая контролирует доходы юридических лиц.

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах.

Если компания не коммерческая, то вместо отчета о финансовых результатах, отчитывается за использование целевых средств.

Пример заполнения «шапки» бухгалтерского баланса ООО на УСН

Дальше в отчете стоит указать:

  • данные компании,
  • дату заполнения баланса,
  • название компании,
  • вид экономической деятельности,
  • ИНН компании,
  • форму собственности,
  • адрес компании.

Пример фрагмента отчета о компании

В основной части нужно заполнить два блока об активах и пассивах компании. Блок с активами содержит пять показателей, а отдел с пассивами — шесть.

Таблица для активов

Первая строчка активов называется «Материальные внеоборотные активы», в ней нужно указать остаточную стоимость основных средств компании.

В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» компания указывает все внеоборотные активы. То есть активы, которые начали приносить компании доход не менее, чем через год. Оборотные активы приносят прибыль компании несколько раз в год.

В строке «Финансовые и другие оборотные активы» нужно указать вложения, которые окупаются меньше, чем через год.

В строке «Баланс» компания пишет общую сумму всех статей из актива баланса.

В пассиве баланса необходимо написать откуда компания получает финансирование.

Таблица для пассивов

В строке «Долгосрочные заемные средства» компания пишет какой у нее долг по кредитам.

В строке «Другие долгосрочные обязательства» указывает все долги компании.

В строках «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», «Другие краткосрочные обязательства» нужно написать о задолженностях, которые компания должна выплатить в течение года.

В строке «Баланс» компания указывает сумму всех строк «Пассива».

Чтобы сдать баланс, нужно ежедневно вести бухучет. Минфин России составил информацию об упрощенной системе бухгалтерского учета и позволил компаниям на УСН объединять счета. Объединять можно семь счетов:

  • расходы на производственные запасы можно объединить с 10-м счетом — «Материалы»;
  • затраты на производство и реализацию продукции, счета номер 20, 26, 29 и 44 можно объединить со счетами «Основное производство»;
  • счета по готовой продукции — 41 и 43 можно присоединить к счетам «Товары»;
  • к счету «Расчеты с дебиторами и кредиторами» можно отнести 62,71,73,75,76, 79 счета бухучета;
  • все счета, которые касаются денег компании — 50, 51, 52, 55, 58 можно объединить с группой «Расчетные счета»;
  • счета по учету капитала — 80, 82, 83 можно отнести к счетам по «Уставному капиталу»;
  • счета, на которых указано сколько денег заработала компания и сколько потеряла — 90, 91, 99 можно объединить со счетом «Прибыли и убытки».

В приложении к Учетной политике компании стоит указать, что бухгалтерия использует упрощенный перечень счетов.

Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.

Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности.

Однако нулевой баланс в принципе не допустим. Он таким не может быть, даже при остановке деятельности фирмы. Как минимум в нем нужно будет отразить уставный капитал. Его нужно показать в строках 1300 и 1250. В остальных строках организация должна будет поставить прочерки.

Штраф за непредставление отчетности в 2017 году составляет для организаций 200 руб. за каждую несданную форму. Такая норма закреплена в п.1 ст. 126 НК РФ. Также штраф будет наложен на руководителя организации и составит 300 – 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП  РФ). Эти штрафы касаются несдачи отчетности в налоговые органы.

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Целью деятельности любой фирмы считается извлечение прибыли.

Как правильно составить бухгалтерский баланс и определить, с каким результатом фирма завершила прошедший год? Прибыль получена или все-таки убыток?

Данным вопросом задается не только директор фирмы, но и иные заинтересованные лица: собственники (для того чтобы получить дивиденды), наемные сотрудники (чтобы получить премию по итогам работы за календарный год) и контролирующие инстанции (для пополнения госбюджета РФ за счет поступления налогов).

Для выявления суммы финрезультата компании бухгалтеры проводят преобразование бухбаланса — реформацию.

1. Подготовительный этап реформации.

Как известно, бухгалтер отражает все хозоперации на различных счетах. При этом если человек ошибается, то и в компьютер заносятся неверные сведения. В итоге перед составлением годовой отчетности бухгалтер должен убедиться в правильности всех записей.

После подобной проверки можно проводить инвентаризацию имущества и обязательств фирмы. Все найденные расхождения бухгалтер своевременно документирует и отражает соответствующими записями.

2. Проведение реформации.

После завершения вышеперечисленных процедур можно приступать к реформации. Так, бухгалтер списывает на счет 90/9 «Прибыль или убыток от продаж» сальдо счетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС». В итоге закрывается счет 90, т. е. обнуляются его остатки. Те же действия бухгалтер производит и со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

В итоге на указанных бухсчетах бухгалтер формирует конкретный финрезультат — прибыль или убыток от обычной хоздеятельности и иных операций.

Чтобы бухинформация, разбросанная по разным счетам, давала полную картину о прибыльности или убыточности фирмы в целом, экономист объединяет ее. При этом на счете 99 «Прибыли и убытки» от месяца к месяцу бухгалтер отражает сведения об убытках или прибыли организации.

3. Завершение реформации.

На заключительном этапе реформации экономист проводит серьезную работу со счетом 99. Коммерсанты, которые по закону исполняют ПБУ 18/02, кроме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль обособленно относят на счет 99 налоговые санкции, постоянные обязательства (ПНО) и активы (ПНА) по налогам, а также списывают отложенные обязательства (ОНО) и активы (ОНА) по налогам.

От правильности ведения счета 99 зависит получение в итоге достоверного финрезультата, потому что финрезультат — это сальдо по счету 99 до начисления налога на прибыль.

После закрытия счета 99 бухгалтер переносит полученный финрезультат на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Реформация бухбаланса завершена.

Контролерам баланс сдается по форме, утвержденной органами власти. Эти формы могут определенным образом различаться для каждого типа организаций.

Для внутренних пользователей применимы такие виды бухгалтерской информации, как:

  • датированные финансовые сведения (сальдовый баланс) или сведения по оборотам за конкретный период (оборотный баланс);

  • исходные инвентарные сведения или данные учета, подтвержденные при проведении инвентаризации;

  • сведения, которые есть в регулирующих статьях (бухгалтерская информация об амортизации, резервах и т. д.);

  • бухбаланс по конкретному виду деятельности организации;

  • баланс, который составлен по полной или упрощенной форме;

  • бухбаланс, который может быть составлен по схеме: активы = капиталы и обязательства или капитал = активы – обязательства;

  • вступительный, разделительный, ликвидационный или объединительный баланс, смотря что произошло с предприятием, и т. д.

Выше приведен список основных возможных видов бухбаланса, предназначенных для внутреннего пользования. Однако каждый бухгалтер должен знать, как правильно заполнять формы бухотчетности вне зависимости от способа отражения в бухбалансе первоначальных сведений.

Согласно современной редакции плана бухсчетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) при формировании полной формы бухбаланса экономист распределяет остатки по следующим бухсчетам:

  • Для строки «НМА» берет итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05. При этом не указывает на счете 04 информацию, которая попадает в статью «Результаты научных разработок и различных исследований», а на счете 05 — сумму, относящуюся к поисковым НМА.

  • В строке «Результаты научных разработок и различных исследований» указывает сведения о расходах на НИОКР, которые отражены в остатке на счете 04.

  • В статьях «Поисковые НМА» и «ПМА» показывает расходы на добычу природных ископаемых со счета 08 за вычетом касающейся этих активов амортизации, которая учитывается на счетах 02 и 05.

  • В статье «ОС» бухгалтер указывает сумму в виде разницы остатков по счетам 01 и 02. При этом на счете 02 не учитывает суммы, которые показывают величину амортизации ПМА и доходных вложений в матценности. К полученной разнице остатков бухгалтер прибавляет сумму расходов на капитальные вложения, которая учтена на счетах 07 и 08 (кроме сумм, попадающих в строки «Поисковые НМА» и «ПМА»).

  • В статье «Доходные финвложения в матценности» показывает разницу между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одинаковых объектов.

  • Для строки «Финвложения» во внеоборотных активах экономист указывает долгосрочные суммы (со сроком погашения более 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (по займам, которые выданы сотрудникам). Полученные суммы бухгалтер снижает на величину резервов по долгосрочным денежным вложениям (счет 59).

  • В строке «ОНА» указывает остаток по счету 09.

  • В строке «Запасы» приводит сумму остатков по счетам 10, 11 (исключая резерв, который учтен на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минусуя счет 42, если предприятие ведет учет конкретной товарной продукции с наценкой), 43–46, 97.

  • В строке «НДС по приобретенным ценностям» указывает сальдо по счету 19;

  • В статью «Дебиторская задолженность» вписывает остатки по Дт счетов 60, 62 (при этом исключается резерв, указанный на счете 63), 66–71, 73 (кроме сумм, учтенных по статье «Финвложения»), 75, 76.

  • В статье «Финвложения» раздела оборотных активах указывает сведения о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками предприятия). Эти суммы бухгалтер снижает на величину резервов по краткосрочным вложениям (счет 59).

  • В статье «Денежные средства и эквиваленты» указывает сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме депозитов), 57.

  • Для статьи «Уставный капитал» берет сальдо по счету 80.

  • В статье «Собственные акции, которые выкуплены у акционеров» указывает остаток по счету 81.

  • В статье «Переоценка внеоборотных активов» суммирует остатки со счета 83, которые относятся к ОС и НМА.

  • В статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формирует сведения об остатках на счете 83 за вычетом сумм, которые относятся к ОС и НМА.

  • Для статьи «Резервный капитал» берет остаток по счету 82.

  • В статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывает сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складывает 2 остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году).

  • В статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывает долгосрочную (с оставшимся сроком погашения более 1 года) задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности.

  • В статье «Отложенные обязательства по налогам (ОНО)» указывает сальдо по счету 77.

  • В статье «Оценочные обязательства» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выделяет величину долгосрочных резервов, срок применения которых превышает 1 год.

  • Для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складывает остатки по счету 66, проценты по долгосрочным займам, которые учтены в остатках на счете 67, и те долги по долгосрочным кредитным и заемным средствам (счет 67), которые на момент формирования бухотчета стали краткосрочными (до погашения задолженности осталось менее 1 года).

  • В статье «Кредиторская задолженность» указывает сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68–70, 71, 73, 75, 76.

  • В строке «Доходы будущих периодов» приводит остатки по счетам 86 и 98.

  • Для статьи «Оценочные обязательства» раздела «Краткосрочные обязательства» из остатков на счету 96 выделяет величину краткосрочных резервных средств, срок применения которых составляет менее 1 года.

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

бухпроффи

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и отчет о финансовых результатах по форме 2, поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector