Как аннулировать счет-фактуру – Бухгалтерия

Дополнительно

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Как удалить счет-фактуру из документа?

Я
   yuraskas

Из дока “Реализация товаров и услуг”, нужно удалить счетфактуру, и поставить другую. Как это сделать, подскажите пожалуйста?

   zbv

А какую другую? почему нельзя изменить, которая есть?

   yuraskas

Ну дело в том, что нужно изменить номер на другой, а сф с таким номером уже есть и она помечена на удаление. А удалить ее в данный момент невозможно, много народу работает, монопольно не зайти.

   Zholty

Помеченной на удаление поставь другой номер (пробел какой добавь или что) и ставь тот что надо

   Поручик

А в чем проблема руками удалить?

   yuraskas

(4)Вот я и спрашиваю как?

   Поручик

комбинация клавиш Shift Del. То есть нажимаете клавишу Shift (удобнее левую любым пальцем левой руки, (это рука, которая находится слева от туловища)) и, не отпуская её, нажимаете клавишу Delete.

   Wladimir_spb

(6)Интересный совет…
Можно у сч. фактуры изменить док основание, например, групповой обработкой. Но лучше (3)

   Поручик

Поставить помеченной на удаление другой номер (символ какой добавить) и возможно огрести проблем с нумерацией. Проще убить.

   yuraskas

Пытался сделать, как сказал (8), безрезультатно. Никак не отвезать старую сф от документа.

Особенности аннулирования счета-фактуры: правила отмены ошибочного документа

Получается бермудский треугольник: док, старая сф которая привязана к доку,и новая сф которую нужно привязать к доку. Что делать?????

   Volari

Shift F4 удаление из поля выбора документа основание.

Компьютер — устройство разработанное для ускорения и автоматизации человеческих ошибок.

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку “Обновить” в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Исправление счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

Как правильно аннулировать счет-фактуру?

Как аннулировать счет-фактуру? Этот вопрос возникает в случае, когда счет-фактура в адрес контрагента выставлен по ошибке или требует замены. О том что нужно сделать в таких ситуациях, чтобы избежать налоговых последствий и не подвести своих контрагентов, расскажем в нашей статье.

Как аннулировать счет-фактуру - Бухгалтерия

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница?

Зачем аннулировать счет-фактуру

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Аннулирование счета-фактуры покупателем

В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

  • В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В избранноеОтправить на почту Как аннулировать счет-фактуру? Этот вопрос возникает в случае, когда счет-фактура в адрес контрагента выставлен по ошибке или требует замены. О том что нужно сделать в таких ситуациях, чтобы избежать налоговых последствий и не подвести своих контрагентов, расскажем в нашей статье.

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница? Зачем аннулировать счет-фактуру Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Аннулирование счета-фактуры покупателем Итоги Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница? Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, «упрощенцы»), по просьбе контрагента.

Как аннулировать счет-фактуру - Бухгалтерия

Для покупателя Покупатель также должен передать в налоговую уточненную декларацию, корректирующую поданные ранее сведения. Процедура отражения в уточненной декларации факта аннулирования неверного с/ф также зависит от того, отчитался покупатель перед ФНС или нет. Период получения исправленного с/ф Процедура отражения в декларации До подачи декларации В раздел 8 вносятся данные об аннулированном и исправленном вариантах.

После подачи декларации Если налоговая база в результате ошибки была снижена, то данные об аннулированном с/ф вносятся в прил.1 к разделу 8. Если налоговая база не была снижена – данные о ИСФ из Книги за квартал его получения заносятся в раздел 8 декларации за этот же период.

Одним из обязательных условий применения вычета по НДС является наличие правильно оформленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) на приобретенное имущество (работы, услуги, имущественные права) или выплаченный аванс (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС принимайте к вычету в сумме, выделенной в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре).

Счета-фактуры могут быть выставлены на бумаге и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Электронные форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры утверждены приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

Счета-фактуры должны содержать обязательные реквизиты, указанные:

  • в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ – в отношении счетов-фактур, которые поставщики (исполнители) составляют при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав;
  • в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ – в отношении счетов-фактур, которые поставщики (исполнители) составляют при получении от покупателя авансов (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок;
  • в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ – в отношении корректировочных счетов-фактур, которые поставщики (исполнители) составляют при изменении стоимости (количества, объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Счет-фактура должен быть подписан в установленном порядке (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Право на вычет НДС

Как аннулировать счет-фактуру - Бухгалтерия

На основании счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), оформленных в соответствии с правилами налогового законодательства, а также при выполнении других условий, перечисленных в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ, организация может принять НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

1) счет-фактура или корректировочный счет-фактура содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 5 или 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, и подписан лицами, указанными в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ;

2) счет-фактура (корректировочный счет-фактура) содержит дополнительные реквизиты или сведения (письма Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 03-07-15/17, ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915);

4) в счете-фактуре, в том числе в корректировочном счете-фактуре, допущены ошибки, которые не мешают идентифицировать:

  • продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика);
  • наименование и стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
  • налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

Это следует из положений пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущена техническая ошибка, в первоначальный документ необходимо внести исправления. То есть выставить исправленный счет-фактуру.

Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте. Даже если ошибка допущена при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 августа 2012 г.

№ 03-07-15/102 и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

Исправления в счета-фактуры, составленные по старым формам, вносятся по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Это следует из положений пункта 2 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11.

При исправлении счетов-фактур (в т. ч. корректировочных), составленных по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, продавец (исполнитель) должен составить новые (исправленные) счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры).

При этом в исправленном счете-фактуре нельзя изменять данные строки 1 первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры.

Об этом сказано в пункте 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Остальные реквизиты исправленного счета-фактуры (в т. ч. первоначально не заполненные или уточненные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, указываются в общем порядке.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Как аннулировать счет-фактуру - Бухгалтерия

Пример внесения изменений в первичный и корректировочный счета-фактуры

1. Сухое молоко – 10 000 пакетов. Отпускная цена одного пакета (без НДС) составляет 30 руб./пакет. Общая стоимость партии (без НДС) – 300 000 руб. (10 000 пакетов × 30 руб./пакет).

Сухое молоко облагается НДС по ставке 10 процентов (перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 30 000 руб. (10 000 пакетов × 30 руб./пакет × 10%).

Таким образом, общая стоимость партии сухого молока (с учетом НДС) равна 330 000 руб. (300 000 руб.  30 000 руб.).

2. Газированную воду – 10 000 бутылок. Отпускная цена одной бутылки (без НДС) – 15 руб./бутылку. Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бутылок × 15 руб./бутылку).

Таким образом, общая стоимость партии газированной воды (с учетом НДС) равна 177 000 руб. (150 000 руб.  27 000 руб.).

Товары были отгружены 17 февраля 2016 года. На отгруженные товары «Гермес» выставил «Альфе» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

При приемке товара выяснилось, что вместо 10 000 бутылок газированной воды «Гермес» отгрузил 11 000 бутылок. 20 февраля стороны заключили дополнительное соглашение к договору, в котором зафиксировали изменение объема поставки.

26 февраля «Гермес» оформил корректировочный счет-фактуру.

После оформления корректировочного счета-фактуры бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что в счетах-фактурах (как в первичном, так и в корректировочном) неправильно указан адрес «Альфы» (вместо «ул. Михалковская, д. 20» указано «ул. Михалковская, д. 21»).

27 февраля «Гермес» оформил исправленные экземпляры счетов-фактур (как первичного, так и корректировочного).

Если до внесения изменений в первичный счет-фактуру к нему был составлен корректировочный счет-фактура, то в исправленном счете-фактуре показатели приводятся без учета изменений, отраженных в корректировочном счете-фактуре (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Изменение счет-фактуры и аннулирование предыдущей СФ : Налоговый и бухгалтерский учет

Как аннулировать счет-фактуру? Такая проблема рано или поздно может возникнуть перед каждым бухгалтером.

В материале пойдет речь о том, в каких обстоятельствах требуется аннулирование и как его произвести, не нарушив налоговое законодательство и не навредив покупателям.

Причины аннулирования счета-фактуры

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Как аннулировать счет-фактуру - Бухгалтерия

Привет.

Мы ищем таланты:

  • Тебе интересен форум? Ты хочешь зарегистрироваться? Ты хочешь участвовать и развивать форум вместе с друзьями на форуме?
  • Тебе интересно в твоей профессии?
  • Тебе есть чем поделиться из твоего опыта с коллегами на форуме? Есть чем поделиться из собственного опыта, научить или рассказать?

Мы ищем таланты, которые помогут вместе развить форум.Что взамен:

  • Ты сможешь получить приглашение для регистрации на форуме
  • Радость общения с друзьями и коллегами
  • Совместное развитие в своей профессии

Как? Об этом написано на странице: http://tandem.f2.kz/ – Да, регистрация у нас непростая, зато полезная и интересная

Вопросы бухгалтерского и налогового учета, проблемы, решения. Финансовая отчетность. Управленческий учет и отчетность.

Irina B » 02 июл 2009, 14:58

Я прочла подходящие темы, налоговый кодекс, но не нашла ответа на свой случай. Заранее извиняюсь если мой вопрос покажется глупым. Но надеюсь на ваше понимание.ТОО на ОУР, не плательщик НДС.

Я выдала счет-фактуру организации-покупателю (они работают через Казначейство) июньской датой, они просят переделать на июль, я выдала новую с новым номером и июльской датой. Что мне делать с первоначальной. В Налогом кодексе написано: ст. 263 п.14.

В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выставленного счета-фактуры и выставляется исправленный счет-фактура. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса.

Необходимо ли мне сделать какую-то пометку или составить какой-то документ на первоначальный счет? Заранее благодарна.

Irina B——- Сообщения: 17Зарегистрирован: 20 июн 2009, 12:33Блог имени Irina BАктивность участника

Lada » 02 июл 2009, 15:14

Такие счета фактуры (переделанные) признаются аннулироваными.

Причина акт не подписан Заказчиком или если товар Груз не доставлен Получателю. Красной полосой наискось и написано Анулирована по причине и так далее.

СЧФ положить в первичные документы, в 1С сделать не проведенной и то и другое (в смысле счф и накл или акт).

LadaСообщения: 5475Зарегистрирован: 24 мар 2008, 00:21Профессия: ДругоеБлог имени LadaАктивность участника

Irina B » 02 июл 2009, 15:21

Большое спасибо за ответ Lada, т.е. просто полностью перечеркнуть, написать аннулирована по причине не доставки повара и оставить в общей папке счет-фактур.

Irina B——- Сообщения: 17Зарегистрирован: 20 июн 2009, 12:33Блог имени Irina BАктивность участника

Olga062007 » 26 июл 2010, 12:48

Начиная с 2009 года СФ поставщик начал выставлять не корректно, к примеру в строку прочие начисления он относит сразу несколько позиций и при этом суммы получаются неправильные, кроме того подписи на СФ-явная подделка. Мы писали письма, звонили – все безрезультатно.

В итоге директор дал приказ не принимать не корректные СФ и с письмами отправлять обратно. При этом мы все равно оплачивали услуги, но суммы оплаты были меньше чем предоставлено услуг.

Так как они никак не реагировали на то, что мы не принимаем к учету их СФ, по их данным повис долг, а по нашим переплата. Они подали в суд за неуплату, а наш юрист предоставил копии выписанных ими СФ и доказал, что СФ не действительны.

Наш поставщик услуг прислал нам письмо, в котором говорится, что те СФ считать недействительными и приложил к письму новые СФ с теми же номерами, с той же датой (т.е. 2009 год) и с другими суммами.

Получается, что если мы их сейчас примем к учету задним числом, то за нами опять пойдет долг с прошлых периодов, оплатить то мы оплатим, но за тот период по нашим данным переплата и придется переделывать отчетность, сдавать допики и т.п, хотя это не по нашей вине.

Я считаю, что поставщик должен теперь выставить новые СФ сегодняшним периодом.Чесно говоря я в замешательстве. Может кто-нибудь посоветует как быть в такой ситуации, принимать ли к учету СФ задним числом или требовать переделать СФ и какими статьями НК это аргументировать, т.к. прочитав НК я не нашла ответа на свой вопрос.

Заранее спасибо.

Последний раз редактировалось Olga062007 26 июл 2010, 12:59, всего редактировалось 1 раз.

Как аннулировать счет-фактуру

Olga062007——- Сообщения: 2725Зарегистрирован: 16 фев 2009, 22:40Откуда: АлматыПрофессия: БухгалтерБлог имени Olga062007Активность участника

kaz » 26 июл 2010, 13:06Olga062007сожалею, но вы оказались в очень щекотливой ситуации. Так как суд признал их сч.ф. не действительными, то они поторопились выписать вам действительные сч.ф.

Не принять их к учету не можете, потому что услуги оказаны, частично оплачены и пр.

С другой стороны, согласно НК после оказания услуг,работ не позднее пяти дней должна быть выписана сч.ф.

, но так как они её в своё время выписали не корретно, вы её не приняли к учету, а суд восстановил справедливость, т.е. признал их не действительными.

В связи с вышеизложенным, а также учитывая, что у вас есть решение суда, я считаю, что вы можете сейчас (в случае корректной выписки сч.ф) провести их в учете, а также сдать допол. отчеты. Т.е.

kaz——- Сообщения: 2152Зарегистрирован: 07 мар 2009, 18:32Откуда: г.ШымкентПрофессия: ДругоеБлог имени kazАктивность участника

Как правильно исправить счет-фактуру

Olga062007 » 26 июл 2010, 13:13kaz, спасибо, я почему-то знала, что именно вы первым откликнитесь Если я приму их задним числом это вроде как тоже не правильно.

А почему бы в связи с решением суда о недействительности СФ им не выписать СФ сегодняшней датой, но в строках указать периоды, за которые выставляется СФ?

kaz писал(а):сожалею, но вы оказались в очень щекотливой ситуации.

вот именно, в щекотливой…поэтому хочется найти какое нибудь так сказать законное подтверждение тех или иных действийOlga062007——- Сообщения: 2725Зарегистрирован: 16 фев 2009, 22:40Откуда: АлматыПрофессия: БухгалтерБлог имени Olga062007Активность участника

kaz » 26 июл 2010, 13:37Olga062007а вы им и предложте именно

выписать СФ сегодняшней датой

, и даёт им на это право решение суда. Считаю, каким числом решение суда, с этого числа и выписать новые, и период указать тот, в котором сч.ф. признаны судом не действительнымиkaz——- Сообщения: 2152Зарегистрирован: 07 мар 2009, 18:32Откуда: г.ШымкентПрофессия: ДругоеБлог имени kazАктивность участника

kaz » 26 июл 2010, 13:47

Olga062007, а ссылка вам только на решение суда. Суд у нас “бог и царь” и для вас и для них решение суда- это и есть ссылка на ЗАКОН.

Olga062007 » 26 июл 2010, 13:58

Да но в решении суда указано только лишь о недействительности СФ. Там не сказано, что нужно выставить другие СФ и именно сегодняшней датой

kaz » 26 июл 2010, 14:13

Olga062007 писал(а):Да но в решении суда указано только лишь о недействительности СФ. Там не сказано, что нужно выставить другие СФ и именно сегодняшней датой

а той датой они не могут вам выставить, той датой они вам выставили не корректные сч.ф., которые суд сегодня признал не действительными.

kaz——- 

07 мар 2009, 18:32

г.Шымкент

Рис. 1

ДругоеБлог имени kazАктивность участника

Нуреке » 26 июл 2010, 23:48

А статья 263 п.14 ? 14.

1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса с указанием прежних номера и даты выписки;

2) указание в счете-фактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры;3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении.Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса.В целях применения настоящего пункта не признается заменой поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг изменение и (или) дополнение в ранее выписанный счет-фактуру:идентификационного номера поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг;

номера свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

НурекеСообщения: 8511Зарегистрирован: 06 апр 2009, 09:25Откуда: ШымкентБлог имени НурекеАктивность участника

Таня_КазСМ » 27 июл 2010, 00:44

Но ведь в этом пункте говорится о внесении изменений в ранее выписанные счета-фактуры, которые были приняты, но в которых обнаружены ошибки.

Я тоже считаю, что поставщик обязан выписать правильные счета-фактуры настоящим числом.

Таня_КазСМСообщения: 453Зарегистрирован: 28 янв 2010, 13:22Откуда: АктобеПрофессия: Главный бухгалтерБлог имени Таня_КазСМАктивность участника

Нуреке » 27 июл 2010, 01:02

Таня_КазСМ писал(а):Но ведь в этом пункте говорится о внесении изменений в ранее выписанные счета-фактуры, которые были приняты

Внимание

В избранноеОтправить на почту Как аннулировать счет-фактуру? Этот вопрос возникает в случае, когда счет-фактура в адрес контрагента выставлен по ошибке или требует замены. О том что нужно сделать в таких ситуациях, чтобы избежать налоговых последствий и не подвести своих контрагентов, расскажем в нашей статье. Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница? Зачем аннулировать счет-фактуру Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Аннулирование счета-фактуры покупателем Итоги Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница? Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, «упрощенцы»), по просьбе контрагента.

Важно

При принятии решения о представлении уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 г., следует иметь в виду, что в состав такой уточненной декларации будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/

[email protected]

). При этом на титульном листе декларации по НДС будет указан номер корректировки «1», и дата подписи «27.10.2015». В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены уменьшенные налоговая база и сумма исчисленного налога (рис.

Как покупателю или продавцу аннулировать счет-фактуру?

Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.

ВАЖНО! Порядок регистрации счетов-фактур и действия по заполнению книг продаж и книг покупок (а также дополнительных листов к ним) указаны в правилах ведения книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС.

Таблица 1

Если бы ошибочный счет-фактуру выявили после окончания третьего квартала, бухгалтеру ООО «Ромашка» пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж и в нем зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру (со знаком минус), затем отразить там же счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» на эту же сумму (п.

3 правил заполнения книги продаж). При этом итоговые суммы реализации ООО «Ромашка» остались бы без изменений и необходимость в уточненной декларации не возникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Однако в рассматриваемой ситуации данные, представленные ООО «Ромашка» в приложении 9 к декларации по НДС за 3-й квартал, будут неверными и налоговые органы при обнаружении ошибки затребуют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Дополнительно см. материал «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017-2018 годах?».

Если бы бухгалтер ООО «Ромашка» забыл отразить в книге продаж выставленный в адрес ООО «Колосок» счет-фактуру, а счет-фактуру на имя ООО «Василек» успел аннулировать, пришлось бы подать уточненку, так как этим он занизил бы итоговую реализацию (п. 1 ст. 81 НК, п. 5 правил заполнения доплиста книги продаж, письмо ФНС от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

В этом случае аннулировать счет-фактуру и исправлять книгу покупок придется уже покупателю — ООО «Колосок». Для этого бухгалтеру необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал, в котором в гр. 15 и 16 показатели ошибочного счета-фактуры внести со знаком минус (п. 5 правил заполнения доплиста книги покупок).

Для этого в книгу продаж следует внести соответствующие изменения. Порядок внесения таких изменений установлен п. 11 Правил ведения книги продаж.Так, в книге продаж запись по счету-фактуре аннулируется.Бухгалтер решила исправить данные бухгалтерского и налогового учета, а также представить уточненную налоговую декларацию по НДС за III квартал 2015 года.

Как отразить в учете оказанную услугу Оказание рекламной услуги покупателю ООО «Одежда и обувь» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи, подраздел –Продажи, гиперссылка Реализация (акты, накладные).

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи: Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на стоимость оказанной рекламной услуги; Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на сумму начисленного НДС. В регистр НДС Продажи вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 18 %. Соответствующая запись о стоимости оказанной рекламной услуги вносится также в регистр Реализация услуг.

Если же какой-либо счет-фактуру компания ошибочно не зарегистрировала в прошлом периоде, нужно отразить его данные в дополнительном листе к книге покупок за этот период.

  1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения. Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим.

При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур.

Нужна ли особая форма для исправительного счета-фактуры?

Налоговый учет. При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик вправе, но не обязан, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемом примере была ошибочно отражена в учете облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг, следовательно, обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС в III квартале 2015 г. и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В то же время если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако норма, позволяющая произвести перерасчет налоговой базы в периоде обнаружения ошибки, т. е.

Согласно пункту 3 и абзацу 2 пункта 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости аннулирования записи в книге продаж после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура.

Несмотря на то, что данный порядок Постановление № 1137 соотносит с исправлениями книги продаж, вызванными внесением исправлений в счета-фактуры, возможность аннулирования ошибочных регистрационных записей подтверждается в разъяснениях ФНС России (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Данные таких листов используются для внесения изменений в декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

В шапке документа указывается:

  • в поле от — дата исправления допущенной ошибки;
  • в поле Сторнируемый документ — соответствующий ошибочный документ реализации.

Поле Содержание и табличная часть документа заполняются автоматически после выбора сторнируемого документа.

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

– на стоимость оказанных услуг;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

– на сумму начисленного НДС.

Соответствующая сторнировочная учетная запись будет также отражена в регистре Реализация услуг (рис. 3, документ Операция).

Рис. 3

В регистр НДС Продажи автоматически вносится соответствующая сторнировочная запись с указанием следующих значений:

  • в графе Запись дополнительного листа – «Нет»;
  • в графе Корректируемый период — значение отсутствует;
  • в графе Сумма без НДС – «–80 000,00»;
  • в графе НДС – «–14 400,00».

Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги продаж периода оказания услуги, т. е. III квартала 2015 года, необходимо внести корректировку в записи регистра НДС Продажи:

  • в графе Запись дополнительного листа — заменить значение на Да;
  • в графе Корректируемый период — указать любую дату III квартала 2015 г., например, 30.09.2015.

После записи документа Операция будет внесена запись об аннулировании по ошибочно выставленному счету-фактуре в дополнительный лист книги продаж за III квартал 2015 г. — см. табл. 2.

Таблица 2

Следует отметить, что сам ошибочно выставленный счет-фактура аннулированию (изъятию, уничтожению) не подлежит. По мнению ФНС России, закрепление механизма аннулирования счетов-фактур нецелесообразно, поскольку если ошибочно выставленный счет-фактура не зарегистрирован в книге продаж, то к учету он не принимается (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

При принятии решения о представлении уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 г., следует иметь в виду, что в состав такой уточненной декларации будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Рис. 2

При этом на титульном листе декларации по НДС будет указан номер корректировки «1», и дата подписи «27.10.2015».

В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены уменьшенные налоговая база и сумма исчисленного налога (рис. 4).

Рис. 4

Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж. Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке Ранее представленные сведения будет проставлена отметка Неактуальны, что соответствует признаку актуальности «0» и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Поскольку в саму книгу продаж изменения не вносились, то в налоговую инспекцию сведения из раздела 9 можно повторно не выгружать, для чего достаточно установить в строке Ранее представленные сведения отметку в поле Актуальны, что соответствует признаку актуальности «1» и означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются (п. 47.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Прежде всего, хотелось бы, конечно, определиться, когда же, собственно, наступает «час икс», то есть с какого момента исправлять ошибки в счетах-фактурах необходимо по новым правилам. Дело в том, что Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137 по общему правилу должно вступить в силу по истечении 7 дней с момента его официального опубликования. По слухам, документ был опубликован в N 3 Собрания законодательства РФ от 16 января 2012 г., но… фактически данный номер вышел из печати лишь 30 января. Если принять во внимание Постановление Конституционного Суда РФ от 24 октября 1996 г.

N 17-П, то получается, что плясать, то есть отсчитывать 7 дней, нужно как раз от 30 января. Ситуация, очевидно, неоднозначная. Кроме того, в соответствии со ст. 5 Налогового кодекса данный акт и вовсе не может вступить в силу ранее начала очередного налогового периода по НДС, т.е. 1 апреля 2012 г.

Минфин России впервые озвучил свою позицию по поводу указанной проблемы в Письме от 31 января 2012 г. N 03-07-15/11. Финансисты констатировали, что текст Постановления N 1137 был опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации в январе 2012 г., то есть внутри I квартала.

По этой причине они полагают возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 г., новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Иными словами, в I квартале плательщики НДС могут использовать как старые формы счетов-фактур и иных документов, применяемых при расчетах по НДС, так и новые. И если налогоплательщик в этот период останется верен старым формам, то ему за это ничего не будет. А вот со II квартала перейдите, будьте добры, на новые правила.

Для простого обывателя особой разницы как таковой между корректировкой и исправлением того или иного показателя нет. А для плательщиков НДС разница есть, причем принципиальная.

В случае если речь идет об изменении цены сделки или объема поставки, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Ну а если имеет место какая-либо ошибка, которая, кстати говоря, может быть допущена и в корректировочном счете-фактуре, то ее нужно исправлять иным способом.

Старые правила

Рис. 3

До не давних пор при исправлении ошибок плательщики НДС руководствовались п. 29 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Данной нормой установлено, что не подлежат регистрации в Книге покупок и Книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки.

Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Контролирующие органы в свое время рекомендовали зачеркивать неверные показатели в графах или строках счета-фактуры, а в его свободном поле указывать «Исправлено:» со ссылкой на конкретную строку или графу и пояснять, что и на что исправлено.

Данную информацию об исправлении следует заверить подписью руководителя организации с указанием даты внесения исправления и печатью организации. Такие рекомендации содержатся, в частности, в Письме ФНС России от 6 мая 2008 г. N 03-1-03/1924.

Новый порядок

Что же нам уготовило Постановление N 1137? Пункт 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, гласит: в счета-фактуры, заполненные на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в т.ч.

Таблица 2

при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем оформления новых экземпляров счетов-фактур. Иными словами, для исправления ошибки теперь требуется составить новый экземпляр счета-фактуры. С этой целью используется та же форма, по которой выписывался и первоначальный счет-фактура.

В новом экземпляре нужно продублировать показатель, указанный в строке 1 счета-фактуры, оформленного до внесения в него исправлений, — дату и номер первоначальной версии документа. Придется заполнить и строку 1а, в которой изначально были проставлены прочерки. Теперь в нее нужно вписать дату внесения исправлений и номер корректировки — «1», «2» и т.д.

Как правильно исправить счет-фактуру

При этом исправленный счет-фактура будет содержать:

  • в форме, по которой заполняется основной документ, лишь одну такую строку;
  • в форме, по которой создается корректировочный счет-фактура,— две такие строки. В первую вносятся сведения о произведенных исправлениях в корректировочном документе, во вторую — сведения о произведенных исправлениях в исходном счете-фактуре.

И если это так, тогда, конечно, придется попросить продавца исправить погрешности. Возможно, кому-то из контрагентов достаточно сообщить об ошибке устно. И продавец без сопротивления оформит вам исправленный документ.

Внимание

Но нередко с поставщиками ведется официальная переписка. В таком случае и просьбу переделать счет-фактуру стоит направить в письменной форме. Можете ориентироваться на образец, приведенный ниже.

Итак, разберемся, в каком случае стоит исправлять счет-фактуру, а когда можно обойтись и без этого. Ошибку обнаружили в первоначальном счете-фактуре Во-первых, налоговики вправе отказать компании в вычете, только если ошибка мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Любые другие ошибки считаются несущественными.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector