Определение налоговой базы по ндс

Транспортный налог.

Является
региональным налогом, он регламентируется
28 главой НК и законом номер 88 ОЗ от 28
ноября 2002 года “О транспортной налоге”.

Налогоплательщики
по транспортного налогу выступают:
организации с одной стороны и физические
лица – с другой, на которых зарегистрированы
транспортные средства. 

Объектами
налогообложения
по транспортного налогу признаются
(ст.358 НК) наземные транспортные средства,
водные транспортные средства и воздушные
транспортные средства. 

Налоговая
база определяется в зависимости от
мощности двигателя транспортного
средства в лошадиных силах ст. 359.

Налоговый
период – это календарный год ст. 360 НК.
Для налогоплательщиков юридических
лиц (организаций) определен отчетный
период, это 1,2,3 квартал, для
физических лиц отчетного периода не
предусмотрено. 

Определение налоговой базы по ндс

Таким
образом, уплата налога производится до
5 февраля, августа и ноября для юридических
лиц.

Ставки
налога определены в налоговом кодексе
ст. 361, но они корректируются законами
субъектов РФ. Ставки могут быть увеличены
или уменьшены субъектом РФ, но не более
чем в 10 раз.

Порядок
исчисления налога.
Организации
самостоятельно исчисляют налог, в
отношении физических лиц налог
рассчитывают и перечисляют налоговые
органы.

Например,
организация А владела транспортным
средством с января по август, транспортное
средство было продано 2 августа
организацией Б, но организация Б владела
с августа по декабрь. 

Таким
образом, транспортный налог необходимо
уплачивать и за тот месяц, в котором
транспортное средство зарегистрировали
или сняли с учета. Транспортный налог
платится независимо от того используется
ли это средство или нет.

2.04.13

Что такое налогооблагаемая база НДС

В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

Момент определения налоговой базы по НДС установлен в Налоговом кодексе РФ. По общему правилу, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из 2 дат:

  • дату отгрузки продукции (товаров, работ, услуг) или передачи имущественных прав;
  • дату получения оплаты (в т. ч. частичной) за поставляемую продукцию (товары, работы, услуги), передаваемые имущественные права.

Это означает, что при получении аванса от покупателя продавец должен определить налоговую базу и исчислить НДС именно в день получения аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Определение налоговой базы по ндс

В случае отсутствия предоплаты налогооблагаемая база по НДС определяется продавцом на день отгрузки товаров (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом датой отгрузки будет являться та дата, когда был выписан покупателю (заказчику, перевозчику) первый по времени первичный документ (письма Минфина России от 30.12.

2014 № 03-07-11/68585, от 09.11.2011 № 03-07-09/40, от 28.07.2011 № 03-07-09/23, от 22.06.2010 № 03-07-09/37 и ФНС России от 01.10.2015 № ГД-4-3/17114@, от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21217@). Если же продукция имеет большой вес и объем, вследствие чего отгружается по частям, датой отгрузки будет считаться день оформления первичного документа на поставку последней части (письмо Минфина России от 13.01.

2012 № 03-07-11/08). Несмотря на то, что указанные разъяснения чиновников были даны в период действия закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, который утратил силу с 01.01.2013, нужно полагать, что они актуальны и сейчас, т. к. правила по оформлению первичных документов, содержащиеся в ст. 9 утратившего силу закона и прописанные в ст. 9 действующего закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, идентичны.

При выполнении работ налогооблагаемая база в целях исчисления НДС определяется на момент подписания заказчиком акта выполненных работ (письмо Минфина России от 02.02.2015 № 03-07-10/3962).

См. также материал «Когда исчислить НДС по выполненным работам?».

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что порядок расчетов с покупателем влияет на момент определения налоговой базы НДС. Следует также помнить, что при получении аванса продавец должен исчислить НДС в день получения аванса, а затем, в день отгрузки товаров, принять его к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ) и одновременно рассчитать НДС уже со стоимости реализации (пп. 1 и 14 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790).

А вот переход права собственности на продукцию никоим образом не влияет на момент определения базы для расчета НДС. То есть если отгрузка состоялась, то НДС подлежит уплате в бюджет, даже если право собственности не перешло к покупателю (письма Минфина России от 09.02.2011 № 07-02-06/14 и от 08.09.2010 № 03-07-11/379).

См. также «Когда начислять НДС, если право собственности переходит к покупателю после отгрузки».

Налоговая база для любого налога — это сумма, которая должна быть умножена на ставку налога для получения размера налога к начислению. Порядок определения налоговой базы закреплен в нормативных актах.

Общие понятия о налоговой базе НДС закреплены в ст. 153 НК РФ. Однако определение в ней дано с учетом терминов и порядков, обозначенных в других статьях НК РФ. Так, в ст. 154–162.2 НК РФ изложены особенности определения налоговой базы при проведении различных видов хозяйственных операций.

В процессе реализации продукции в налогооблагаемую базу НДС включается:

  • общая сумма предварительной оплаты (аванса) с учетом НДС;
  • стоимость продукции, которая ориентирована на рыночные цены без учета налога на добавочную стоимость.

Согласно пункту 2 ст.154 НК Российской Федерации налоговая база может определяться как цена продукции:

  • в процессе ее реализации при осуществлении товарообменной операции;
  • в процессе ее передачи безвозмездно;
  • в процессе передачи имущественного права залогодержателю;
  • в процессе передачи продукции в качестве оплаты трудовой деятельности в натуральной форме.

Из общей стоимости реализации продукции с учетом НДС вычитаем материальные расходы, затраченные на покупку товаров с учетом НДС.

Определение налоговой базы по ндс

При обложении НДС сбыта продукции обязательно учитывается расчетная ставка 10/110% либо 18/118%. Рассчитывается налоговая база в конце каждого налогового квартала.

Налог на прибыль.(25 глава нк рф –прямой, федеральный налог)

Вопросы:
1.Налогоплательщики
о объект налогообложения. Классификация
налогов (246-251)
2.
Расходы организации и их группировка
при определении прибыли.(ст.252-255)
3.
Амортизация методы исчисления.(256-259)
4.
Методы определения доходов и расходов.
Налоговая база.(271)
5.
Вне реализационные расходы, прочие
расходы. (260-270)
6.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты
в бюджет налога.(284-287, 313-331)

Договорные отношения и НДС

Часто встречаются ситуации, когда 1 организация просит другую оказать услугу или отгрузить продукцию, но эта просьба выражается в виде письма или заявки. Договор же не заключается. При этом в письме может оговариваться сумма, например: «Оплату в размере 25 000 руб. гарантируем». Как считать НДС в данной ситуации (в том числе или сверх этой суммы), читайте в статье «НДС исчисляется сверх договорной цены, только если это прямо следует из договора или обстоятельств, предшествующих его заключению».

Начислять ли НДС при продаже товара, купленного без НДС, подскажет статья «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».

В договоре может быть предусмотрен отложенный переход права собственности. О том, как правильно определить момент формирования налогооблагаемой базы, рассказано в статье «Когда начислять НДС, если право собственности переходит к покупателю после отгрузки».

Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Вопросы:

  1. Сущность
    социальных налогов и сборов. Плательщики.

  2. База
    для начисления страховых взносов ,
    льготы и порядок уплаты

Федеральный
закон от 24 июля 2009 года №212 ФЗ дата
последней редакции 25 декабря 2012 года «
О страовых взносах в пенсионны фонд РФ,
фонд социального страхования и федеральный
фонд обязательного медицинского
страхования».

Традиционно
в системе юридической ответственности
выделяются следующие её виды:

  1. Административная

  2. Уголовная

  3. Гражданско-правовая

  4. Дисциплинарная

  5. Материальная

Налоговая
ответственность обладает признаками
нескольких видов юридической
ответственности.

Определение налоговой базы по ндс

Порядок
привлечения к налоговой ответственности
регулируется НК РФ.

В
ст.106 определено понятие налогового
правонарушения. Налоговым
правонарушением признается
виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах
и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента
и иных лиц, за которое настоящим Кодексом
установлена ответственность.

Ответственность
за совершения налоговых правонарушений
несут организации и физические лица.

Физическое
лицо может быть привлечено к ответственности
за совершение налогового правонарушения
с 16 летнего возраста.

Одним
из способов обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов
является пеня (ст.75 НК РФ)

Организации

ИП

1. В зависимости
от размера доходов от реализации

Организации,
у которых выручка от реализации (без
НДС) за 9 месяцев года подачи заявления
о переходе на упрощенную систему
налогообложения превысила
45 млн.руб.

Не
установлен

Утрата права
применения УСН
:
доходы налогоплательщика по итогам
отчетного (налогового) периода превысили
60 млн.руб.

2.
В зависимости от вида деятельности


банки, страховщики


негосударственные пенсионные фонды


инвестиционные фонды, ломбарды


участники соглашения о разделе
продукции


нотариусы, занимающиеся частной
практикой


адвокаты


профессиональные участники рынка
ценных бумаг


лица, занимающие­ся производством
подакцизных товаров, а также добычей
и реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространенных
полез­ных ископаемых


лица, занимающие­ся игорным бизнесом

3.
В зависимости от применяемых систем
налогообложения


лица, переведенные на уплату единого
сельскохозяйственного налога


лица по видам деятельности, переведенным
на уплату ЕНВД

4. В зависимости
от структуры организации, формы
собственности

и
структуры уставного капитала


организации, имеющие филиалы и/или
представительства


казенные и бюджетные учреждения

– организации, в
которых доля участия других организаций
составляет более 25% (кроме организаций,
уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если численность
инвалидов не менее 50%, и их
доля в фонде оплаты труда не менее
25%; некоммерческих организаций;
хозяйственных обществ, единственным
учредителем которых являются
потребительские общества и союзы)


иностранные организации

5.
В зависимости от численности работников


лица, средняя численность работников
которых за налоговый (отчетный) период
превышает 100 человек

6.
В зависимости от стоимости имущества


организации, у которых остаточная
стоимость основных средств, признаваемых
амортизируемым имуществом и определяемая
в соответствии с законодательством
РФ о бухгалтерском учете, превышает
100 млн. руб.

Налоговая база по НДС у комитентов при получении дополнительной выгоды

В хозяйственной деятельности может сложиться ситуация, когда организация отгрузила продукцию или выполнила работы, а уже после получила оплату. Через некоторое время организация-продавец по согласованию с покупателем уменьшает цену и, соответственно, стоимость продукции (работ). Далее выставляется корректировочный счет-фактура.

Что делать с НДС в этой ситуации, читайте в статье «Стоимость проплаченной отгрузки снизилась? У вас аванс и НДС».

При получении авансов за продукцию (работы, услуги) с длительным циклом производства НДС с авансов можно не исчислять, но при условии, что эта продукция (работы, услуги) включена в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации.

Об изменении данного перечня читайте в материале «Правительство обновило перечень товаров длительного производственного цикла».

При получении задатка не забудьте начислить НДС. Подробности в материале«Задаток включается в базу по НДС при получении».

Комитенты — лица, чья продукция реализуется через комиссионеров по договорам комиссии. Обычно в таких договорах оговаривается цена, по которой комитент передает свою продукцию комиссионеру, и приводится информация о том, по какой стоимости комиссионер продаст продукцию комитента конечному покупателю. Если комиссионер продает продукцию комитента дороже, возникает дополнительная выгода.

Определение налоговой базы по ндс

Если в договоре есть оговорка, что при возникновении дополнительной выгоды она делится между комитентом и комиссионером или полностью передается комитенту, то в учете комитента возникает дополнительный доход.

Договорные отношения и НДС

При заключении договоров очень часто в них закладываются условия, которые стимулируют стороны выполнять свои обязательства. К ним относятся различные штрафы, пени за просрочку, неустойки.

Если покупатель задерживает оплату, организация-продавец на основании условий договора может начислить пени (обычно они считаются в процентах и основываются на ставке рефинансирования). Как следствие, задолженность покупателя увеличивается, а у продавца появляется дополнительный доход.

Включать ли его в базу НДС, читайте в статье «Пени за просрочку платежа облагаем НДС: в каких случаях?».

Объект налогооблажения

Переход
на уплату единого налога осуществляется
добровольно.

Снятие
с учета налогоплательщика ЕНВД
осуществляется на основании заявления,
представленного в налоговый орган.

Объект
налогообложения – вмененный доход
налогоплательщика. Налоговая база –
величина вмененного дохода. 

Вмененный
доход = базовая
доходность по
определенному виду деятельности за
налоговый период × физический
показатель ,
характеризующий данный вид деятельности
× К1 × К2

Базовая доходность
корректируется (умножается) на коэффициенты
К1 и  К2.

К1 –
устанавливается на календарный год –
коэффициент-дефлятор.  В 2013 году
равен 1,569(Приказ
Минэкономразвития №707 от 31.12.10)

К2 –
корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий совокупность
особенностей ведения предпринимательской
деятельности (ассортимент, сезонность,
режим работы, величину доходов и т.д.)

Значения
К2 определяются
правовыми актами муниципальных районов,
городских округов, городов для всех
категорий налогоплательщиков в
пределах от 0,005 до 1 включительно.

В
Ивановской области введение коэффициента
К2 регламентировано решением Ивановской
городской думы от 24 октября 2007 года
№538.

К2=П1
× П2 × П3 × П4 × П5

Эти
показатели (П1,..,П5) действуют только на
территории города Иваново.

П1
– характеризует особенности места
введения предпринимательской деятельности.

П2
– характеризует вид осуществляемой
деятельности.

П3
– характеризует ассортимент розничной
торговли (для тех организаций которые
занимаются розничной торговли)

П4
– характеризует вид средств рекламы

Определение налоговой базы по ндс

П5
– характеризует уровень выплачиваемой
налогоплательщиком заработанной платы
(з/п).

П5
=1, если величина среднемесячной з/п на
одного работника менее либо равна 8190
руб.

П5=0,8
,если величина среднемесячной з/п на
одного работника более 8190 руб.

В
случае оказания нескольких видов услуг
(коэффициент П2) и при наличие смешанного
ассортимента розничной торговли
(коэффициент П3) применяется максимальное
значения соответствующего коэффициента.

Налоговый
период – квартал

Налоговая
ставка – 15% величины
вмененного дохода.

Размер
вмененного дохода за квартал, в течение
которого произведена постановка на
учет в качестве налогоплательщика ЕНВД,
рассчитывается начиная с даты постановки
на учет в качестве налогоплательщика
ЕНВД.

Размер
вмененного дохода за квартал, в течение
которого произведено снятие
налогоплательщика с учета в связи с
прекращением предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД,
рассчитывается с первого дня налогового
периода до даты снятия с учета в налоговом
органе в качестве налогоплательщика
ЕНВД.

В
случае, если постановка организации
или ИП на учет в налоговом органе в
качестве налогоплательщика ЕНВД или
их снятие с указанного учета произведены
не с первого дня календарного месяца,
размер вмененного дохода за данный
месяц рассчитывается исходя из
фактического количества дней осуществления
организацией или ИП предпринимательской
деятельности.

По законодательству Российской Федерации объект налогообложения НДС – это деятельность, связанная:

  • с реализацией услуг либо продукции, включая имущественные права на территории Российской Федерации (под реализацией подразумевается возмездная либо безвозмездная передача товаров, услуг);
  • с ввозом продукции в страну, что подразумевает наличие факта пересечения товарного груза таможенных границ;
  • с выполнением СМР, то есть оформлением международной товарно-транспортной накладной для личных нужд;
  • с передачей продукции на территории РФ для удовлетворения собственных нужд, что исключает цель получения прямой прибыли.

Перед тем, как осуществить подсчет налоговой базы, необходимо определить, какой объект облагается налогом на добавленную стоимость, а какой нет.

Продажи на условиях коммерческого кредита

Если реализация продукции (работ, услуг) происходит на условиях коммерческого кредита, то, помимо стоимости продукции, покупатель выплачивает также проценты за предоставление рассрочки.

Как влияют на налоговую базу по НДС у продавца полученные проценты, рассказывается в статье «Проценты за отсрочку оплаты не увеличивают базу по НДС».

Уплата налога и отчетность

До
1 апреля года следующего за истекшим
налоговым периодом налоговый агент
предоставляет в налоговые органы форму
2НДФЛ

Указанные
сведенья могут предоставлятся как в
электронной форме так и на электронных
носителях. Если численность работниковбудет
менее 10 человек такие сведенья могут
быть предоставлены и на бумажных
носителях.

За
январь – июнь не позднее 15 июля текущего
периода в размере ½ годовой суммы
авансовых платежей

За
июль – сентябрь не позднее 15 октября в
размере ¼

За
октябрь – декабрь не позднее 15 января
в размере ¼ .

Налоговый
вычет
– это один из видов налоговой льготы,
а именно установленная законодательством
сумма, на которую уменьшается в целях
налогообложения полученный
налогоплательщиком доход. К примеру,
если доход составил 10 000 рублей, а сумма
налогового вычета составляет 400 рублей,
то налогом облагаться будет 9 600 рублей,
а не 10 000.

7.05.13

Элемент
режима

Характеристика

Основание

1.Налогоплательщики

Организации
и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на УСНО.

Ст.
346.12 НК РФ

2.
Уплата налогов и сборов

Организации
освобождаются
от уплаты:

  1. Налога
    на прибыль(за исключением налога
    с доходов, полученных в виде дивидендов,
    и доходов по операциям с отдельными
    видами долговых обязательств).

  2. Налога на
    имущество организаций

  3. НДС(кроме
    НДС, подлежащего уплате при ввозе
    товаров на таможенную территорию РФ
    и иные территории под ее юрисдикцией;
    НДС с операций по договорам о совместной
    деятельности, доверительного управления
    имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные
предпринимателиосвобождаются
от уплаты:

  1. НДФЛв
    части доходов от предпринимательской
    деятельности (за исключением налога,
    уплачиваемого с доходов, облагаемых
    по налоговым ставкам 35% и 9%).

  2. Налога
    на имущество физических лиц (в части
    имущества, используемого для
    предпринимательской деятельности)

  3. НДС(кроме
    НДС, подлежащего уплате при ввозе
    товаров на таможенную территорию РФ
    и иные территории под ее юрисдикцией;
    НДС с операций по договорам о совместной
    деятельности, доверительного управления
    имуществом и концессионным соглашениям)

Ст.
346.11 НК РФ

Организации
и индивидуальные предприниматели:

  • Уплачивают
    единый налог, взимаемый при применении
    УСНО.

  • Уплачивают
    в общем порядке иные налоги в
    соответствии с законодательством.

3.
Учет и отчетность

Организации
и индивидуальные предприниматели:

  1. Соблюдают
    общий порядок: ведения кассовых
    операций, представления статистической
    отчетности

  2. Исполняют
    обязанности налоговых агентов

  3. Ведут:
    налоговый учет доходов и расходов в
    Книге учета доходов и расходов.

Организации,
применяющие УСНО с
01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский
учет в
соответствии с ФЗ “О бухгалтерском
учете”

Индивидуальные
предприниматели, применяющие УСНО,
бухгалтерский учет могут не вести.

Ст.
346.11, 346.24 НК РФ

п.1-2
ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ

4.
Переход
на УСНО и прекращение УСНО

Действующая
организация (предприниматель) имеет
право перейти на УСНО с 01 января
следующего года, если по итогам 9
месяцев текущего года ее доходы не
превысили 45
млн. рублей
 (в
ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).

Вновь
создаваемая организация (предприниматель)
праве уведомить о переходе на УСНО не
позднее 30 календарных дней с
даты постановки на учет в налоговом
органе.

Ряд
организаций и предпринимателей не
вправе применять УСНО:

  1. банки;

  2. страховщики;

  3. негосударственные
    пенсионные фонды;

  4. инвестиционные
    фонды;

  5. профессиональные
    участники рынка ценных бумаг;

  6. ломбарды;

  7. нотариусы,
    занимающиеся частной практикой,
    адвокаты, учредившие адвокатские
    кабинеты, а также иные формы адвокатских
    образований;

  8. казенные
    и бюджетные учреждения;

  9. иностранные
    организации;

  10. организации
    и индивидуальные предприниматели:

  • занимающиеся
    производством подакцизных товаров,
    а также добычей и реализацией полезных
    ископаемых, кроме общераспространенных
    полезных ископаемых;

  • перешедшие
    на единый
    сельскохозяйственный налог;

  • средняя
    численность работников которых за
    налоговый (отчетный) период, превышает 100
    человек

  • не
    уведомившие о переходе на УСНО в
    установленные сроки (п/п.
    введен ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

  1. организации:

  • имеющие
    филиалы и (или) представительства;

  • занимающиеся
    игорным бизнесом

  • являющиеся
    участниками соглашений о разделе
    продукции;

  • в
    которых доля участия других организаций
    составляет более 25%*

  • у
    которых остаточная стоимость основных
    средств превышает 100
    млн. рублей

Переход
на УСНО осуществляется в добровольном
порядке, возврат (переход) на иные
режимы налогообложения может быть
как добровольным, так и обязательным. 

Ст.
346.12, 346.13 НК РФ

5.
Объекты
налогообложения

Доходы

Доходы,
уменьшенные на величину расходов

Ст.
346.14 НК РФ

Выбор
объекта налогообложения осуществляется
самим налогоплательщиком.

Объект
налогообложения может изменяться
налогоплательщиком ежегодно, с
начала налогового периода (с 1 января),
если налогоплательщик уведомит об
этом налоговый органдо
31 декабря года,
предшествующего году, в котором
налогоплательщик предлагает изменить
объект налогообложения.

В
течение налогового периода
налогоплательщик не может менять
объект налогообложения.

Порядок
признания доходов
и расходов:

Датой
получения доходов признается
день поступления денежных средств на
счета в банках и (или) в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) налогоплательщику
иным способом – КАССОВЫЙ МЕТОД.

Расходами налогоплательщика
признаются затраты после их фактической
оплаты. 

Расходы
учитываются в составе расходов с
учетом следующих особенностей:

Вид
расходов

Когда
учитываются

1.
Материальные расходы и расходы на
оплату труда

2.
Оплата процентов за пользование
заемными средствами и при оплате услуг
третьих лиц

в
момент погашения задолженности путем
списания денежных средств с расчетного
счета, выплаты из кассы, а при ином
способе погашения задолженности – в
момент такого погашения.

3.
Расходы по приобретению сырья и
материалов

после
их фактической оплаты

4.
Расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации

по
мере реализации товаров, одним из
методов: ФИФО,
по средней стоимости; по стоимости
единицы товара.

5.
Расходы, связанные с реализацией
товаров (хранение, обслуживание,
транспортировка)

после
их фактической оплаты

6.
Расходы на уплату налогов и сборов

после
оплаты, в размере, фактически уплаченном
налогоплательщиком

7.
Расходы на приобретение

(сооружение,
изготовление) основных

средств,
достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение
основных средств.

Расходы
на приобретение (создание) нематериальных
активов.

Указанные
расходы учитываются только по основным
средствам и нематериальным активам,
используемым при осуществлении
предпринимательской деятельности.

последнее
число отчетного (налогового) периода
в размере уплаченных сумм, с
учетом особенностей.

8.
При выдаче налогоплательщиком
собственного векселя в оплату товаров
(работ, услуг), имущественных прав.

учитываются
после оплаты векселя

9.
При выдаче налогоплательщиком векселя
третьего лица в оплату товаров (работ,
услуг), имущественных прав

на
дату передачи указанного векселя

6.
Налоговая база

Денежное
выражение доходов

Денежное
выражение доходов, уменьшенных на
величину расходов

Ст.
346.18, 346.25 НК РФ

Особенности
исчисления налоговой базы при
переходе на УСНО с иных режимов
налогообложения и при переходе с УСНО

7.
Налоговые ставки

6%
(от доходов)

15%
(от доходов, уменьшенных на величину
расходов), но не менее 1% от доходов за
налоговый период.

Законами
субъектов РФ могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки
в пределах от
5 до 15%
 в
зависимости от категорий налогоплательщиков.

Ст.
346.20 НК РФ

8.
Налоговый (отчетный) период

Налоговый
период:
 календарный
год. 
Отчетные
периоды:
 1
квартал, полугодие и 9 месяцев
календарного года.

Ст.
346.19 НК РФ

9.
Уплата единого налога и отчетность

По
итогам каждого отчетного периода
налогоплательщиками исчисляется
сумма авансового платежа по налогу. 
Ранее
исчисленные суммы авансовых платежей
засчитываются при исчислении сумм
авансовых платежей по налогу за
отчетный период и суммы налога за
налоговый период.

Ст.346.21,
346.23 НК РФ

Сумма
налога (авансовых платежей по налогу)
к уплате может быть уменьшена не более
чем на 50% на суммы:

  • страховых
    взносов уплаченных
    (в пределах исчисленных сумм) в данном
    налоговом (отчетном) периоде.

  • расходов
    по выплате работникам пособия по
    временной нетрудоспособности (кроме
    несчастных случаев на производстве
    и профессиональных заболеваний) за
    дни временной нетрудоспособности
    работника, которые оплачиваются за
    счет средств работодателя и число
    которых установлено Федеральным
    законом.

  • платежей
    (взносов) по договорам добровольного
    личного страхования, заключенным со
    страховыми организациями в пользу
    работников на случай их временной
    нетрудоспособности (кроме несчастных
    случаев на производстве и профессиональных
    заболеваний) за дни временной
    нетрудоспособности, которые оплачиваются
    за счет средств работодателя и число
    которых установлено Федеральным
    законом.

Индивидуальные предприниматели,применяющие
УСН с объектом “доходы” и не
производящие выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам, могут исчисленный
единый налог (авансовый платеж)
уменьшить на уплаченные суммы взносов
в ПФР и ФОМС в размере, определяемом
исходя из стоимости страхового года,
даже если размер взносов составит
более 50% суммы налога (авансового
платежа).

Сумма
минимального налога исчисляется за
налоговый период в размере 1% от доходов.

Минимальный
налог уплачивается в случае, если за
налоговый период сумма исчисленного
в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога.
Иначе, уплачивается налог, исчисленный
в общем порядке. 

Авансовые
платежи по налогу уплачиваются не
позднее 25-го числа первого месяца,
следующего за истекшим отчетным
периодом.

  • Налог,
    подлежащий уплате по истечении
    налогового периода, уплачивается не
    позднее сроков, установленных для
    подачи налоговой декларации

  • Минимальный
    налог уплачивается по итогам налогового
    периода не позднее сроков,
    установленных для подачи налоговой
    декларации
    Уплата налога и авансовых
    платежей по налогу производится по
    месту нахождения организации (месту
    жительства индивидуального
    предпринимателя)

По
итогам налогового периода осуществляется
уплата налога и представление налоговой
декларации: 

  • Организациями –
    не позднее 31 марта,

  • Индивидуальными
    предпринимателями –  не позднее
    30 апреля.

В
случае прекращения предпринимательской
деятельности, в отношении которой
применялась УСНО, налогоплательщик
представляет налоговую декларацию
не позднее 25-го числа месяца, следующего
за месяцем, в котором согласно
уведомлению, представленному им в
налоговый орган, прекращена
предпринимательская деятельность.
(п.2. ст.346.23 НК РФ)

В
случае утраты права применять УСНО
налогоплательщик представляет
налоговую декларацию не позднее 25-го
числа месяца, следующего за кварталом,
в котором он утратил право применять
УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)

Декларация
представляется в налоговый орган по
месту нахождения организации или
месту жительства индивидуального
предпринимателя.

Обеспечительный платеж

В настоящее время, чтобы быть уверенными в том, что контрагент выполнит свои обязательства по оплате, многие организации включают в договоры такое условие, как обеспечительный платеж. Это условие предполагает, что на счет продавца поступит определенная сумма денежных средств, которые будут выступать гарантией оплаты.

Как рассматривать поступление обеспечительного платежа с точки зрения НДС, объясняется в статье «Нужно ли исчислять НДС с денежных средств, полученных в качестве обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита?».

Если в дальнейшем таким платежом будет погашена задолженность за продукцию (работы, услуги), то опять возникает вопрос: а что с НДС?

Ответ на него вы найдете в статье «Возвратный обеспечительный платеж зачтен в счет оплаты реализованных товаров: когда начислять НДС».

Статья 105.3 Налогового Кодекса “Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами”

Организации

Индивидуальные
предприниматели

  • налог
    на прибыль организаций
    (в части прибыли, полученной от
    деятельности, облагаемой ЕНВД)

  • налог
    на имущество организаций
    (в отношении имущества, используемого
    для деятельности, облагаемой ЕНВД)

  • НДФЛ (в
    отношении доходов, полученных от
    деятельности, облагаемой ЕНВД)

  • налога
    на имущество физических лиц (в отношении
    имущества, используемого для
    деятельности, облагаемой ЕНВД)

Организации
и индивидуальные предприниматели не
признаются налогоплательщиками НДС,
за исключением НДС, подлежащего уплате
при ввозе товаров на таможенную территорию
РФ и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией.

Налоги,
заменяемые единым налогом для
организаций

Налоги,
заменяемые единым налогом для ИП

Налог на прибыль
организаций
(за
искл. налога по п.3 и 4 ст. 284 НК)

НДФЛ
(в части
доходов от предпринимательской
деятельности) (за
искл. налога, уплач. по п.2, 4 и 5 ст. 224
НК)

НДС
(за
исключением НДС, подлежащего уплате
при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ)

Налог
на имуще­ство организаций

Налог
на имуще­ство физических лиц

(в части имущества, используемого для
предпринимательской деятельности)

Иные налоги и взносы
на обязательное пенсионное, социальное
и медицинское страхование
уплачиваются в общеустановленном
порядке.

Налоговая база по НДС при выполнении СМР для собственных нужд

Общее правило по формированию налоговой базы в этой ситуации изложено в п. 2 ст. 159 НК РФ. Но, несмотря на кажущуюся простоту данной операции, у практикующих бухгалтеров часто возникают вопросы по поводу определения налоговой базы при выполнении СМР для собственных нужд.

Ответы на них можно найти в статье «Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?».

Самое сложное при расчете суммы НДС к начислению — это правильно определить налоговую базу. Помимо вышеперечисленных, на нашем сайте много других статей, которые помогут вам правильно рассчитать этот показатель.

Чтобы не запутаться в нормах, касающихся НДС, и быть в курсе последних изменений законодательства, чаще заглядывайте в раздел «НДС» и рубрику «Налоговая база НДС».

1 Вопрос сущность налога.

НДС
это вид косвенного налога на товары,
работы или услуги. Он оказывает влияние
на процесс ценообразования, структуру
производства и потребления, регулирует
спрос.

Схема
взимания НДС была впервые предложена
французским экономистом Фларе (1954) для
замены налога с оборота. В качестве
объекта налогообложения был определен
показатель добавленной стоимости.

НДС
получил широкое распространение в
европейских странах.

НДС
представляет собой форму изъятия в
бюджет части добавленной стоимости,
создаваемой на всех стадиях производства
и обращения товаров, работ и услуг, и
определяемой как разница между стоимостью
реализованных товаров, работ и услуг и
стоимостью материальных затрат относимых
на издержки производства и обращения.

НДС=ДС∙НС
где ДС=РП−МЗ

Однако
в Российской системе бухгалтерского
учета показатель добавленной стоимости
отсутствует поэтому для упрощения
расчетов за объект налогообложения
принимается весь оборот по реализации
товаров, работ и услуг.

Однако
выделение НДС и избежание двойного
налогообложения достигается тем, что
в бюджет перечисляется разность между
суммами налога исчисленными с реализованной
продукцией и суммами НДС уплаченными
поставщикам материальных ресурсов
(Материальные Затраты).

НДСв
бюджет=НДС
по РП−НДС по МЗ

В
налоговом кодексе под суммами НДС
уплаченными поставщикам материальных
ресурсов понимается налоговые вычеты.

Функции
НДС:

  1. Фискальная.
    Доля НДС в бюджетах отдельных стран
    существенно различается.

  2. Регулирующая.
    Регулирование определяется введением
    пониженных ставок на товары повседневного
    спроса.

В
России НДС действует с 01.01.92 он регулируется
21 главой НК РФ часть 2. Он заменил собой
2 налога ( В России): а) налог с оборота;
б) налог с продаж.

Плательщики
НДС ( ст.143,145 НК РФ)

Определение налоговой базы по ндс

Плательщики
налога – это организации, индивидуальные
предприниматели и лица признаваемые
налогоплательщиками в связи с перемещением
товара через таможенную границу РФ.

Не
являются налогоплательщиками лица
применяющие специальные налоговые
режимы а так же организаторы олимпийских
и паралимпийских игр 2014 года.

НК
РФ предусмотрена возможность освобождения
от исполнения обязанностей по уплате
НДС. Освобождение предоставляется при
выполнение следующих условий:

  1. Если
    выручка за 3 последовательно прошедших
    календарных месяца не превышает 2
    млн.руб. без учета НДС.

  2. Если
    организация не осуществляет производство
    и реализацию подакцизной продукции.

Эти
условия должны выполняться вместе,
одновременно.

Освобождение
носит добровольный характер и
предоставляется на срок 12 месяцев.
Налогоплательщики не вправе отказаться
от освобождения в течение этого времени.
Право на освобождение утрачивается
если нарушены основные условия ( см
выше) ( ст. 145)

По
истечению 12 месяцев налогоплательщик
вправе отказаться от освобождения или
продлить его действие. Освобождение
носит уведомительный характер

Статья
145.1.
Освобождение
от исполнения обязанностей налогоплательщика
организации, получившей статус участника
проекта по осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов

Определение налоговой базы по ндс

1.
Организация, получившая статус участника
проекта по осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с Федеральным
законом “Об инновационном центре
“Сколково” (далее в настоящей статье
– участник проекта), имеет право на
освобождение от обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением
и уплатой налога (далее в настоящей
статье – освобождение), в течение десяти
лет со дня получения ею статуса участника
проекта в соответствии с указанным
Федеральным законом.

Предусмотренное
настоящей статьей освобождение не
применяется в отношении обязанностей,
возникающих в связи с ввозом на территорию
Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, товаров,
подлежащих налогообложению в соответствии
с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего
Кодекса.


ред. Федерального закона от 27.11.2010 N
306-ФЗ)

утрачен
статус участника проекта, с момента
утраты такого статуса;

совокупный
размер прибыли участника проекта,
рассчитанный в соответствии с главой
25 настоящего Кодекса нарастающим итогом
начиная с 1-го числа года, в котором
годовой объем выручки от реализации
товаров (работ, услуг, имущественных
прав), полученной этим участником
проекта, превысил один миллиард рублей,
превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа
налогового периода, в котором произошло
превышение указанного совокупного
размера прибыли.

Определение налоговой базы по ндс

Сумма
налога за налоговый период, в котором
произошла утрата статуса участника
проекта или имело место указанное
превышение совокупного размера прибыли,
подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с
взысканием с участника проекта
соответствующих сумм пеней.

3.
Участник проекта вправе использовать
право на освобождение с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором был
получен статус участника проекта.

Участник
проекта, начавший использовать право
на освобождение, должен направить в
налоговый орган по месту своего учета
письменное уведомление и документы,
указанные в абзаце втором пункта 6
настоящей статьи, не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем, с которого
этот участник проекта начал использовать
право на освобождение.

Форма
уведомления об использовании права на
освобождение (о продлении срока действия
права на освобождение) утверждается
Министерством финансов Российской
Федерации.

(п.
3 в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N
395-ФЗ)

4.
Участник проекта, который направил в
налоговый орган уведомление об
использовании права на освобождение
(о продлении срока освобождения), вправе
отказаться от освобождения, направив
соответствующее уведомление в налоговый
орган по месту своего учета в качестве
участника проекта в срок не позднее
1-го числа налогового периода, с которого
участник проекта намерен отказаться
от освобождения.

Такой
отказ возможен только в отношении всех
осуществляемых участником проекта
операций.

Не
допускается освобождение или отказ от
него в зависимости от того, кто является
покупателем (приобретателем) соответствующих
товаров (работ, услуг).

Участнику
проекта, отказавшемуся от освобождения,
оно повторно не предоставляется.

документы,
указанные в пункте 6 настоящей статьи;

уведомление
о продлении использования права на
освобождение в течение последующих 12
календарных месяцев или об отказе от
освобождения.

В
случае, если участником проекта не
представлены документы, указанные в
пункте 6 настоящей статьи, или представлены
документы, содержащие недостоверные
сведения, а также в случае наличия
обстоятельств, указанных в пункте 2
настоящей статьи, сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с взысканием с
участника проекта соответствующих сумм
пеней.

Положения
пункта 6 статьи 145.1 (в редакции Федерального
закона от 28.11.2011 N 339-ФЗ) распространяются
на правоотношения, возникшие с 1 января
2011 года.

документы,
подтверждающие статус участника проекта
и предусмотренные Федеральным законом
“Об инновационном центре “Сколково”;

выписка
из книги учета доходов и расходов или
отчет о прибылях и убытках участника
проекта, подтверждающие годовой объем
выручки от реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав).


ред. Федерального закона от 28.11.2011 N
339-ФЗ)

Начиная
с года, следующего за годом, в котором
годовой объем выручки от реализации
товаров (работ, услуг, имущественных
прав), полученной участником проекта,
превысил один миллиард рублей, участник
проекта также должен представлять в
налоговый орган одновременно с
документами, указанными в абзацах втором
и третьем настоящего пункта, предусмотренный
пунктом 18 статьи 274 настоящего Кодекса
расчет совокупного размера прибыли,
рассчитанного нарастающим итогом
начиная с 1-го числа года, в котором
годовой объем выручки, полученной этим
участником проекта, превысил один
миллиард рублей.

7.
В случаях, предусмотренных пунктами 3
и 5 настоящей статьи, участник проекта
вправе направить в налоговый орган
уведомление и документы по почте заказным
письмом. В этом случае днем их представления
в налоговый орган считается шестой день
со дня направления заказного письма.

8.
Суммы налога, принятые участником
проекта к вычету в соответствии со
статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до
использования им права на освобождение
в соответствии с настоящей статьей, по
товарам (работам, услугам), в том числе
по основным средствам и нематериальным
активам, приобретенным для осуществления
операций, признаваемых объектами
налогообложения в соответствии с
настоящей главой, но не использованным
для указанных операций, после направления
в налоговый орган участником проекта
уведомления об использовании права на
освобождение подлежат восстановлению
в последнем налоговом периоде перед
направлением в налоговый орган уведомления
об использовании права на освобождение
путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы
налога, уплаченные по товарам (работам,
услугам), приобретенным участником
проекта, утратившим право на освобождение
в соответствии с настоящей статьей, до
утраты указанного права и использованным
им после утраты указанного права при
осуществлении операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии
с настоящей главой, принимаются к вычету
в порядке, установленном статьями 171 и
172 настоящего Кодекса

Статья
143. Налогоплательщики

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector