Как проверить оборотно сальдовую ведомость на правильность заполнения

Помогите научится читать оборотно-сальдовую ведомость{amp}amp;#8230;

Рассчитаем валюту баланса  –  105  000,00  руб. Эти данные совпадают с данными Оборотно-сальдовой ведомости.

Теперь  заполним  данные  по  Пассиву  баланса. Уставный  капитал  –  100  000,00  руб. Рассчитаем  кредиторскую  задолженность. Обратимся  к  счетам  расчетов  –  60,  71  и  75. Общее сальдо по кредиту этих счетов – 5 000,00 руб. (сумма по 60 счету).

Валюта баланса 105  000,00  руб. Обратите внимание, что валюта баланса совпадает и в Активе, и в Пассиве, то есть итог  Актива  равен итогу  Пассива. А это говорит о том, что Бухгалтерский баланс в 1С бухгалтерии сформирован правильно.

Давайте  на  основании  данных  по  счетам  учета  сформируем в нашей программе 1С Оборотно-сальдовую ведомость, и составим составим Бухгалтерский баланс.

Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.

Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.

Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять.

Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

Образец ОСВ по балансовому счёту 20 «Основное производство» в разрезе затрат

Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

Пример ОСВ за квартал для конкретного предприятия

Главное и единственное требование — нулевой баланс по завершении периода отчётности.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

Смотрим, как изменилась наша «оборотка». Немного прокомментирую. Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц.

Важно

Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0.

Как проверить оборотно сальдовую ведомость на правильность заполнения

А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам.

  • технические;
  • логические;
  • методологические.

Для выявления технических ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

  • соответствие остатка по счетам на начало отчетного периода окончанию предшествующего периода — в процессе данной проверки необходимо убедиться в правильном переносе начальных данных из ОСВ предыдущего отчетного периода;
  • соответствие данных аналитическим регистрам бухгалтерского учета по соответствующим счетам — по каждому счету нужно сопоставить начальные суммы, обороты и конечный остаток с данными регистров по соответствующему счету.

Определить наличие методологических ошибок можно с помощью следующих показателей:

  • Равенство сумм по активу и пассиву на начало и конец отчетного периода, а также равенство суммы оборотов по активу сумме оборотов по пассиву за отчетный период.

Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Прибыль отчетного года 200 70 23 Оборотные активы Запасы: -товары Дебиторская задолженность Денежные средства: -в кассе -на расчетном счете 360 40 10 135 Краткосрочные обязательства Займы и кредиты: -кредит в банке Кредиторская задолженность: -по заработной плате -по налогам -поставщикам 300 70 37 245 Итого актив 945 Итого пассив 945

ОСВ наглядно показывает движение по каждому счёту. Методологические небрежности проявляются в несоответствии остатков типу счёта и экономической природе операции. Например, когда на активном счёте остаётся сальдо по кредиту.

Оборотный сальдовый ведомость: образец заполнение
Современные бухгатерские программы позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость в автоматическом режиме

Ошибки при разноске операций видны сразу: если заполнять «оборотку» неправильно, баланс по дебету и кредиту не сойдётся, этим неверная ведомость отличается от правильной. Корректное же составление ОСВ предполагает соблюдение целого ряда требований.

  • Остаток на активном счёте находится по алгоритму: к начальному остатку нужно добавить приход и вычесть расход за месяц. Рассчитать итоговый результат занести в дебет.
  • Остаток на пассивном счёте — кредитовый. Считается по алгоритму: кредитовый начальный остаток складывается с кредитовым оборотом и минусуется оборот по дебету.
  • В аналитическом учёте не должно быть отрицательных значений по одним позициям и положительных по другим, чтобы в итоге получился 0. Понять это правило нужно всем бухгалтерам.
  • Выручка компании, а также итоговый результат деятельности (прибыль или убыток) сформируются после закрытия прямых и косвенных затрат.
  • Прибыль отражается по кредиту счёта 99 «Прибыли и убытки» и накапливается в течение года.
  • Дебет 99 счёта показывает убыток.
    • В последний день года требуется посмотреть на получившийся финансовый результат и закрыть счёт 99.
    • Прибыль переносится на кредит счёта 84 «Нераспределенная прибыль». Убыток — в дебет счёта 84«Непокрытый убыток».

Итоговые «оборотки» должны показать руководителю картину жизни предприятия: остатки денег в кассе и на расчётном счёте, величину прибыли, сумму НДС и других налогов к уплате и прочее. На цифрах и показателях ОСВ следует основывать дальнейшие управленческие решения. Пользуясь данными ОСВ, предприниматель получает инструмент финансового контроля и корректировки планов и задач. Обобщённые и детальные показатели ОСВ — надёжный способ проверить состояние предприятия и видеть картину бизнеса.

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Для бухгалтерского учета предусмотрено 3 вида обороток:

  • по всему набору синтетических счетов;
  • по отдельному синтетическому счету или субсчету;
  • шахматные ведомости — в них находят отражение все проводки из журнала операций.

Форма первого вида ведомостей одинакова для всех предприятий, так как список синтетических счетов един для всех и закреплен приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Второй вид обороток может сильно отличаться в разных компаниях, поскольку каждая из них проводит уникальные хозяйственные операции.

Покажем, как в конкретном случае заполняется оборотная ведомость, выбрав для демонстрации синтетический 62-й счет и субсчет 62.01 «Расчеты с покупателями за отгруженную продукцию».

При оформлении оборотной ведомости создается таблица, состоящая из 7 столбцов. В них заносятся следующие сведения и показатели:

  • В 1-м содержатся номера счетов, по которым и формируется ведомость.
  • Во 2-м и 3-м приводится начальное сальдо — по дебету и кредиту, определяемое в начале отчетного периода.
  • В 4-м и 5-м указаны дебетовые и кредитовые обороты, осуществленные за прошедший отчетный период.
  • В 6-м и 7-м приводится сальдо по дебету и кредиту, определяемое на конец отчетного периода.

Исходные данные таковы: есть компания, которая поставила партнеру продукцию на сумму в 140 тыс. руб. Средства от покупателя поступили не полностью — всего 80 тыс. руб. Ранее компании не сотрудничали. Задача: оформить оборотную ведомость по 62-му счету и сопутствующему ему субсчету 62.01.

Дт 62.01 Кт 90 — 140 тыс. руб.

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Дт 51 Кт 62.01 — 80 тыс. руб.

Наименование счета

Начальное сальдо

Обороты

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

62

140

80

60

62.01

140

80

60

Поясним разноску:

  • 2-й и 3-й столбцы не заполнены, поскольку между компаниями не было взаимоотношений, а значит, и долги не сформировались на начало отчетного периода.
  • В 4-й столбец внесена сумма 140 тыс. руб., поскольку такой объем продукции в денежном выражении поставлен покупателю.
  • В 5-й столбец вносится сумма 40 тыс. руб. Именно эти средства поступили в качестве частичной оплаты за продукцию.
  • В 6-м столбце фиксируется сальдо конечное по дебету, вносится размер задолженности покупателя перед компанией. Этот показатель рассчитывается путем вычитания кредитного оборота из дебетового по субсчету 62.01 (140 000 – 40 000 = 100 000 руб.).

В нашем случае сальдо и обороты по счету 62 совпадают с сальдо и оборотами по субсчету 62.01. На практике такое, конечно, встречается редко, поскольку обычно задействуется субсчет 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменятьсятолько в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ.

Очки, ручка, калькулятор

Правильный бухучёт в организации начинается с изучения нормативных документов

Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

Оборотно-сальдовая ведомость

Локальный вариант составления

На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Что показывает ОСВ

Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Образец шахматной ведомости

Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки.

Как проверить оборотно сальдовую ведомость на правильность заполнения

ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.

В ней указываются:

  • начальное сальдо;
  • обороты по кредиту;
  • обороты по дебету;
  • конечное сальдо.

Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.

Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:

  • результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
  • результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
  • результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.

Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.

Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.

Как проверить оборотно сальдовую ведомость на правильность заполнения

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

В теории бухучета выделяют 3 вида счетов:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Совокупность остатков активных счетов — это материальные и нематериальные активы (ресурсы) организации. Сальдо пассивных счетов показывает источники формирования активов организации. А активно-пассивные счета — счета расчетов — могут формировать как актив, так и пассив баланса.

ВАЖНО! В плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, счета сгруппированы по разделам, а не по принадлежности к активу или пассиву.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Анализ ОСВ может помочь выявить ошибки в учете. Например, необходимо внимательно разобраться с ситуацией в случае наличия кредитового остатка на активных счетах или, наоборот, дебетового остатка — на пассивных. Существуют счета, которые вообще не должны иметь сальдо.

Информация по счетам, которая содержится в ОСВ, отражена в нашей таблице. Она поможет проанализировать ОСВ по любому счету и выявить сомнительные моменты.

Существует такая шутка, что бухгалтер, как сапер — ошибается один раз.Отчасти, это правда. Стоит бухгалтеру один раз не проверить себя, и вот уже техническая неточность или ошибка влечет за собою недостоверную отчетность, уточнение данных налоговой декларации и доплату налогов.Поэтому, для бухгалтера важно своевременно проверять себя.

Правильность заполнения первичных учетных документов проверять лучше сразу в момент получения.Получив первичный документ, необходимо проверить заполнение обязательных реквизитов, наличие подписей и печатей, а также арифметику документа. Если есть замечания, можно сделать копию документов, обозначить неверные реквизиты красной ручкой и вернуть эту копию на исправление контрагенту.

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

  • составляемых по совокупности значений в синтетических счетах;
  • составляемых по аналитическим счетам;
  • комбинированных, сочетающих в себе предыдущие типы обороток.

Ведомости по совокупности синтетических счетов, составляемые разными предприятиями, в целом будут весьма схожи друг с другом, так как перечень соответствующих счетов утвержден законодательно.

В свою очередь, заполнение ОСВ по аналитическим счетам в каждой организации может отличаться весьма специфичными нюансами. Рассмотрим, как может выглядеть типичная структура оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам.

Типовая оборотно-сальдовая ведомость по активному или пассивному счету состоит из 7 столбцов:

  • название конкретного счета (субсчета);
  • сальдо по дебету и кредиту на начало отчетного периода;
  • обороты в рамках отчетного периода по дебету и кредиту;
  • сальдо по дебету и кредиту на конец отчетного периода.

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость

В зависимости от того, какой счет отражает оборотно-сальдовая ведомость — активный или пассивный, фиксируется увеличение активов в столбцах «Дебет» и их уменьшение в столбцах «Кредит» (для активных счетов) либо, наоборот, уменьшение пассивов в столбцах «Дебет» и увеличение таковых в столбцах «Кредит» (для пассивных счетов).

Первые формируют данные на конец периода по активу, вторые — по пассиву, третьи могут иметь сальдо в любой части балансового отчета. При этом в утвержденном плане счетов не приводится разбивка в привязке к отчетности, она ограничена лишь их объединением в разделы.

В одном случае фирма должна своим акционерам все свои активы, в другом случае фирма должна 90% активов банку и 10% активов акционерам. Поэтому когда вы вкладываетесь в фирму, т.е становитесь ее акционером вам важно знать сколько фирма должна другим лицам(не акционерам). Я не зря провела время, т.к. я люблю и верю в чудеса, для меня вы Волшебник.

Спасибо! Ну, теперь этот же материал полностью детально проштудировать ещё раз для закрепления, и неизведанная планета станет гораздо ближе и понятнее! Этот отчет из 1С, именно для счета 41 это остатки кол-ва товара, это не СУММЫ!! Вернее, 58, 000, 55,000, 50, 000-это ясно. как образовалось.

К сожалению в 1С каждая конфигурация сейчас стала все больше отличаться друг от друга, и изучив одну версию, нет гарантии что все верно сложится в другой конфигурации.

У Вас есть еще материал ? Хотелось бы что-нибудь по анализу баланса, очень нужно ! Я поняла что только Вы мне сможете помочь! Великолепный материал, в смысле, по форме подачи. Про забалансовые счета хотелось бы ещё урок, хотя и так отлично. Когда мы составляем оборотку, занесли номера счетов, заполнили обороты по дебету{amp}amp;#8230;откуда берутся обороты по кредиту?

Будем заполнять бухгалтерский баланс поэтапно, с первой статьи Запасы. По этой статье отображаются  материалы,  товары,  готовая  продукция,  незавершенное  производство.

Обратимся  к  Оборотно-сальдовой  ведомости  и  посмотрим,  что  имеется  на  остатках. Сумма материалов и незавершенного производства составляет 20  000,00  руб. (сумма по 10 и 20 счетам).

Следующая статья –  Дебиторская задолженность. Это общая сумма по дебету счетов 60, 71  и  75,  которая  составляет  53  000,00  руб. Следующая  статья  –  Денежные  средства  и денежные эквиваленты. Денежные средства отображаются на 50 и на 51 счетах. Общее сальдо по данным счетам –  32  000,00  руб.

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов “переносят” свои накопленные суммы со своего Кредита  в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после “переноса” расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап “закрытия месяца”. Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета. 

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета. 

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,— для 90 счета мы “добавим” в Дебет   1705778.54.— для 91 счета мы “добавим” в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы “добавляем нужные цифры”, тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0. 

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

ЗаключениеСейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных – будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

ДополнениеСтатья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса:— следует ли давать больше деталей в ОСВ— в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

  • синтетические;
  • аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства».

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Модель счетов бухучёта

Чтобы научиться составлять оборотно-сальдовую ведомость, следует проанализировать модель активных и пассивных счетов бухучёта

Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

  • номенклатуры;
  • материально ответственных лиц;
  • клиентов;
  • поставщиков;
  • сотрудников;
  • учредителей;
  • других показателей.

Показатели

«Оборотка» позволяет в максимально короткие сроки провести развернутый анализ информации, собранной на бухгалтерских счетах.

В Бухгалтерском балансе бухгалтер, в частности, отразил: – по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 200 000 руб. – дебиторскую задолженность поставщика за минусом НДС, принятого к вычету; – по строке 1520 «Кредиторская задолженность» – 100 000 руб. – кредиторскую задолженность покупателя за минусом НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Остатки по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» в балансе не отражаются.

Причем даже если вы не воспользовались правом на вычет НДС с уплаченного поставщику аванса (например, не были выполнены все необходимые условия для вычета НДС с аванса), дебиторскую задолженность поставщика отразите в Бухгалтерском балансе все равно за минусом НДС.

То есть тут имеет значение сам факт наличия у организации права на вычет налога.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.

Что показывает анализ оборотно-сальдовой ведомости

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.

Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

Порядок учёта НДС

Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.

Мышь-бухгалтер

Чтобы разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, новичку следует заучить наименования всех счетов бухучёта

Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.

Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.

  • активный счет должен иметь только сальдо по дебету;
  • пассивный — только сальдо по кредиту;
  • такие счета, как, например, 90, 91, по итогам года не должны иметь сальдо, а 25 или 26 — не имеют сальдо по итогам месяца.

В качестве шпаргалки, помогающей сориентироваться в вопросе, что показывает оборотно-сальдовая ведомость, можно использовать приведенную ниже таблицу.

Анализ данных, содержащихся в ведомости, позволяет обнаружить ошибки в учетной информации.

Проводя проверку, нужно руководствоваться следующими критериями:

  • активный счет обладает только сальдо по дебету;
  • пассивный – только по кредиту;
  • счета 90,91 не должны иметь по итогам года сальдо;
  • счета 25, 26 не обладают сальдо по итогам месяца.

Изучая заполненный документ, нужно исключить ошибки. Если неточности выявлены, проводится проверка правильности переноса данных аналитического учета по каждому синтетическому счету.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

В  Оборотно-сальдовой  ведомости  отражаются  остатки  на  начало  периода,  обороты  и сальдо  на  конец  периода,  то  есть  ведомость  формируется  за  определенный  период (например, месяц, квартал, год).

У нас  начального  сальдо  не  будет,  так  как  ведение  деятельности рассматривается с нуля, непосредственно с момента формирования уставного капитала.

Последовательно перенесем обороты и сальдо по каждому счету учета. Рассчитаем также итоговые обороты и итоговое сальдо всех счетов по Дебету и Кредиту.

Из этой таблицы видно,  что  итоговый  оборот  по  Дебету  и  Кредиту  счетов  совпадает. Это значит что хозяйственные операции отражены корректно, и бухгалтерские проводки 

сформированы правильно.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector