Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как проверяет декларации налоговая

Проверка расчета 6-НДФЛ проводится путем сопоставления с данными, указанными в отчете 2-НДФЛ, а также декларации на прибыль. Проводя сверку 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, налоговая проверяет следующие соотношения:

  • Начисленный доход по 020 строке 6-НДФЛ должен соответствовать сумме всех предоставленных справок 2-НДФЛ, а также сумме, указанной в строке 020 Приложения 2 декларации на прибыль;
  • Доход по дивидендам по 025 строке 6-НДФЛ должен равняться сумме по коду 1010 справки 2-НДФЛ и коду 1010 Приложения 2 декларации на прибыль;
  • Налог по 040 строке 6-НДФЛ должен равняться сумме налога по всем 2-НДФЛ, а также налогу, указанному в 030 строке Приложения 2 декларации на прибыль;
  • Неудержанный налог по строке 080 6-НДФЛ должен соответствовать неудержанному налогу, указанному во всех справках 2-НДФЛ, а также сумме строки 034 Приложения 2 декларации на прибыль;
  • Данные о количестве ли, получивших доход, отраженные в строке 060 6-НДФЛ, должны соответствовать числу предоставленных в налоговый орган справок 2-НДФЛ, а также количеству Приложений 2 к декларации на прибыль.
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.

Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.

Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.

Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала.

Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.

Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.

Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.

Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.

Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.

Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.

Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой.

Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.

); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.

В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.

Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе.

Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела.

Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.

Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.

Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты.

Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.

Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.

Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2018 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.

В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.

Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.

Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Вот некоторые из них:

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140.

С какой целью формируется отчёт 6-НДФЛ?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:·    доходы физических лиц;·    налоговые вычеты;·    НДФЛ.

Срок предоставления отчета 6-НДФЛ

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Первый квартал Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом
Второй квартал
Девять месяцев
Год Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Ситуация Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений ·         в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

·         в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Нет обособленных подразделений В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ
до 25 человек на бумажных носителях
25 человек и более в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
Нарушение Взыскание Нормативный акт
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления ст. 126 НК РФ
Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме Штраф в размере 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Административный штраф:

·         на граждан в размере от ста до трехсот рублей;

·         на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей.

ст. 15.6 КоАП РФ

Штраф за нарушение в отчете по форме 6-НДФЛ

Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Все суммы, которые вносятся в отчет, а также даты поступлений проверяются при выездных проверках. Однако, это не значит, что в случае неправильного заполнения компании или ИП не будет грозить ответственность и следить за правильностью заполнения не стоит. В первую очередь стоит обратить внимание на то, чтобы в компании действовала система внутреннего контроля, которая позволяла бы в автоматическом режиме проверять корректность вносимой информации, а в случае ошибок исправлять их.

  • В первую очередь отправляется запрос физлицу, в котором содержится требование о предоставлении пояснительного документа. В этом документе должно содержаться объяснение по противоречиям, выявленным в отчете.
  • Если данный документ не сможет удовлетворить требования проверяющих, то будет составлен акт о нарушении.

Все те, кто должен подавать в налоговую расчет 6-НДФЛ, возможность проверки контрольных соотношений позволяет снизить интерес налоговиков к своей компании. Поэтому, прежде чем направлять расчет в налоговый орган, следует самостоятельно проверить все контрольные соотношения, чтобы лишний раз удостовериться в том, что отчет составлен верно и вероятность штрафов минимальная.

Когда необходимо сдать отчёт 6-НДФЛ в 2019 году?

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:
Первый квартал – не позднее 30 апреля
Второй квартал – не позднее 31 июля
Девять месяцев – не позднее 31 октября
Год Не позднее 1 апреля 2020 года

Ошибка заполнения части 2 формы 6-НДФЛ

В программе 1С поддерживается автоматическое заполнение регламентированного отчета 6-НДФЛ: раздел Отчеты — 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты — 6-НДФЛ. Иногда возникает ситуация, когда данные в отчете заполняются некорректно, отсутствуют или неверно отражаются сведения. Нужен четкий алгоритм, как в этом случае искать ошибку.

Для проверки данных по налогу воспользуемся настройкой Универсального отчета по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Строка 6-НДФЛ 2-НДФЛ
020 «Сумма начисленного дохода» = Сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
025 — «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» = Сумме дохода в виде дивидендов справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) = Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» = Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
060 «Количество физических лиц, получивших доход» = Общему количество справок 2-НДФЛ

Для проверки отчетности в первой группе помимо логической проверки также применяется контрольные соотношения. Процесс начинается с даты, в которую была передана отчетность: соответствует ли она установленным срокам или была предоставлена позднее? При обнаружении даже малейшей задержки на предприятие будет составлен акт о нарушении.

После проверки даты процесс переходит на 020 строку отчета, где указаны суммы доходов. Стоит помнить, что в 030 строке сумма должна быть менее суммы, указанной в 020 строке. В случае если в 020 строке сумма указана меньше, чем в 030 строке, значит, предоставленные в отчете вычеты необоснованно завышены.

Сумма в строке 010 должна соответствовать получаемой разнице при вычете из строки 020 суммы из 030 строки. Максимальное допустимое отклонение для одного физ. лица составляет 1 руб. Проверяется налоговиками и строка 040. Внесенная в нее сумма должна превышать занесенный по нему в строке 050 фиксированный аванс. Подвергаются сверке и сведения об объеме платежей, осуществленных в бюджет, и дат, когда осуществлялось фактическое перечисление налога.

В связи с уточнением налоговых обязательств физического лица должен быть произведен перерасчет НДФЛ. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ представляется за соответствующий период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев или год).

Налоговики проверят две позиции отчета согласно следующему алгоритму:

  1. Подоходный налог, уплаченный с начала календарного года согласно сведениям КРСБ, будет больше либо равным разнице значений в ячейках 70-90.
  2. Дни, когда НДФЛ поступил в казну по сведениям КРСБ, будут раньше либо равны датам, указанным в графе 120.

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок.

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Здесь же представлен общий порядок заполнения отчета, обязательного для всех налоговых агентов (юридических и физических лиц, осуществляющих выплаты в пользу работников) с 1 января 2016 года.

Учитывая, что контрольные соотношения приводятся для удобства налогоплательщиков, они содержатся не в приказах, определяющих правила заполнения деклараций, а в разъяснительных письмах. Так, контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ представлены в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Титульный лист формы 6-НДФЛ. Строка 001 (дата представления расчета)
 

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально, и конкретные сроки ее сдачи в этом году уже известны:
по итогам 1 квартала – до 4 мая;
за полугодие – до 1 августа;
за 9 месяцев – до 31 октября;
за год – не позднее 3 апреля следующего года. Если в строке 001 указана более поздняя дата, налоговики имеют право оштрафовать налогового агента за нарушение сроков представления отчета на 1 тысячу рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). Это первое контрольное соотношение – дата должна соответствовать верному сроку подачи документа.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Строки 010 – 050

По расчетам ФНС, в разделе 1 формы 6-НДФЛ должно соблюдаться несколько требований. Во-первых, данные из графы 020 (сумма начисленного дохода) не могут быть меньше показателя, указанного в строке 030 (сумма налоговых вычетов). Если выявлено несоответствие, то, скорее всего, налоговый агент при заполнении отчета допустил ошибку, завысив сумму налоговых вычетов. Это противоречит нормам статьи 210 НК РФ, как указано в контрольных соотношениях для проверки формы.

Если найти разность между цифрами, указанными в строках 020 и 030, поделить ее на 100 и умножить на налоговую ставку (показатель из строки 010), то обязательно должно получиться значение, указанное в поле 040 (сумма исчисленного налога). Допускаются небольшие погрешности в обе стороны, но в случае заметного расхождения показателей проверяющие могут заподозрить, что налоговый агент завысил или занизил сумму начисленного подоходного налога.

Еще одно правило проверки: данные из строки 040 (сумма исчисленного налога) должны быть больше либо равны цифрам, вписанным в графу 050 (сумма фиксированного авансового платежа). Если этот критерий контрольного соотношения нарушен, налоговый агент завысил сумму фиксированного авансового платежа, решат инспекторы.

При обнаружении перечисленных несоответствий при проверке формы 6-НДФЛ о выявленных ошибках налоговики должны уведомить налогового агента, подавшего отчет с недостоверными данными. У предпринимателя имеется пять дней на подачу разъяснений и исправление отчета. После этого проверяющие проанализируют причину ошибок и могут, при выявлении факта нарушения законодательства, оштрафовать налогоплательщика на 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 статьи 126.1 НК РФ).

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Строки 110 и 120

Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Налоговики заподозрят предпринимателя в передаче недостоверных сведений, если дата, указанная в поле 120 (срок перечисления налога в бюджет) раздела 2 бланка 6-НДФЛ, не будет совпадать с датой перечисления (уплаты) подоходного налога, вписанной в карточку расчетов с бюджетом. Кроме того, штрафа не миновать, если обнаружится, что дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), меньше даты, прописанной в графе 110 (дата удержания налога).

Иные способы проверки 6-НДФЛ

Некоторые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ можно проверить только при наличии дополнительной информации. Налоговикам сделать это легко, поскольку на каждого предпринимателя у них заведена карточка расчетов с бюджетом, есть доступ к сведениям об уплаченном налоге на прибыль, в их распоряжении документы, подтверждающие право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на уплаченные фиксированные авансовые платежи.

Например, для проверки корректности сведений в форме 6-НДФЛ налоговики сравнивают разницу между данными, указанными в строке 070 (сумма удержанного налога) и графе 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, не исключено, что налоговый агент не перечислил соответствующую сумму налога в бюджет.

Объемная аналитическая работа проводится и с данными, которые подают налогоплательщики по форме 2-НДФЛ (сведения о доходах физического лица). В частности, сравниваются сведения из двух отчетов о суммах подоходного налога, не удержанных налоговым агентом, об исчисленном НДФЛ, о доходах в виде дивидендов и пр.

Хотя контрольные соотношения помогают не допустить ошибок, рассматривать их как единственный критерий корректности формы 6-НДФЛ нельзя. Об этом предупреждают сами налоговики, отмечая, что каждый случай выплаты дохода, удержания и перечисления подоходного налога уникальный. Поэтому, если после проверки контрольных соотношений выявится несоответствие, не стоит подтасовывать данные в отчете.

Письмом Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений» определены Контрольные соотношения (КС) показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Регламентированы следующие Контрольные соотношения:

  1. Внутридокументные КС
  2. Междокументные КС (налоговая отчетность – КРСБ НА (карточка расчетов с бюджетом налогового агента))
  3. Междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
  4. Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР (Журнал “Патент для иностранных граждан”. Приказ ФНС России от 19.11.2015 N ММВ-7-11/531@ “О создании Журнала “Патент для иностранных граждан”))

Проверяющие после проведения проверки обязаны выполнить ряд действий:

  • запросить у налогоплательщика корректность обнаруженных неточностей;
  • оформить акт выявленных нарушений в том случае, если уточнения не последовали.

п/п

Контрольные соотношения
1. Внутридокументные КС
1.1 Дата представления отчёта
1.2 Сумма налоговых вычетов
1.3 Сумма начисленного налога
1.4 Сумма фиксированного авансового платежа
2. Междокументные КС (налоговая отчетность – КРСБ НА)
2.1 Данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)
2.2 Даты перечисления по данным КРСБ НА
3. Междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
3.1 Величина дохода по каждой налоговой ставке должна совпадать с итоговым значением по аналогичной ставке для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль
3.2 Величина дохода в виде дивидендов должна совпадать с итоговым значением для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль
3.3 Исчисленный налог должен быть равен общей сумме налога по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль
3.4 Величина неудержанного налога должна быть равной общей сумме таких же показателей по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль
3.5 Количество лиц, получивших доходы, равно количеству справок 2-НДФЛ и приложений 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, предоставленных в ИФНС
4. Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)
4.1 Отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент) говорит о неправомерности уменьшения суммы исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

Право налоговых органов истребовать документы в рамках камеральной налоговой проверки формы 6-НДФЛ статьей 88 НК РФ не предусмотрено.

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать у налогового агента представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления, если им выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия представленных сведений сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Налоговый агент при представлении пояснений относительно выявленных ошибок в расчете, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет (пункт 4 статьи 88 НК РФ).

Вопрос представления документов, подтверждающих правильность заполнения формы 6-НДФЛ, должен рассматриваться в каждом конкретном случае в зависимости от содержания полученного от налогового органа требования о представлении пояснений.

Ожидается, что основная масса требований налоговых органов о даче пояснений будет направляться по итогам года — после представления налоговым агентом не только расчета 6- НДФЛ за год, но и справок по форме 2-НДФЛ о каждом физическом лице — получателе дохода.

цифра 1 — если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ (по сроку не позднее 1 апреля);

цифра 2 — если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (по сроку не позднее 1 марта).

В связи с уточнением налоговых обязательств физического лица должен быть произведен перерасчет НДФЛ за 2015 год. Порядок представления отчетности зависит от даты погашения физическим лицом списанной задолженности.

Предположим, погашение задолженности произошло до представления в налоговый орган Справки с цифрой 1.

В налоговый орган целесообразно направить корректирующую Справку 2-НДФЛ за 2015 год с цифрой 2. При представлении уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

  1. Проверяющие проводят проверку налоговых отчётных документов по контрольным соотношениям. Могу ли я самостоятельно это сделать?

Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Ответ: Безусловно, опираясь на Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений», Вы можете самостоятельно провести проверку отчётных документов.

  1. Из налоговых органов пришёл письменный запрос о необходимости уточнения некоторых данных в отчёте 6-НДФЛ. Откуда у них эти сведения?

Ответ: При проверке отчётов выделяются контрольные соотношения, позволяющие выявить неточности путём перекрёстной проверки отчёта 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой декларации по налогу на прибыль. Именно такая проверка позволяет выявить ошибки в документах.

С. В. Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3 класса

В настоящее время практика заполнения налоговыми агентами новой формы отчетности по НДФЛ (расчет по форме 6-НДФЛ) только формируется. При этом надлежит принимать во внимание последние по дате издания разъяснения ФНС, так как контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ менялись (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Некоторым вопросам, касающимся налоговой отчетности по НДФЛ, посвящено интервью с экспертом.

Онлайн проверка 6 НДФЛ бесплатно: как проверить самостоятельно на ошибки, по методике ФНС, как проверяют налоговики.

Для наглядности отразим подходы к заполнению строк «Дата фактического получения дохода», «Дата удержания налога» и «Срок перечисления налога» (строки 100-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ) в отношении некоторых видов доходов в таблице.

Справка 2-НДФЛ с цифрой 1 в поле «Признак» представляется с корректными сведениями (с учетом произведенных уточнений), либо при отсутствии оснований для представления Справка 2-НДФЛ по соответствующему физическому лицу не сдается.

Когда погашение задолженности произошло после представления в налоговый орган Справки с цифрой 1, то в налоговый орган должны быть направлены корректирующая или аннулирующая справки 2-НДФЛ за 2015 год (с цифрами 2 и 1).

По заявлению физического лица ему может быть выдана налоговым агентом уточненная справка 2-НДФЛ за 2015 год.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector