Дипломная работа: Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Тема 2.1 Сущность и структура отчислений по социальному страхованию и обеспечению

12

Тариф

I

0,2

II

0,3

III

0,4

IV

0,5

V

0,6

VI

0,7

И
далее XXXII

…..

– 
день начисления выплат и иных вознаграждений
в пользу работника – для доходов,
начисленных организациями и
предпринимателями;

– 
день фактического получения дохода –
для предпринимателей и адвокатов;

– 
день выплаты вознаграждения лицам,
которых наняли для работы –  для
физических лиц, не являющихся ИП.

Взносы,
начисленные в Пенсионный фонд РФ,
распределяются межу страховой и
накопительной частями трудовой пенсии
в зависимости от года рождения работника.
Ставки этих взносов представлены в
таблице 6.2.

Пример. 

Работнику
за январь 2011г. начислена заработная
плата 15000 руб.

в ФСС
РФ: 15000 руб. * 2,9% = 435 руб.;

Задание

№ пп

ФИО

Должность

Налогооблагаемая
база

Взносы
в ФСС

ИТОГО

1

2

3

ИТОГО

Содержание
хозяйственной операции

Сумма
операции

Проводка

документ

Дебет

кредит

Практическое
занятие №9

Дипломная работа: Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Цель:
формирование навыков по начислению и
учету расчетов с Фондом Пенсионного
страхования

Пример. 

Задание

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ “Единый социальный налог” утратила силу. Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).

В связи с принятием Федерального закона N 212-ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу.

С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 – 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.

– лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

– лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Важно, что федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 5 Закона о страховых взносах). [14]

В 2010 г. тарифы взносов будут повторять ставки ЕСН без учета регрессивной шкалы: В ПФР – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и в ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составит 26% (табл. 1.2). Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и младше на страховую часть пойдет 14%, и на накопительную – 6%.

Таблица 1.2

Тарифы страховых взносов в 2010 г.

Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации

фонды обязательного

медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
20,0 % 2,9 % 1,1 % 20,0 %

Кроме того, в 2010 г. будут применяться пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и для налогоплательщиков ЕСХН.

Дипломная работа: Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Начиная с 2011 г. тарифы страховых взносов возрастут и буду составлять: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34% (табл. 1.3). Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 26 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 20%, и на накопительную – 6%.

Таблица 1.3

Тарифы страховых взносов с 2011 г.

Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
26,0 % 2,9 % 2,1 % 3,0 %

Таблица 1.4

Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
15,8% 1,9% 1,1% 1,2%

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности);

Таблица 1.5

Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
14,0% 0,0% 0,0% 0,0%

Таблица 1.6

Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного

медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования
10,3% 0,0% 0,0% 0,0%

Таблица 1.7

Тариф

страхового

взноса

На финансирование страховой части

трудовой пенсии

На финансирование

накопительной части

трудовой пенсии

для лиц 1966 г. р.

и старше

для лиц 1967 г. р.

и моложе

для лиц 1967 г. р.

и моложе

15,8% 15,8% 9,8% 6,0%

Выводы

Таким образом, в теме были рассмотрены состав и структура тарифной ставки, охарактеризованы основные виды тарифных ставок. Дано понятие актуарных расчетов и рассмотрены их основные задачи. Также в теме рассмотрены основные показатели страховой статистики и определен порядок их расчета. На основании использования основных показателей статистики приведен порядок расчета тарифных ставок по видам страхования, иным, чем страхование жизни. рассмотрены также таблицы смертности, порядок их построения и использования для расчета тарифных ставок по страхованию жизни.

Тема 2.2. Документальное оформление расчетов с внебюджетными фондами

Цель:
формирование умений по оформлению
перечислений во внебюджетные фонды.

Задание

Цель:
формирование умений по оформлению
перечислений во внебюджетные фонды

Задание

По
данным практической работы №9 оформите
платежные поручения на перечисление
взносов в соответствии с образцом

Практическое
занятие №13

Задание

Задачи:

  • сформировать
    умения по расчету налогов и сборов;

  • сформировать
    умения по заполнению налоговых
    деклараций;

  • сформировать
    умения по заполнению отчетных форм
    ПФРФ. ФСС РФ. ФОМС РФ;

  • сформировать
    умения по заполнению платежных поручений
    по перечислению налогов и сборов;

  • сформировать
    умения по обработке выписок банка и
    контролю прохождения платежных
    документов.

Средства
обучения:

  1. Рабочая
    тетрадь

  2. ПК
    по количеству обучающихся в группе;

  3. Доступ
    в Интернет;

  4. ИПС
    «Консультант»

Дипломная работа: Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Метод
обучения
– поисковый, побуждающий

Вопросы по теме

  1. Что представляют собой актуарные расчеты и, каковы их основные цели и задачи?
  2. Каков состав и структура тарифной ставки?
  3. Что представляет собой брутто-ставка, нетто ставка, нагрузка? Из каких элементов состоит нетто-ставка? Как рассчитывается брутто-ставка и страховые взносы (премии)?
  4. Как классифицируются страховые взносы по предназначению?
  5. Приведите классификацию страховых взносов по характеру рисков.
  6. Как подразделяются страховые взносы по форме уплаты и по времени уплаты?
  7. Что представляет собой цильмеровская премия и эффективная премия?
  8. Какие основные показатели страховой статистики Вы знаете? Дайте им краткую характеристику и приведите порядок расчета.
  9. В чем заключается суть первой методики расчета страховых тарифов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, которая введена распоряжением Росстрахнадзора?
  10. Что представляют собой таблицы смертности и как они формируются?
  11. Каков порядок расчета тарифных ставок по страхованию жизни с использованием данных таблицы сметрности?
  12. Как рассчитываются тарифные ставки по страхованию жизни с использованием коммутационных чисел?

Рекомендуемая литература

  1. Страхование в вопросах и ответах: учеб пособие. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. – 296 с.
  2. Страхование: учебник/ Под ред. Т. А. Федоровой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономисть, 2005. – 875 с.
  3. Сплетухов Ю. А., Дюжиков Е. Ф. Страхование: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 312 с.
  4. Сербиновский Б. Ю., Гарькуша В. Н. Страховое дело: Учебное пособие для вузов. – Изд-е 4-е перераб. и доп. – Ростов н/Дону: Феникс, 2005. – 416 с.
  5. Ларионов В. Г., Селиванов С. Н., Кожурова Н. А. Страхование: Учебное пособие/Под ред. С. Н. Селиванова. – 2-е изд. Доп. – М.: Изд-во УРАО, 2005 – 160 с. (стр. 26-32, 68-73)
  6. Шахов В. В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 311 с. (стр. 95-119)

Критерии оценки выполнения практических работ

Практические
работы № 1-12 объединены в одно сквозное
практическое задание, имитирующее
процесс инвентаризации на предприятии
и выполняются в специальной рабочей
тетради.

Перед
ознакомлением с заданием рабочей тетради
необходимо ознакомиться со следующими
нормативными документами:

  1. Федеральный
    закон РФ «О бухгалтерском учете» от
    21.11.2009 г. № 409-ФЗ;

  2. Налоговый
    кодекс РФ;

  3. План
    счетов бухгалтерского учета и Инструкция
    по его применению (Приказ Минфина России
    от 31.10.2000г. № 94н)

  4. Закон
    РСФСР «Об основах бюджетного устройства
    и бюджетного процесса в РСФСР» от 17
    октября 1991 г

  5.  Приказ
    Министерства финансов Российской
    Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении
    положения по ведению бухгалтерского
    учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
    (редакция на 26.03.2007);

Каждая
практическая работа оценивается отдельно
по пятибалльной системе.

Оценка
«Отлично» ставится, если практическая
работа выполнена в полном объеме,
правильно, без грамматических и
арифметических ошибок, студент способен
четко обосновать свои действия;

Оценка
«Хорошо» ставится, если практическая
работа выполнена в объеме не менее 90%,
правильно, без грамматических и
арифметических ошибок, студент способен
четко обосновать свои действия;

Оценка
«Удовлетворительно» ставится, если
практическая работа выполнена в объеме
не менее 70%,, правильно, с незначительными
грамматическими и арифметическими
ошибками, студент способен в основном,
обосновать свои действия

Оценка
«Не удовлетворительно» ставится, если
практическая работа выполнена в объеме
менее 70%, со значительными грамматическими
и арифметическими ошибками, студент не
способен в основном, обосновать свои
действия

Практическое
занятие №1

Дипломная работа: Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

Составление
бухгалтерских проводок по учета налогов
и сборов

Оформить
журнал хозяйственных операций по
предложенной форме и отразить в нем
результаты инвентаризации.

Содержание
операции

Налоговая
ставка

Первичный
документ

Проводка

Накопительный
регистр

дебет

Кредит

1.

Начислен
НДФЛ

2.

Перечислен
НДФЛ в бюджет

ХХХХ

3

Начислен
налог на прибыль

4

Перечислен
налог на прибыль в бюджет

ХХХХ

5

Начислен
налог на имущество организации

6

Перечислен
налог на имущество в бюджет

ХХХХ

7

Отражен
НДС по приобретенным товарам по
основной ставке

8

Начислен
НДС по основной ставке

9

Начислен
НДС при продаже продуктовых товаров

10

Начислен
НДС при продаже детских товаров

11

Отражен
зачет НДС

ХХХХ

12

Отражен
НДС по построенному зданию молочного
цеха по основной ставке

13

Перечислен
НДС в бюджет

ХХХХ

14

Начислен
налог на рекламу

15

Начислены
сборы в ПФ РФ по основной ставке

16

Начислены
сборы в ФСС РФ по основной ставке

17

Начислены
сборы в ФОМС РФ по основной ставке

18

Начислены
сборы по страхованию от несчастных
случаев на производстве по основной
ставке

19

Начислена
оплата листка нетрудоспособности за
счет ФСС РФ

ХХХХ

20

Перечислены
сборы в ПФ РФ

ХХХХ

21

Перечислены
сборы в ФСС РФ

ХХХХ

22

Перечислены
сборы в ФОМС РФ

ХХХХ

23

Начислены
пени за просрочку уплаты налога на
прибыль

ХХХХ

24

Начислен
штраф за неуплату сборов в ПФ РФ

ХХХХ

25

Перечислены
пени в бюджет РФ за неуплату налога
на прибыль

ХХХХ

26

Начислен
налог на землю по предприятию,
расположенному в Саратовском районе
Саратовской области

ХХХХ

27

Начислены
акциза при продаже бензина АИ 95

28

Выплачено
пособие по нетрудоспособности
сотруднику из кассы

ХХХХ

29

Перечислен
штраф за несвоевременную уплату сборов
в ПФ РФ

ХХХХ

30

Начислены
сборы по ОСАГО по автомобилю
принадлежащему организации

Практическое
занятие №2

А)
им предоставлено право издавать лишь
индивидуальные, правовые акты,
распространяющие свои действия на
конкретных юридических и физических
лиц.

Б
анализирует результаты проверок на
местах, подготавливает на их основе
предложения о разработке инструктивных
методических указаний и других документов
по применению законодательных актов о
налогах и иных платежах в бюджет и другие
функции.

В)
они несут ответственность за убытки.

Г)
не информировать налогоплательщиков
по вопросам в сфере отношений по налогам
и сборам.

Дипломная работа: Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

После
проработки и успешной сдачи тестового
задания необходимо непосредственно
приступить к выполнению практических
работ.

Практическое
задание, предложенное в рабочей тетради
выполняется в формах, которые закреплены
в тексте гиперссылками.

Заполнять
документы можно на компьютере или
вручную, с соблюдением стандартных
правил бухгалтерского учета.

Заполненная
тетрадь, распечатывается и сдается
преподавателю на проверку.

Тема 2.2. Документальное оформление расчетов с внебюджетными фондами

Задание

Задание

Задание

N
1 – “Расчет налоговой базы по виду
подакцизного товара”;

N
2 – “Расчет суммы авансового платежа
акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей
продукции”;

Дипломная работа: Исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

N
3 – “Сведения об объемах спирта этилового
и (или) спирта коньячного, реализованных
производителями каждому покупателю
или переданных структурному подразделению,
осуществляющему производство алкогольной
и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции”;

N
4 – “Сведения об объемах денатурированного
этилового спирта, полученного организацией,
имеющей свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции, от
поставщиков, имеющих свидетельство на
производство денатурированного этилового
спирта”;

N
5 – “Сведения об объемах денатурированного
этилового спирта, поставленного
организациям, имеющим свидетельство
на производство неспиртосодержащей
продукции, поставщиком, имеющим
свидетельство на производство
денатурированного этилового спирта”;

N
6 – “Сведения об объемах прямогонного
бензина, полученного лицом, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного
бензина, от поставщиков, имеющих
свидетельство на производство прямогонного
бензина”;

N
7 – “Сведения об объемах прямогонного
бензина, поставленного лицам, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного
бензина, поставщиком, имеющим свидетельство
на производство прямогонного бензина”.

1.3.
Для заполнения декларации и Приложений
к форме декларации применяются
справочники, согласно Приложениям к
Порядку заполнения налоговой декларации
по акцизам на подакцизные товары.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector