Порядке применения расчетных ставок ндс

Порядок и сроки уплаты налога

Для фирм, не имеющих зарубежных договоров и не осуществляющих операции за пределами России, существуют определенные правила возмещения НДС. Компании, осуществляющие внешнеторговую деятельность, поставлены в более жесткие условия, так как на них ложится бремя обоснования своего права на применение льготной ставки.

Основное условие для получения части НДС обратно — превышение суммы законных вычетов над начисленной суммой налогов. Сам смысл описываемого процесса состоит в возврате части НДС, ранее уплаченного продавцу активов вместе их стоимостью. Особенность этой операции в том, что сумма перечисляется контрагенту из бюджета.

Предпосылками для осуществления процедуры возмещения могут стать:

  1. Внешнеторговые сделки, в силу того, что они освобождены от обложения НДС, но при покупке материалов, работ и услуг у других отечественных компаний налог уплачивается поставщикам.
  2. Деятельность, подпадающая под ставку 10%, при этом все покупки, связанные с такой деятельностью, облагаются налогом по ставке 18%.
  3. Объем реализации в ценовом выражении ниже суммы расходов, связанных с деятельностью. Подобная ситуация может быть связана как с хронической убыточностью компании, так и с внезапным падением спроса ввиду появления сильного конкурента на рынке или падения доходов населения.
  4. Истечение периода, отведенного для реализации продукции в связи с ее сроками хранения.

Возмещение НДС может быть осуществлено в следующих вариантах:

  1. Автоматический зачет суммы переплаты в счет имеющихся долгов перед бюджетом налоговыми органами на основе п. 4 ст. 176 НК РФ. Возможно также закрытие подобным способом долгов по пеням, штрафам.

Нельзя реализовать подобное право только в отношении штрафных санкций, которые взыскиваются исключительно посредством судебного решения. Об этом со ссылкой на п. 2 ст. 45 НК РФ говорится в постановлении Президиума ВАС от 16.04.2013 № 15856/12. Ограничение на указанные шаги налоговиков распространяется в отношении наказаний, действие которых приостановлено на основании решения суда. Такое мнение было высказано постановлением ФАС Центрального округа от 18.01.2010 № А35-1181/09-С2.

  1. На основании заявления налогоплательщика, когда он подает в письменном виде просьбу зачесть имеющуюся переплату в счет будущих начислений налога. Документ может быть передан в инспекцию как в бумажном, так и в электронном виде.
  2. Компаниям также дано право запрашивать перевод «излишков» НДС на свой счет в банке на основании заявления (п. 8 ст. 176 НК РФ), и налоговые органы обязаны это сделать в установленные сроки.

Для всех этапов, связанных с процессом получения возмещения по НДС, установлены фиксированные временные периоды. Их несоблюдение станет основанием для уплаты органами ФНС процентов за просрочку с суммы возврата. Разберем эти сроки более подробно.

При общем порядке возмещения для этапов данной процедуры действуют такие сроки:

  1. Со дня подачи декларации по НДС за отчетный период (до 25-го числа после окончания квартала) и соответствующего заявления о возмещении инспекция начинает проводить камеральную проверку, она согласно п. 1 ст. 176 НК РФ не может длиться более 3 месяцев.
  2. При отсутствии замечаний со стороны налоговиков им отводится ровно 7 рабочих дней на то, чтобы принять положительное решение об удовлетворении заявки плательщика полностью или частично. Такое правило установлено пп. 2, 6, 7 ст. 176 НК РФ. Аналогичное постановление должно быть вынесено и в отношении заявления о зачете сумм. Далее порядок действий следующий:
    • в течение суток в казначейство направляется распоряжение о перечислении возмещаемой суммы НДС на счет предприятия;
    • не позднее чем через 5 суток после этого органы казначейства осуществляют отправку денежных средств на банковский счет налогоплательщика.

Если суммировать все указанные сроки, то получится, что с момента подачи заявления до даты получения средств на счет должно пройти не более 3 месяцев и 12 дней. Возможна ситуация, когда плательщик не подавал заявление в момент подачи декларации, а решил дождаться результатов проверки, в этом случае срок возврата будет удлинен еще на месяц с момента передачи письменного заявления налоговикам.

  1. Если налогоплательщик допустил ошибки в декларации (неточности в расчетах), налоговикам отводится 10 дней на составление акта об отказе и предъявление его налогоплательщику.

Компании после сдачи декларации отводится 5 суток на подачу соответствующего заявления на основании п. 7 ст. 176.1 НК РФ. Проверяющим также отводится 5 дней с даты получения такого заявления на то, чтобы удовлетворить просьбу компании или отказать. При этом фирме нужно обязательно учесть положения пп. 2, 4, 7 ст. 176.1 НК РФ.

При наличии долгов по налогам, штрафных санкций независимо от воли предприятия производится их покрытие за счет суммы возврата. Если таковых не имеется, инспекция передает соответствующее требование в казначейство, а оно не позже чем через 5 суток переводит деньги на банковский счет налогоплательщика.

Итоговый срок при этом не должен превышать 12 суток, после его завершения органам ФНС придется начислять и выплачивать проценты за просрочку. На их начисление инспекциям отводится три дня с даты получения уведомления от казначейства об исполнении обязательства по отправке средств на счет компании на основании п. 10 ст. 176.1 НК РФ.

При этом период для камеральной проверки также составляет 3 месяца, то есть он идентичен обычному варианту возврата. Если по результатам проверки право на возмещение не будет признано, у компании образуется задолженность по налогу. Фирме или ее поручителю придется погасить образовавшийся долг.

У отделения ФНС возникает обязанность самостоятельно произвести расчет процентов за каждый день просрочки с суммы подлежащего возврату НДС в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ на основании п. 10 ст. 176 НК РФ.

Компания при этом не обязана составлять на данные выплаты отдельное заявление, хотя ранее подобная точка зрения высказывалась в постановлениях Президиума ВАС РФ от 21.02.2012 № 12842/11 и от 17.03.2011 № 14223/10. Основанием для перевода дополнительных процентов в подобных случаях служит п. 10 ст. 78 НК РФ.

Кроме того, если после отказа налоговиков в возврате сумм плательщику удалось доказать свое право через суд, инспекции также придется рассчитать пени за все дни начиная с 13-го после окончания камеральной проверки. К такому решению пришли судьи в постановлениях Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 и Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13678/11.

В качестве элемента базы для расчета применяются календарные дни, то есть нерабочие и праздничные дни также включаются в расчет процентов. Этот вывод сделали суды, поскольку не нашли каких-либо указаний в кодексе на конкретный порядок определения периода начисления. В частности, можно обратиться к постановлению Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13.

Если на момент окончания проверки было принято решение только о частичном удовлетворении заявления на возмещение, то период начисления процентов также начинается с 13-го дня. Объектом для начисления также служит сумма признанного НДС. Так сказано в постановлениях Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13678/11 и № 13678/11.

Фирма может сообщить о своем желании воспользоваться правом на возмещение НДС в любом из кварталов года, но не позднее трех лет с того периода, за который истребуется возмещение, — на основании п. 2 ст. 173 НК РФ. Такая точка зрения подтверждена постановлением Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 22.

Придерживаясь общего порядка возмещения НДС, орган ФНС, получив декларацию и заявление, в котором содержится соответствующее требование, обязан начать камеральную проверку сроком не более 3 месяцев, опираясь на положения ст. 88, 100, 101 НК РФ.

Налоговики вправе затребовать для изучения комплект документов, чаще всего в его состав входят:

  • счета-фактуры;
  • контракты,
  • первичка;
  • книга покупок, книга продаж.

Возможно также предоставление иных бумаг, которые могут стать доказательством наличия права на вычет. Помимо этого, у проверяющих есть полномочия истребовать и иные документы, не относящиеся непосредственно к сумме заявленного возмещения, но отражающие общее состояние финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

Результатом контрольной процедуры может быть официальное согласие органа ФНС возместить налог либо мотивированный отказ с составлением акта с указанием на выявленные ошибки организации. Нередки случаи, когда требования фирмы удовлетворяются, но только в определенной части предъявленной суммы. Тогда на размер возмещения выдается согласие, а на часть, в которой отказано, выписывается акт с описанием допущенных ошибок. На этот счет также есть мнение судей в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13678/11.

В будущем выездная проверка может выявить противозаконность полученного ранее возмещения, в этом случае у фирмы возникает недоплата по НДС. Помимо этой суммы, организации придется перечислить в бюджет проценты за каждый день начиная с даты поступления денег на ее счет из бюджета либо со дня вынесения решения о возврате в ее пользу.

Пени по заявительной процедуре могут возникнуть только по итогам камеральной проверки, проводимой при первичной подаче декларации, так гласит письмо ФНС от 21.02.2013 № АС-4-2/2940.

Ускоренный метод получения возврата по НДС возможен только при выполнении ряда требований, которые сформулированы в ст. 176.1 НК РФ. Обязательным является наличие банковской гарантии, согласно которой в случае, если заявитель допустил ошибку, сумма возврата будет перечислена обратно в бюджет. То есть в данной части отношений налоговое ведомство будет выступать в качестве выгодоприобретателя.

Не нужна банковская гарантия при заявительном порядке возмещения НДС компаниям, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории крупнейших. С 2016 года к ним относятся компании, которые в течение предшествующих 3 лет перечислили в бюджет не менее 7 млрд руб. налогов (до этого момента лимит был равен 10 млрд).

Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).

Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС).

Сумма к возмещению 40 рублей (60 – 20 = 40).

Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:

до 25 апреля

– 80 рублей,

до 25 мая

– 80 рублей,

до 25 июня

– 80 рублей.

Порядке применения расчетных ставок ндс

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям. Электронное представление деклараций С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде.

Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения. Условия возмещения НДС Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами.

НК РФ. 10-процентная ставка (10%) – обстоятельства ее использования определены нормами, содержащимися в п. 2 этой же статьи. 18-процентная ставка (18%) — применяется по нормам, содержащимся в п. 3 данной статьи. Ставка НДС 18% должна быть применена в тех обстоятельствах, когда происходит реализация товаров, работ или услуг, не названных в пп. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ.

По каким формулам определяется расчетная ставка? Расчетную ставку можно определить, используя несложные формулы. С одной стороны, вычислить налог, казалось бы, просто — следует применить налоговые ставки 10% и 18% НДС. исчислив с их помощью процентное отношение.

Внимание

Суть ее в том, что если поступают суммы в дополнение к выручке, то их тоже придется обложить налогом, причем по аналогичной ставке, что и при основной операции. Например, если основная сумма была обложена 18%, то ко всем денежным дополнениям в рамках одного договора будет применена расчетная ставка 18/118. 2. Расчетные ставки применимы в таких обстоятельствах: когда получены авансовые платежи по предстоящей реализации товара или передаче прав на имущество.

когда е. возможны ставки 10/110 и 18/118.

В отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога. К основным ставкам относятся следующие: 1) ставка 18%; 2) ставка 10%; 3) ставка 0%. В качестве расчетных Налоговый кодекс выделяет две налоговые ставки: 1) ставка 18/118; 2) ставка 10/110.

Рассмотрим указанные ставки подробнее. Основная ставка 18% Если основные ставки 10% и 0% являются скорее исключением из общего правила, то ставка 18% применяется в подавляющем большинстве случаев. Другими словами, операции, прямо не поименованные в Налоговом кодексе в качестве оснований для применения других ставок, облагаются налогом по ставке 18%. Как указывалось выше, сумма налога с использованием основной ставки рассчитывается по формуле: Сумма НДС = Налоговая база * Налоговая ставка.

Проиллюстрируем порядок расчета НДС на простом примере.

Инфо

Законодательство в некоторых случаях предусматривает, что НДС исчисляется с доходов в которых уже учтен НДС (например, при получении аванса). В этом случае, НДС исчисляется обратным счетом, по расчетной ставке (например, 18 / 118). Например, если НДС исчисляется с дохода 236 рублей с учетом НДС, то НДС с применением расчетной ставки составит 36 рублей (236 * 18 / 118).

В общем случае, по НДС установлены три ставки – 0%, 10% и 18%.К ним относятся, в частности, следующие: — реализация товаров в режиме экспорта, то есть их вывоз за пределы таможенной территории России; — оказание услуг по международной перевозке товаров, которая может осуществляться путем авиаперевозок, автомобильным и железнодорожным транспортом, морскими судами и иными способами. Главное, чтобы пункт назначения находился за пределами Российской Федерации; — услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов; — реализация товаров (работ или услуг) в области космической деятельности; — реализация драгоценных металлов компаниями, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы; — и другие операции. Для того чтобы при осуществлении вышеуказанных операций применить ставку 0%, налогоплательщик должен представить в налоговые органы определенный перечень документов.

Перечень случаев, при которых допускается использование расчетной ставки налога, является исчерпывающим (определение ВАС РФ от 24.12.2008 № ВАС-15099/08, постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 № КА-А40/8063-08). Заполнение счетов-фактур по расчетным ставкам Счет-фактура при реализации имущества, состоящего на учете предприятия по стоимости, включающей НДС, определен правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Согласно данным правилам:

  • в графу 5 вносится межценовая разница с учетом налога;
  • в графе 8 отражается расчетная сумма налога (подп. «д», «з» п. 2 правил заполнения);
  • графа 7 отражает расчетную ставку, которая применима в данной ситуации, ставка при этом указывается без символа % (т. е. 18/118 и т.

Пункт 2.2 Письма посвящен изменениям налогового законодательства в части оказания иностранными организациями услуг в электронной форме.

До 01.01.2019 в случае оказания иностранными организациями российским организациям или ИП услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, такие организации (ИП) признаются налоговыми агентами. Начиная с 01.01.2019 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, независимо от того, кто является покупателем этих услуг – физическое или юридическое лицо.

Кроме того, с 01.01.2019 в пункте 5 статьи 174.2 НК РФ расчетная ставка 15,25 % изменяется на 16,67 %.

Учитывая изменение норм законодательства РФ, ФНС России рекомендует следующий порядок применения НДС.

Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила после 01.01.2019, то налогообложение таких услуг иностранная организация производит с учетом следующих особенностей:

  • если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 %;
  • если услуги в электронной форме оказаны после 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 %.

В случае если оплата (частичная оплата) получена иностранной организацией до 01.01.2019 в счет оказания услуг в электронной форме после 01.01.2019, исчисление НДС иностранные организации не производят. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя – организацию (ИП), являющуюся налоговым агентом (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).

От редакции. Приглашаем 22.11.2018 в 1С:Лекторий на лекцию «Изменение ставок НДС с 2019 года, вопросы переходного периода». Лектор – О.С. Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России. Зарегистрироваться на мероприятие можно .

Ответственность за налоговые правонарушения

  1. Применение более подробной структуры синтетического учета, в частности открытие отдельных счетов и субсчетов. К такому подходу подталкивает контрагентов ряд судебных постановлений, где прямо признается возможность его применения, более того, подтверждаются частные методики, уже применяемые компаниями. В частности, рекомендуется к счету 19 создать отдельный субсчет 19.11 «НДС по неподтвержденному экспорту». Для возврата НДС, аккумулированного на нем, необходимо собрать весь пакет документов, в том числе и счетов-фактур.

Имеется также альтернативный способ решения задачи обособленного учета, заключающийся в следующем:

  • определяется себестоимость реализованной за рубеж продукции на основе информации об объеме продаж и уровне затрат на 1 рубль;
  • рассчитывается сумма расходов на вещественные ресурсы посредством умножения значения их доли на общую себестоимость;
  • вычисляется сумма налога, приходящаяся на полученную сумму материальных расходов.

Обоснованием для проведенных учетных процедур служат следующие документы:

  • реестры проведенных операций по реализации иностранным компаниям;
  • аналитические регистры по счетам расчетов с бюджетом (68) и покупного НДС (19) в разрезе субсчетов;
  • карточки счетов либо журналы проводок по счетам 68 и 19;
  • справки-расчеты, составляемые бухгалтером, ведущим обособленный учет;
  • ОСВ по указанным счетам.

Судебные инстанции не раз подтверждали достаточность указанного перечня. В то же время уже имеющаяся практика не может стопроцентно гарантировать компаниям отсутствие возможных исков со стороны органов ФНС. В связи с этим следует в обязательном порядке иметь доказательную базу по отстаиваемому варианту учета на случай возникновения конфликта с проверяющими органами.

  1. Основой для расчета служат фактически произведенные затраты по каждой зарубежной сделке. Размер налога к возмещению рассчитывается на основе реально проданного за границу объема продукции с учетом потребленных в процессе ее изготовления материальных ресурсов, работ и услуг.
  2. Организация обособленного учета основывается на отношении объема продукции, поставленной за рубеж, к общему объему созданной продукции. При выборе данного метода, в случае если нельзя прямо пересчитать сумму НДС по приобретенным ресурсам, использованным при проведении экспортных сделок, допускается применение косвенного расчета. В этом случае в качестве основы для вычислений используют показатель их удельного веса в течение определенного промежутка времени. Так посчитали судьи в постановлении ФАС Московского округа от 19.07.2007, 25.07.2007 № КА-А40/6810-07-П по делу № А40-27650/06-129-203. В то же время арбитры подчеркивают, что описанный метод обязательно должен получить свое воплощение в политике учета. На это указывают постановления различных судебных органов, регулярно становящихся на сторону плательщика в отношении проведения операций обособленного накопления информации по НДС.
  3. Раздельный учет предполагается вести пропорционально отношению стоимости экспорта к общей стоимости продаж. Это отношение получается посредством деления суммы поступлений от экспортных операций на всю сумму выручки компании на территории России. Этот метод озвучен в нескольких постановлениях судей, одобряющих его и считающих вполне приемлемым. Налог, отраженный в книге покупок, разбивается при этом на две части:
  • НДС, относящийся к продажам за границу;
  • НДС, возникший по операциям на внутреннем рынке.

Подобный подход может применяться по налогу с подлежащих и не подлежащих налогообложению сделок. Так посчитали судьи в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.12.2008 № А69-2186/08-5-Ф02-6256/08 по делу № А69-2186/08-5.

когда

  • купили на территории РФ товары, работы или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете (п. 
    1-2 ст. 161 НК РФ
    );
  • арендуете федеральное имущество, имущества субъектов РФ или муниципальное имущество (п. 3 ст. 
    161 НК РФ
    );
  • купили (получили) государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (учреждениями) (п.3 ст.161 НК РФ);
  • уполномочены реализовывать конфискованное имущество или имущество, реализуемое по решению суда (п. 4 
    ст. 161 НК РФ
    );
  • продавали на территории РФ по договору комиссии, поручения или агентскому договору товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете (
    п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • заказывали строительство судна и в течение 45 дней после получения права собственности на него не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (
    п. 6 ст. 161 НК РФ).
  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (
    ст. 116 НК РФ);
  • непредставление налоговой декларации (
    ст. 119 НК РФ
    );
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (
    ст. 120 НК РФ);
  • неуплату или неполную уплату сумм налога (
    ст. 122 НК РФ
    );
  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (
    ст. 123 НК РФ);
  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу (
    ст. 129.1 НК РФ);
  • нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (
    ст. 133 НК РФ);
  • неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней (
    ст. 135 НК РФ);
  • непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ (
    ст. 135.1 НК РФ).

Бухгалтерские и юридические услуги

Важно

Чтобы исчислить НДС к сумме налоговой базы (без учета НДС) применяют ставку. Пример Налогоплательщик реализует товар по стоимости 50 тыс. рублей без учета НДС. Ставка налога по такой реализации 18%. Сумма НДС составит: 9 тыс.

рублей (50 тыс. * 18%). Для некоторых случаев (они указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ) НДС рассчитывается обратным способом – налог рассчитывается от цены товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Так, если налог нужно исчислить от суммы 59 тыс. с учетом НДС, то нужно применить к этой сумме не ставку 18%, а ставку 18/118: 59 * (18/118) = 9 тыс. рублей. Такая ставка (18/118 или 10/110) и называется расчетной ставкой. Применяется она в тех случаях, когда налог, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), рассчитывается от налоговой базы сформированной уже с НДС. Таких случаев немного и они перечислены в п. 4 ст.

В чем отличие и когда применять ставку ндс 18% и 18%/118%?

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) – задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности. Экономическое содержание НДС НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета.

Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление. Для «чайников»: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.

Механизм оспаривания

Вынесение решения об отказе в возмещении НДС со стороны налоговиков не означает, что фирма не имеет возможности отстоять свою точку зрения. Ей отводится ровно месяц на то, чтобы выразить свое несогласие с инспекцией и привести необходимые доказательства. Основанием для этого служит п. 6 ст. 100 НК РФ. Обычный срок рассмотрения подобных жалоб — 10 дней, однако в некоторых случаях он может быть увеличен до месяца.

В случае же несогласия с повторным решением налогоплательщику следует обратиться уже в вышестоящие инстанции, в подчинении у которых находится инспекция. В такой ситуации составляется жалоба, которая передается через орган ФНС, где поставлена на учет компания. Подробно о процессе рассмотрения подобных обращений сказано в ст. 138, 139.1–140 НК РФ. В частности, там сообщается, что вышестоящее учреждение ФНС может рассматривать полученную претензию в течение месяца.

Порядке применения расчетных ставок ндс

Получив отказ и в вышестоящем органе ФНС, фирма имеет право обратиться в суд с иском, где могут содержаться одновременно два обращения — о признании вычета и о наказании налогового органа. Основание для таких действий — постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Законодательная регламентация требований к обоснованию раздельного учета

Проанализировав положения ст. 165, 172 НК РФ, можно заключить, что четкой обязанности предоставлять подтверждающие наличие обособленного учета НДС бумаги одновременно с налоговой отчетностью у компании нет. В качестве дополнительных аргументов по данной позиции можно сослаться на решение ФАС Московского округа в постановлении от 20.07.

Более того, в части решений четко указано, что запрос со стороны инспекторов на представление подобных бумаг не имеет под собой правовой основы. Такие выводы есть в постановлении ФАС Московского округа от 07.10.2008 № КА-А40/8592-08 по делу № А40-9998/08-151-31 и в постановлении ФАС Московского округа от 11.09.2008 № КА-А40/6520-08 по делу № А40-51243/07-112-285.

Для внесения в регистры бухгалтерского учета операций по возмещению НДС существует типичный набор проводок:

  • Дт 90, 91 «НДС» Кт 68 «НДС» — начислен НДС по хозяйственным операциям.
  • Дт 68 Кт 19 — отражены вычеты по НДС с приобретенных ТМЦ, работ, услуг.

Если по истечении налогового периода по счету 68 «НДС» окажется дебетовое сальдо, то это говорит о том, что возможно получить возмещение НДС из бюджета, которое отражается на счетах учета следующим образом:

  • Дт 51 Кт 68 — поступление средств на банковский счет компании со счета казначейства;
  • Дт 68 «Зачтенный налог» Кт 68 «НДС» — погашение долга или зачет иного налога за счет возмещения НДС;
  • Дт 68 (76) Кт 91/1 — пени, причитающиеся к уплате от налоговиков за просрочку возврата возмещаемой суммы;
  • Дт 51 Кт 68 (76) — зачисление суммы процентов по просрочке на банковский счет налогоплательщика.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector