Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Содержание

Плательщики налога

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ.

Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

  • Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
  • Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
  • Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения.

Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

  • для отечественных организаций и представительств иностранных компаний – это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
  • величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
  • для прочих иностранных организаций – это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме.

Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов.

Поступления делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

  • от безвозмездно полученного имущества;
  • в виде залога;
  • взносы в капитал;
  • активы, полученные по договорам займа;
  • имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д.

Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере.

Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю.

Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года.

Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки (ст. 290-292), страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст.

299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат.

Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов.

Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном.

Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

  • Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок – 10 %.
  • Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
  • Дивиденды российских организаций – 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
  • Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, – 30 %.
  • Прибыль Банка России – 0 %.
  • Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей – 0 %.
  • Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью – 0 %.
  • Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала – 0%.
  • Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат – 0 %.
  • Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений – 0 %.

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600.

Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде.

Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период.

Сомнительный долг – это задолженность, превышающая размер встречного обязательства.

Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, – для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы

п. 1 ст. 247 НК РФ

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства

п. 2 ст. 247 НК РФ

Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ

п. 3 ст. 247 НК РФ

Налог на прибыль должны платить исключительно юрлица на ОСНО. Данный налог не входит в сферу обязанностей ни индивидуальных предпринимателей, ни организаций, использующих спецрежимы (обычно применяющих упрощенку в ее разных видах).

Таким образом, в число плательщиков налога на прибыль законом включены:

  • организации, имеющие юрисдикцию РФ (за исключением тех, кто использует спецрежимы);

  • иностранные юрлица, в законном порядке установившие российское резидентство, а также ведущие деятельность на территории РФ;

  • консолидированные группы налогоплательщиков.

Все вышеприведенные лица имеют обязанность по начислению налога на прибыль и его уплате в казну государства в виде авансовых платежей в течение года и окончательной суммы по его итогам.

Налоговое законодательство разрешает нескольким юридическим лицам объединиться для организованного начисления и уплаты налога на прибыль. Такие формирования называются консолидированными группами налогоплательщиков. Компаньоны по группе подписывают соглашение и доверяют одной из компаний выступать в роли ответственного. Именно она впоследствии занимается начислением и внесением в бюджет налога на прибыль за всех членов группы.

Вступать в консолидированную группу и выходить из нее каждый участник может в добровольном порядке. Принуждение к сотрудничеству не допускается.

В то же время кандидат в группу должен представлять, что он выиграет от членства в ней. Из практики выявлено, что налог на прибыль в данном сообществе исчисляется из суммарной доходности или убыточности всех предприятий. Как правило, выходит, что налог на прибыль по отдельности у каждого участника становится ниже, чем если бы он не вступил в группу.

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль для предприятий рассчитывается по чётко определенным правилам. Но всё равно возникают некоторые трудности, связанные с этим явлением, особенно у начинающих бухгалтеров. Больше всего проблем связано с порядком формирования прибыли, облагаемой налогом.

Сам налог на прибыль регулируется только статьей 25 Налогового Кодекса РФ. При этом надо также учитывать и изменения с дополнениями. Именно из него пополняются региональные бюджеты.

В число налогоплательщиков, согласно законодательству, входят:

  • иностранные юридические лица;
  • российские предприниматели со статусом юридических лиц, вне зависимости от форм собственности.

Налогообложение всегда имеет объект. Им является сумма прибыли, полученная налогоплательщиками. Чтобы ее определить, необходимо найти разницу между суммами доходов и расходов за отчётный период.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Обратите внимание, что определением прибыли занимаются в начале года. Это сделано для того чтобы заплатить налоги.

Когда определяется база по налогообложению, начисление доходов не требует учёта НДС с акцизами.

Первое, с чего стоит начать – это определить ставку налога,  используемую в том или ином случае. Ведь основной ставкой облагаются далеко не все виды деятельности.

Обратите внимание, что некоторые регионы имеют право ее сократить. Но такие изменения чаще всего вводятся лишь для определённых категорий граждан.

Основная ставка налога составляет 20 процентов, из них:

  1. Два процента для федерального бюджета.
  2. Восемнадцать – для регионального.

При этом в каждом случае не требуется формировать отдельную налоговую базу. Перечисления просто проводятся в соответствующий бюджет по разным КБК и платёжным документам.

Формула

Формул расчета существует две:

  1. Величина налоговых отчислений в бюджет федерального уровня равна сумме доходов от реализации товаров и доходов, не связанных с ней, за вычетом производственно-реализационных и внереализационных доходов, все умноженное на два.
  2. Величина налоговых отчислений для бюджета регионов равна сумме доходов от реализации товаров и доходов, не связанных с ней, за вычетом производственно-реализационных и внереализационных доходов, все умноженное на восемнадцать.

К группе доходов, облагаемых налогами, относят:

  • выручку при продаже имущественных прав;
  • выручку, принесённую от реализации товаров.

Обратите внимание, что не важно, продаются собственные товары или услуги, или же те, что были заранее приобретены.

Существует несколько критериев для признания доходов:

  1. Обязателен пересчёт в рубли, если получена иностранная валюта либо условные единицы.
  2. При определении доходов налогоплательщики вычитают, предъявленные покупателю суммы, это касается акцизов, НДС.
  3. В основе всегда должна лежать первичная и иная документация, где содержится подтверждение того, что доход был извлечён. Документы налогового учёта также должны приниматься в расчёт.

Расходы, подлежащие вычету, включают:

  1. Расходы внереализационного типа. Это касается, например, судебных издержек, затрат на услуги банков и так далее. Убытки к данной статье тоже имеют отношение.
  2. Производственно-реализационная группа состоит из расходов прямо связанных с реализацией или производством товара. Сюда входят: амортизационные начисления, оплата труда, материальные затраты и прочее.

Налоговые ставки

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Налоговые ставки всегда равны двадцати процентам. Как уже говорилось, восемнадцать из них пойдет в бюджет федерального уровня, а два – в региональный.

Иногда их размер может измениться в конкретном субъекте РФ, потому требуется внимательно изучать именно местное законодательство. Это облегчит процедуру расчёта.

Методы расчёта

Налоговый Кодекс РФ установил, что только денежная форма используется для учёта доходов. Если прибыль получена в форме натуральной, тогда опираются на стоимость сделки.

Для налогов на прибыль периодом расчета становится один календарный год. Статья 285 Налогового Кодекса говорит о том, что отчётными периодами являются первый квартал, полугодие, а также девять месяцев.

Платят налог разными способами:

  1. Авансом, ежемесячно, опираясь на прибыль, которая подлежит исчислению, и получена фактически.
  2. Ежеквартально. Такие платежи определяются на основе тех, которые уже были начислены ранее.
  3. Ежемесячно в равных долях. Она составляет одну треть от авансового платежа за квартал, который предшествует другому, с уже перечисленным платежом.

Метод начисления предполагает, что признание расходов с доходами происходит только для периода, когда они были начислены. То есть, когда произвели соответствующую хозяйственную операцию.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

При кассовом методе ситуация складывается иначе: доходы и расходы признаются в зависимости от того, как поступают денежные средства.

Примеры расчёта

Возьмём организацию, которая занимается производством компьютерных столов с такими исходными данными:

  1. Размер процентов за отчётный период составил 20 тысяч рублей, т.к. данная организация взяла деньги в кредит, а проценты обязательно учитываются при расчёте налогообложения.
  2. Величина амортизации по оборудованию составила 50 тысяч рублей.
  3. Взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей.
  4. Оплата труда работников — 350 тысяч рублей.
  5. Убыток прошлого года работы — 100 тысяч рублей.
  6. Стоимость материалов и сырья для производства — 500 тысяч рублей.
  7. Выручка за время первого квартала — 1 770 000, в том числе НДС 270 000.
  8. Предоплата за банковский кредит на развитие бизнеса 400 тысяч рублей.

500 000 350 000 91 000 50 000 20 000 = 1 011 000.

1 770 000 – 270 000 – 1 011 000 – 100 000 = 389 000.

Налог по прибыли имеет двадцати процентную ставку.

За первый квартал его размер составит 77 800 рублей. В федеральный бюджет уйдёт 11 868, а в местный – чуть больше 65 тысяч.

Рассмотрим ещё один пример.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Прибыль компании от всех видов деятельности составила 600 тысяч рублей. Из них производственные затраты – 400 000, а 200 000 — это соответственно разница между расходами и доходами. Так как у компании нет никаких льгот, то достаточно умножить 200 000 на 20%, итого получим 40 000 рублей.

Стоит отметить, что бюджетные учреждения тоже платят налог на прибыль. Суммы по доходам уменьшаются на произведённые расходы, а остаток и становится объектом для налогообложения.

Перечень денежных средств, относящихся к данной группе, изложен подробно в статьях НК РФ.

Но учреждения бюджетного сектора всегда работают в упрощённом режиме – они перечисляют только квартальные авансы, а также по итогам отчётного периода, который установлен не позднее, чем подаются декларации по налогам.

Главное – это заранее прописать в учётной политике организации, что на любой доход, полученный в денежной форме, распространяется действие налога. Лучше обратиться за помощью к грамотным специалистам, если у вас возникают серьёзные затруднения.

Период отчётности, как уже было сказано, составляет квартал, девять месяцев или год, а налоговый период – это один календарный год.

Отчётные периоды могут включаться в налоговые в количестве нескольких штук. По их итогу осуществляется оплата авансовых платежей.

Налог на прибыль не менее важен, чем другие виды уплат, особенно в жизни юридических лиц.

Главное – это внимательно относиться к доходным и расходным статьям в отчётности.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Что собой представляют консолидированные группы налогоплательщиков

Однако для того, чтобы воспользоваться льготами, компания должна удовлетворять ряду довольно строгих критериев. При их соблюдении организация может рассчитывать на существенное снижение ставки. В некоторых случаях возможна даже нулевая ставка по налогу или налоговые каникулы.

НК РФ устанавливает льготы для следующих организаций:

  • занятых в проекте «Сколково»;

  • осуществляющих деятельность в сельскохозяйственном производстве
    (льгота не предоставляется компаниям, применяющим спецрежим ЕСХН);

  • работающих в особой, свободной экономической зоне или на территории опережающего социального и экономического развития;

  • выступающих на территории Российской Федерации в качестве инвесторов;

  • оказывающих населению страны социально значимые услуги (медицинские, образовательные и пр.).

Организация, претендующая на льготу по налогу на прибыль, должна оформить и представить в налоговый орган перечень документов, подтверждающих ее право. Решение принимает ФНС. Причем действие льготы не может превышать 1 года. Затем снова придется подтверждать свое право платить меньше.

Объект налогообложения

Термин эффективная ставка налогообложения встречается и в НК РФ. Но не в том контексте, который рассмотрен выше.

В 2015 году в НК РФ появились такие понятия, как контролируемая иностранная компания (КИК) и контролирующие лица КИК. Если коротко, то КИК – это компания, которая сама не является налоговым резидентом РФ, но ее контролирующие лица являются резидентами РФ. А контролирующие лица – это организации или физические лица, которые владеют определенной долей участия в КИК (п. 1-3 ст. 25.13 НК РФ).

Так вот контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль или НДФЛ, если прибыль КИК достигла некоторой величины. К примеру, за 2016 год – 30 млн. руб. (п. 2,3,7 ст. 25.15 НК РФ).

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами организации.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Начислен налог на прибыль: проводка в бухучете

Для налога на прибыль, как и для большинства других бюджетных платежей, установлен налоговый период величиной в календарный год. По окончании установленного срока составляется налоговая декларация, рассчитывается годовой налог, из него вычитаются авансы, а затем полученная сумма вносится в бюджет.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Определение отчетного периода для налога на прибыль отдано на откуп организациям. Им предоставлено право выбора между кварталом и месяцем. Учет доходов ведется нарастающим итогом. Как правило, предпочтение отдается кварталу, поскольку в таком случае в 3 раза сокращается количество отчетов, а в некоторых случаях и число авансовых платежей, существенно уменьшается организационная нагрузка на бухгалтерию.

Такой выбор считают оправданным и налоговые специалисты. Тем не менее решение каждая компания должна принять самостоятельно, закрепив его в своей учетной политике. Перед этим стоит внимательно проанализировать отраслевые и финансовые особенности компании. Следует учесть и тот фактор, что по итогам отчетного периода надо будет представить налоговую декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль.

С помощью налоговой декларации по налогу на прибыль организация информирует Федеральную налоговую службу о ситуации с учетом данного вида бюджетного платежа. Представлять ее предприятие обязано как по итогам отчетных периодов, так и по окончании календарного года.

Для такой декларации циркулярами ФНС установлена строгая форма, заполняемая по определенным правилам. В данном случае инициатива не приветствуется и отклонения в форме, как и собственные разработки не допускаются. Сдавать отчет можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде посредством телекоммуникационных систем связи.

Бланк налоговой декларации доступен как на сайте ФНС, так и на нашем ресурсе.

Все данные, относящиеся к налогу на прибыль, в обязательном порядке должны быть отражены в бухучете. Как и для других случаев, делается это методом двойной записи по счетам. Почти весь учет операций, имеющих отношение к данному налогу, сосредоточен на 2 счетах: 68 и 99.

  • Дт 99 Кт 68 — начислен налог на прибыль.

  • Дт 68 Кт 51 — налог уплачен в бюджет.

Однако при расчете налога на прибыль у бухгалтера довольно часто возникают постоянные и временные разницы. Их образование связано с отличиями в бухгалтерском и налоговом учете. Бухгалтерия в таких обстоятельствах применяет счета 09 и 77:

  • Дт 09 Кт 68 — начисление отложенного налогового актива (ОНА);

  • Дт 68 Кт 09 — погашение ОНА;

  • Дт 68 Кт 77 — формирование отложенного налогового обязательства (ОНО);

  • Дт 77 Кт 68 — погашение ОНО.

Суть разниц в том, что прибыль по налоговому учету может превысить прибыль по бухучету. В таком случае образуется отложенный налоговый актив. При обратной ситуации возникает отложенное налоговое обязательство.

Правильно исчислить налог на прибыль невозможно без организованного учета доходов и связанных с ними расходов. Законодательство устанавливает 2 главных метода, которые используются для признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый. Рассмотрим особенности каждого:

  • Метод начисления предполагает, что доходы или расходы должны быть признаны состоявшимися в том периоде, когда произведена соответствующая операция. Привязка к поступлению или перечислению средств не делается, и для исчисления неважно, заплачено ли за товар или услугу, произведена ли оплата расходов.

  • Кассовый метод более рационален и прост. Используя его, предприятие ориентируется только на факты перечисления или прихода денег: дата признания совпадает с датой прихода и расхода средств.

Ни один из приведенных методов не идеален, каждый имеет свои достоинства и недостатки. Тем не менее, рассчитывая налог на прибыль организаций, предприятие должно выбрать 1 из них исходя из целесообразности, экономических соображений и в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ. После того как организация определится, выбранный метод следует обязательно закрепить в учетной политике.

Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой.

Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

  • какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
  • как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
  • как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
  • насколько велики резервы по ОНО.

Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

Прежде чем осуществить расчет налога на прибыль, потребуется рассчитать размер базы налога. Условно налоговая база подразделяется на промежуточную и итоговую.

При расчете необходимо учитывать следующие важные моменты:

  1. Чтобы определить размер полученных доходов, необходимо сложить поступления реализационного и внереализационного характера.
  2. Чтобы определить размер понесенных затрат, необходимо сложить внереализационные, материальные, амортизационные издержки и затраты на оплату труда.
  3. В расчет не берутся доходы, указанные в статье 251 НК РФ и расходы, прописанные в статье 270 НК РФ.

Если значение базы налога получилось со знаком «минус», рассчитывать налог нет необходимости. Это значит, что по результатам периода отчета фирма получила убыток, налог с которого не рассчитывается и не уплачивается.

Подсчет доходов и расходов организации производится за установленный отчетный период. Дата дохода или расхода может определяться двумя методами:

  • Кассовый метод. Берутся доходы и расходы за период времени, в котором они поступили, по-другому были официально зарегистрированы в кассе или на банковском счете.
  • Способ начислений. При использовании данного метода дата официальной регистрации дохода и зачисления никак не соотносятся. Так, любые финансовые манипуляции признаются тогда, когда они фактически были проведены.

Организация имеет право применять только один из описанных методов для всех проведенных операций. Кроме того, кассовый метод допускается только в тех компаниях, выручка которых составила не более одного миллиона рублей за последние 4 квартала, то есть за год.

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период

Квартал

Полугодие

9 месяцев

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ) :

  • Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
  • Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
  • аналитические регистры налогового учета
  • расчет налоговой базы

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Коды классификации доходов бюджета

Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Можно рассматривать ее как относительную или абсолютную величину.

Сумма, обременяющая предпринимателя из-за его обязанностей налогоплательщика, выраженная определенной цифрой, составляет абсолютную величину налоговой нагрузки.

Эту цифру необходимо знать предпринимателям, чтобы планировать соотношение расходов и доходов, оптимизировать бизнес, оценивать его прибыльность.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприниматель выделяет из бизнеса на свои налоговые траты. Такой подход относителен, так как включает многие параметры, учитываемые ФНС.

Именно поэтому относительное обозначение налоговой нагрузки лучше позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предпринимателя и рентабельность его бизнеса.

Иногда налоговую нагрузку отождествляют с эффективной ставкой налога – процентом от фактической уплаты того или иного налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

Совокупная нагрузка

НН = СнОг х 100% / СВг – НДС,

НН – налоговая нагрузка;СнОг – сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году;СВг – сумма выручки по бухгалтерским документам, соответствующих налоговому годичному периоду; в нее не включаются НДС и акцизы.Данная методика разработана и рекомендована к применению Минфином РФ.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Нагрузка будет признана низкой и вызовет пристальное внимание налоговых органов, если вычисленный показатель будет меньше среднеотраслевых значений, ежегодно обновляемых на сайте ФНС.

К СВЕДЕНИЮ! Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки в совокупности, предложенные в различных экономических изданиях.

ПРИМЕР. Рассчитаем нагрузку условного ООО «Долгождан», занимающегося гостиничным бизнесом.

  1. ИП. Индивидуальный предприниматель должен рассчитать налоговую нагрузку по НДФЛ. Для этого нужно разделить показатель своей декларации на приведенный в декларации 3-НДФЛ.
  2. Плательщики УСН должны взять уровень своей нагрузки, начисленный в соответствии с декларацией, и разделить его на доход в соответствии с 3-НДФЛ.
  3. Предприниматели на ЕСХН делят,соответственно, показатели своего налога на сумму дохода по 3-НДФЛ–декларации.
  4. Те, кто выбрал ОСНО, суммируют НДС и налог на прибыль и находят отношение полученной суммы к общей выручке, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

Расчет налога

Совокупная нагрузка

Выручка предприятия по данным финансового отчета за 2015 год составила 40 млн. руб. Налоговые декларации, поданные фирмой в этом году, показали следующие суммы налоговых отчислений:

  • НДС – 1, 1 млн. руб.;
  • налог на прибыль – 1,2 млн. руб.;
  • налог на имущество организаций – 520 тыс. руб.;
  • транспортный налог – 250 тыс. руб.

С заработных плат сотрудников был удержан НДФЛ на 750 тыс. руб. Страховые взносы, а также перечисления в Пенсионный фонд, для данного расчета значений не имеют.

Налоговая нагрузка ООО «Долгождан»: 1 100 000 1 200 000 520 000 250 000 750 000 = 2 625 000 руб. Делим на показатель прибыли: 2 625 000 / 40 000 000 = 0,065. Умножаем на 100%, получаем 6,5 %.

Вычисленный результат меньше среднего (9%), определенного ФНС для этой отрасли бизнеса. Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездных налоговых проверок, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для дачи пояснений.

Формула расчета довольно простая, но необходимо помнить о важном моменте. Все показатели рассчитываются нарастающим методом. Если получилось значение со знаком «минус», фирма получила убыток и не должна уплачивать налог. Убытки прошедших периодов уменьшают базу по налогу в особом порядке. Если фирма применяет сразу несколько ставок налога, расчеты должны выполняться в отдельности по каждой из них.

Приведем пример, как посчитать налог на прибыль.

За год фирма получила доход 3 миллиона рублей. Ее затраты за это же время составили 1100000 рублей. То есть, прибыль фирмы за год составила 1900000 рублей. С этой суммы и будет уплачиваться налог.

1900000 * 20% = 380000 рублей. Такую сумму уплатит фирма в качестве налога на прибыль.

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)Это быстро и бесплатно!

26.10.2017      Анна Судак       Пока нет комментариев

  • Налог на прибыль в 2018 году
  • Как рассчитать НДС
  • Как организации правильно рассчитать налог на прибыль
  • Как рассчитать чистую прибыль

Как рассчитать налог на прибыль и НДС. Законы, нормативы и рекомендации. -семинар “Что такое НДС”.

Налоги… От одного этого слова кто-то нервно повизгивает, кто-то усиленно курит, а кто-то остается полностью равнодушным. Но налоги платить надо все равно.

«Что?», «Как?», «Зачем?» и «Почему?» — об этом и поговорим. Конечно, тема сложная, особенно для новичков в бизнесе.

Но мы постараемся передать ее максимально просто и понятно.

Рассмотрим термины, с которыми вам (даже если вообще не хочется) придется столкнуться. Их нужно знать, чтобы периодически не «зависать» во время заполнения декларации о доходах.

Налог на прибыль — это федеральный налог, который платят все предприятия, функционирующие на общей системе налогообложения.

Ставка налога на прибыль составляет 20%, 3 из которых поступает в федеральный бюджет, 17 — в региональный.

На протяжении года компании «отстегивают» авансы и ведут налоговые декларации на собственную прибыль.

Конечно, в этой «пищевой цепочке» есть исключения из правил — компании, которые перешли на упрощенный режим работы освобождены от этого налога. Так что покой им не только снится. Детали закона вы найдете в 25 главе НК РФ в статьях с 246 по 333.

Кто платит?

Налогоплательщики — это все российские организации, кроме тех, что работают по системе УСН, ЕНВД, ЕСХН (игорный бизнес, сельхозпроизводство, FIFA и ее «дочки»).

Налогами облагается вся прибыль, которую зарабатывают компании. Детали вы можете прочитать в официальном документе НК РФ в 247 статье.

Что является прибылью для разных предприятий?

Если говорить по-простому, то прибыль:

  • для российских компаний, которые не являются налогоплательщиками = (совокупный доход минус производственные расходы);
  • для компаний – налогоплательщиков = собственный чек чистой прибыли;
  • для иностранных компаний, имеющих представительства в РФ = (общий чек прибыли представительств минус производственные расходы);
  • для иностранных компаний, получающих доход из других источников РФ доходы определены в 309 статье налогового кодекса РФ.

Для всех понятно, что доход — это личная выгода в денежном эквиваленте или нематериальная (продукт, услуга т. д.).

Для организации доход — это общий чек без учета производственных расходов и налогов, возлагаемых ею на клиента (НДС).

Подтвердить денежные поступления можно с помощью любых доступных документов: первичной документацией, налоговым учетом, договорами и т. д.

Доходы, облагаемые налогом, делятся на два типа:

  • реализационные. Доход от продажи товара или услуги;
  • внереализационные. К этому типу относятся все остальные источники: пеня, неустойка, дивиденды, доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества и т.п.

Не будем забывать и о существовании прибыли, не облагаемой налогом, а именно:

  • залог или аванс за что-то;
  • бесплатная передача компанией или частным лицом имущества главному акционеру (держателю не менее 50% акций) организации-получателя;
  • взносы учредителей компании в общую казну;
  • бескорыстные вложения в улучшение сданного в аренду имущества;
  • целевое финансирование организации;
  • другие расходы (в рамках статьи 251).

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные траты налогоплательщика.

Например: вы потратили деньги на что-то, что поможет вам быстро и эффективно выполнить поставленную задачу и сохранили чек.

Вот это и есть обоснованные производственные расходы. И они налогом не облагаются.

  • Перечисление в бюджет пени, штрафов и прочих санкций.
  • «Барыши».
  • Платежи за сверхнормативные выбросы токсических (и других) веществ, загрязняющих окружающую среду.
  • Добровольная страховка и негосударственное пенсионное обеспечение.
  • Материальная поддержка работников и пенсионеров.

Этот список гораздо длиннее и мы рекомендуем ознакомиться с ним детальнее в 270 статье НК РФ.

Также будет полезно прочитать статьи 254-255, 264-267, 269, 279, так как подводные камни есть всегда, а незнание закона не спасет от ответственности.

С января 2017 года компании могут включать в расходы оценку квалификации сотрудников. Независимая оценка квалификации проводится только с письменного согласия сотрудника.

  • 1-квартал календарного года;
  • полугодие;
  • 9 месяцев календарного года.

А вот бухгалтерам компаний «авансовиков» несладко приходится каждый месяц в течение всего календарного года. Сплошная головная боль и километры вымотанных нервов.

Как рассчитать НДС

Для начала разберемся, что такое НДС (налог на добавленную стоимость). По факту это косвенный налог для наполнения бюджета.

НДС фигурирует на каждой стадии производства и продажи товара (услуги) конечному потребителю. Возьмите любой чек из супермаркета.

В нем вы увидите, сколько денег с вашей покупки вернется в государственную казну.

НДС = сумма налога, определенная законодательством — сумма налогов за услуги, товар и т.п.

В [year] году ставка и расчет ставки НДС в РФ остается на прежнем уровне, то есть 18%.

НДС на некоторые детские и продовольственные товары, образовательные и медицинские программы — 10%. На экспорт — 0%.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Есть товары и услуги, которые вовсе не облагаются налогом на добавленную стоимость.

А теперь приступим к расчетам НДС.

Для этого скучного, но очень важного занятия есть простая формула, понятная ну пусть не всем, но бухгалтерам точно.

Ничего, как видите, сложного тут нет. Правда?

Начисление НДС

Чтобы получить сумму с учтенным НДС, деньги, что у вас есть, умножаете на 1.8. А чтобы узнать НДС от суммы — заработок умножаете на 0.18.

Выделение НДС

  1. Извлекаем налог НДС из суммы (при ставке в 18%). Для этого берем сумму умножаем на 18 и делим на 118. Чтобы было проще, воспользуемся примером. У вас на руках 80 тысяч рублей.

    Из этой суммы нам нужно выделить НДС. Для этого мы: 80 тысяч умножаем на 18 и делим на 118. Получаем 12 тысяч 203 рубля 39 копеек. (копейки всегда округляются). Переходим к следующему шагу.

  2. Вы получили результат. Теперь отнимите от него первоначальную сумму.
  3. Получили отрицательное число? Не беда! Умножьте результат на -1, или просто закройте глаза на минус.
  4. Округлите в ближайшую сторону используя школьные знания.

Подробно рассмотрим расчет налога на прибыль для чайников и не только. Итак, представьте, что вы владеете фирмой по выращиванию и продаже слонов.

Условное название — «Розовый слон». Само собой, у вас есть расходы и доходы.

А вот разница между ними — это налогооблагаемая база, которую вам нужно рассчитать.

Разберем эту необходимость на примере «Розового слона». Ваш основной доход — это продажа слонов.

Но у компании есть еще и побочный (дополнительный) источник денежного притока: сдача слона «напрокат» любителям экзотического «вида транспорта» и навоз, который используют аграрии для удобрения полей.

С доходами все понятно, а какие в этом случае могут быть расходы?

Все юрлица, находящиеся на общей системе обложения налогами, по итогам года, а также по итогам периодов отчета должны рассчитывать и уплачивать налог на полученную за период прибыль. Кто платит налог на прибыль, как рассчитать налог на прибыль, формула и примеры расчета налога на прибыль — все это в данной статье.

Доходы 4 500 000 рублей
Расходы 2 700 000 рублей
Прибыль 1 800 000 рублей

Формула

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

  • Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
  • Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
  • Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (

п.2 ст.286 НК РФ

)

Наименования платежей Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:

  • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
  • уплачиваемые ежеквартально
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

НК РФ содержитконкретные временные границы для внесения налога на прибыль в казну государства. Как уже было сказано выше, в зависимости от воли руководства организации и соответствия нормам НК РФ авансовые платежи могут вноситься помесячно или поквартально. Итоговый годовой налог обязателен для всех, независимо от решения компании.

Итак, сроки следующие:

  • годовой налог на прибыль должен быть перечислен не позднее того дня, на который назначен последний срок представления годовой декларации;

  • квартальная уплата аванса по налогу на прибыль должна быть произведена до установленного законодательно числа месяца (28), следующего за завершившимся кварталом;

  • месячная уплата налога на прибыль должна быть внесена до установленного законодательно числа (28) месяца, идущего за завершившимся месяцем.

Налоговый учет

Организация, применяющая в своей деятельности общий налоговый режим, обязана вести налоговый учет качественно и без нарушений. Как было сказано в предыдущем разделе статьи, тем самым ей удастся снизить налог на прибыль.НК РФ содержит исчерпывающие виды расходов, которые особенно важно правильно учитывать.

В НК РФ есть норма, согласно которой установлена градация расходов на прямые и косвенные. Причем плательщику налога на прибыль разрешается самому утвердить каждый из 2 списков и внести их в учетную политику предприятия. Однако такое право все-таки носит ограниченный характер, поскольку все равно следует ориентироваться на определение этих расходов.

Так, к прямым расходам следует причислять только те, которые можно напрямую отнести к данному объекту налогообложения. К косвенным — имеющие опосредованное отношение к таким объектам. Например, заработную плату производственных рабочих следует с определенностью отнести к прямым расходам, а вот оплату труда работников, обслуживающих данное производство, можно внести и в 1 список, и в другой.

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

  • Налог на доходы физических лиц

    НДФЛ — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности. НДФЛ исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 ч. II НК РФ, принятой Федеральным законом…
    (Финансовое право)

  • Подоходный налог с физических лиц занимает важное место в национальных бюджетно-налоговых системах всех стран мира. В общей системе доходов государства подоходный налог входит в группу бюджетообразующих налогов. В табл. 4.4 приведены данные по доле подоходного налога в ВВП, вкладу подоходного налога…
    (Налоги и налогообложение)
  • Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

    В Российской Федерации взимание налога на доходы регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ, а также соответствующими статьями части первой ПК РФ. Глава 23 НК РФ введена с 1 января 2001 г. и заменила Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге…
    (Налоги и налогообложение)

  • Налог на доходы физических лиц — прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков. Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом…
    (Налоговое право)
  • Индивидуальный подоходный налог (налог на доходы физических лиц)

    Плательщиками подоходного налога признаются физические лица — резиденты (на основе принципа глобального дохода) и нерезиденты (по доходам, происходящим с территории Чехии). Резидентами страны признаются физические лица, которые имеют в Чехии постоянное жилище или находятся на территории страны…
    (Налоговые системы зарубежных стран)

  • В соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ учреждения выполняют обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм заработной платы работников. Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством…
    (Бухгалтерский учет в казенных учреждениях)
  • Налог на доходы физических лиц, получаемые от операций с недвижимым имуществом

    В соответствии со ст. 210 ПК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им в денежной и натуральной формах (включая и недвижимое имущество), или право на распоряжение которыми у него возникло, а также в виде материальной выгоды, получаемой от приобретения товаров…
    (Экономика недвижимости)

  • Объектом налогообложения является доход, полученный в календарном году; субъектами — налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты РФ. Доход может быть получен в натуральной (оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав, полученные налогоплательщиком товары, работы, услуги…
    (Финансы)
  • Налог на доходы физических лиц — это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 части второй НК РФ. В 1992—2000 гг. взимался подоходный налоге физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Налогоплательщики,…
    (Налоги и налогообложение)

МСФО (IAS) 34 «Промежуточная отчетность» не содержит четких требований о сроках подготовки финотчетности и о том, какие именно компании должны ее предоставлять. Несмотря на это, правительство РФ, а также органы, регулирующие бухгалтерскую отчетность, настаивают на необходимости предоставления данного вида итоговых документов.

Промежуточная отчетность – это так называемый «бонус», который показывает заинтересованным лицам полную картину работы компании. С ее помощью можно увидеть финансовое состояние и ликвидность организации. Фирма вправе сама определить набор раскрываемых данных: МСФО 34 не запрещает показывать больше информации помимо обязательных данных, которые указаны в пунктах 8 и 9 этого стандарта.

  • Доходная карта — – банковская карта, по которой происходит начисление процентов на остаток средств по счету. Воспользоваться размещенными на ней деньгами можно в любое время. По своим функциональным возможностям она ничем не отличается от обычной карты. На рынке… … Банковская энциклопедия

  • СТАВКА, ДОХОДНАЯ ОТ ПЕРЕВОЗКИ — средний размер дохода от перевозки груза или одного пассажира на единицу расстояния, выраженный в национальной валюте. Рассчитывается делением суммы провозных плат на величину грузооборота или пассажирооборота, за выполнение которых эти суммы… … Большой бухгалтерский словарь

  • СТАВКА, ДОХОДНАЯ ОТ ПЕРЕВОЗКИ — средний размер дохода от перевозки груза или одного пассажира на единицу расстояния, выраженный в национальной валюте. Рассчитывается делением суммы провозных плат на величину грузооборота или пассажирооборота, за выполнение которых эти суммы… … Большой экономический словарь

  • ДВАДЦАТИФУТОВЫЙ ЭКВИВАЛЕНТ, ДФЭ — (TWENTY FOOT EQUIVALENT UNIT, TEU) условная ед. учета парка контейнеров и контейнерных перевозок, за которую принят интермодальный контейнер ИСО размерами 20 х 8 х 8 футов (6058 х х 2438 х 2438 мм) типа 1СС. В ДФЭ (TEU) также рассчитываются… … Глоссарий терминов по грузоперевозкам, логистике, таможенному оформлению

  • ДОХОДЫ ТРАНСПОРТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ ПЕРЕВОЗОК (COMMON CARRIER{amp}amp;ACUTE;S INCOME) — сумма средств, полученных за перевозки грузов, пассажиров, багажа, почты, за сдачу в аренду подвижною состава, за оказанный грузоотправителям и пассажирам дополнительные услуги по перевозкам и т.д. Напр., на железных дорогах используется ряд… … Глоссарий терминов по грузоперевозкам, логистике, таможенному оформлению

  • Государственный бюджет — (Government budget) Важнейшие части государственного бюджета, государственный бюджет РФ Расходы и доходы государственного бюджета, бюджетный дефицит, Российский бюджет, коррупция в сфере управления государственными финансами Содержание {amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt; … Энциклопедия инвестора

  • Личные расходы — (Personal expenses) Личные расходы это ежемесячный индекс, отражающий изменения расходования средств для удовлетворения личных потребностей Личные потребительские расходы, учет, оптимизация и контроль личных расходов, планирование расходов… … Энциклопедия инвестора

  • Долг — (Debt) Долг денежная сумма или материальные ценности, взятые взаймы на определенных условиях Понятие долг, внутренний и внешний долг государства и другие виды долгов, государственный долг США и России, долговые инструменты и погашение долгов… … Энциклопедия инвестора

  • ОБЛИГАЦИЯ — BONDПроцентный долговой сертификат, один из серии составляющих ссуду правительству или деловой корпорации или офиц. обещание заемщика выплатить кредитору определенную сумму денег в указанную будущую дату с гарантией или без нее и подписанное и… … Энциклопедия банковского дела и финансов

  • Доход — (Income) Понятие доходов, виды доходов, доходы организации Информация о понятии доходов, виды доходов, доходы организации, налоговые доходы Содержание Содержание Что такое Реальные Национальный профит Виды выгоды Реальный профит Номинальный… … Энциклопедия инвестора

Перенос убытков на будущее

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ)

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд:

– по итогам 2009 года – 180 000 руб.

– по итогам 2010 года – 300 000 руб.

По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб.

Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи 283 НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.

Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

В налоговой декларации в Листе 02:

Показатель налоговой декларации Код строки Сумма (руб.)
Налоговая база 100 200 000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) 110 200 000
Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 – стр. 110) 120 0

Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.

Штрафы при нарушениях с налогом на прибыль

При нарушении правил по исчислению, представлению отчетности и уплате налога на прибыль организацию могут наказать путем штрафных санкций. Так ФНС воздействует на нерадивых налогоплательщиков и старается предотвратить возможные будущие нарушения.

В данной сфере установлено несколько видов санкций. Для каждого нарушения — своя величина штрафного платежа. Часто случается, что 1 нарушение влечет за собой другое, и в результате организация наказывается сразу по нескольким направлениям. Возникают незапланированные расходы и дополнительное внимание со стороны контрольных органов.

Приведем перечень нарушений, за которые компания будет наказана:

  • Представление налоговой декларации с опозданием или вообще ее непредставление в налоговый орган. Нарушение способа подачи приравнивается к задержке со сдачей и наказывается в той же мере.

  • Уплата налога на прибыль по истечении установленных законодательством сроков или полное отсутствие поступлений этого бюджетного платежа.

  • Неподача организацией документов, запрошенных налоговиками в рамках уточнения данных, указанных в налоговой декларации.

  • Ведение налогового учета с нарушениями. В частности, таким нарушением считается принятие к учету необоснованных расходов или утаивание полученного дохода. Как правило, такие нарушения обнаруживаются в ходе проверок деятельности предприятия.

Способы оптимизации налога на прибыль

Налог на прибыль можно оптимизировать, если делать это законно и в соответствии с налоговым учетом. Под оптимизацией в данном контексте понимается снижение налоговой нагрузки на предприятие. Этот вопрос встает особенно остро, когда производится расчет доли чистой прибыли. Именно он занимает 1-е место среди главных целей управленческого учета.

Из деловой практики известны следующие группы мер, позволяющие в той или иной степени оптимизировать налог на прибыль:

  • Общие меры. В эту группу обычно входят организационные и правовые мероприятия. Например, когда компания стремится принять такой статус или заняться таким видом деятельности, которые позволят ей применить льготные налоговые режимы (хоты бы для отдельных видов деятельности).

  • Учетные меры. Эта группа узка и включает в себя разработку определенных положений учетной политики, позволяющих пусть в небольшой степени, но снизить величину данного налога для предприятия. Сюда относится, в частности, рациональное разнесение расходов на прямые и косвенные.

  • Текущие меры. В этой группе сосредоточены мероприятия, которые бухгалтерия должна осуществлять в повседневной жизни предприятия. Это и исключение необоснованных и не подтвержденных документально расходов, и равномерное привлечение доходов, чтобы они не приходились на конец отчетных периодов, и пр.

Некоторые предприятия, серьезно занимающиеся оптимизацией налога на прибыль, составляют регламент для внутреннего пользования. Этим документом должны руководствоваться не только бухгалтеры, но и обычные сотрудники организации.

Уплачивая налог на прибыль, организация может не рассчитатьи перевести в бюджет страны большую сумму, чем положено по декларации. Образуется так называемая переплата по данному виду налога.

Чаще всего такая ситуация возникает по следующей причине. Налог на прибыль, как уже было сказано выше, в течение года вносится в виде авансовых платежей по итогам каждого квартала (или месяца). Как только год закончится и будет сдана декларация по данному налогу, производится итоговый платеж. В результате неверного расчета, технической ошибки или просто невнимательности велика вероятность, что итоговая сумма окажется большей, чем это требуется.

Также переплата может образоваться, если организация впоследствии уточнила первоначальную сумму налога и она оказалась меньше, чем было рассчитано изначально.

Налоговая служба предлагает выбрать один из 2 вариантов дальнейших действий:

  • Зачет лишней суммы налога на прибыль. Таким путем можно снизить размер будущих платежей как по данному налогу, так и по другим видам бюджетных платежей.

  • Возврат переплаченной суммы на расчетный счет налогоплательщика.

Статистика говорит, что организации пользуются обоими вариантами в равной степени. В некоторых случаях выгоднее зачет, в иных, когда есть острый дефицит ликвидности, — возврат на банковский счет. Однако в любом случае необходимо предварительно запросить у налоговиков акт сверки расчетов с бюджетом. После получения данного документа определиться с предпочтениями намного легче.

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, составляет региональная ставка 17% или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона (51 Мурманская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

В соответствии с п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижена законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5 %.

Организации Ставка налога
Организации (учреждения), подведомственные Управлению Федеральной службы исполнения наказаний Российской Федерации по Мурманской области, осуществляющие предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность 13,5%
Организации, реализующие инвестиционные проекты Мурманской области, включенные в реестр стратегических инвестиционных проектов Мурманской области (за исключением стратегических инвестиционных проектов Мурманской области, направленных на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение действующего производства)

13,5%

Организации, реализующие инвестиционные проекты Мурманской области, включенные в реестр приоритетных инвестиционных проектов Мурманской области (за исключением приоритетных инвестиционных проектов Мурманской области, направленных на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение действующего производства)

13,5%

Региональные и территориальные организации общественных организаций инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов от общего числа членов, состоящих на учете в указанных организациях)

13,5%

Организации (если от общей численности работников инвалиды составляют не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов

13,5%

Организации, единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов

13,5%

Условия и особенности применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций на территории Мурманской области, более подробно указаны в Законе Мурманской области от 09.11.2001 № 304-01-ЗМО.

31 октября 2018 года в Государственную Думу поступил законопроект, предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 3 применить схему:13 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет).

Подробнее о реализации депутатской инициативы — в статье «Порядок уплаты налога на прибыль изменят».

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector