Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

Образец заявления о возврате переплаты

Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (). Типового образца нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам) с момента уплаты излишней суммы налога (п. и ст. 78 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять НДФЛ в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

А если налоговый агент ошибочно перечислил в бюджетную систему РФ сумму, превышающую фактически удержанный из доходов физических лиц НДФЛ? По этому случаю есть разъяснения ФНС России (Письма от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764 и от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@).

Специалисты главного налогового ведомства считают, что ошибочно перечисленная сумма не является налогом. Ведь Налоговый кодекс не допускает уплаты НДФЛ за счет средств налоговых агентов (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

В случае ошибочного перечисления на КБК НДФЛ сумм, которые не являются налогом, организация должна перечислить текущий платеж НДФЛ в установленные сроки в размере фактически удержанных сумм.

В отношении переплаты у налогового агента есть три варианта:

  • вернуть переплату из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ);
  • зачесть переплату в счет погашения задолженности по другим налогам (пеням, штрафам), начисленным в пользу того же бюджета. ИФНС произведет такой зачет самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ);
  • зачесть переплату в счет будущих платежей по иным налогам {amp}lt;1{amp}gt;, начисленным в пользу того же бюджета (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Движение денежных средств между налоговым агентом и инспекцией показано на схеме 1 на с. 73.

----------¬             Уплата текущего платежа НДФЛ            ----------¬
¦ ----------------------------------------------------{amp}gt;¦ ¦
¦ ¦ Зачет недоимки по иным налогам ¦ ¦
¦ ¦ (задолженности по пеням и штрафам) ¦ ¦
¦Налоговый¦{amp}lt;---------------------------------------------------- ИФНС ¦
¦ агент ¦ Возврат излишне перечисленной суммы ¦ ¦
¦ ¦{amp}lt;---------------------------------------------------- ¦
¦ ¦ Зачет в счет будущих платежей по иным налогам ¦ ¦
¦ ¦{amp}lt;---------------------------------------------------- ¦
L---------- L----------

Схема 1

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

Примечание. Если налоговый агент излишне удержал НДФЛ с доходов физических лиц

Вернуть ошибочно перечисленные в бюджет суммы налога он должен в соответствии с порядком, установленным в ст. 231 НК РФ.

Подробнее об этом читайте в статьях “Возврат излишне удержанного НДФЛ” (“Зарплата”, 2011, N 4) и “Возврат НДФЛ с помощью налоговой инспекции” (“Зарплата”, 2011, N 5).

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Заявление в ИФНС о проведении сверки ¦
L-----------------------------------T--------------------------------------
¦/
------------------------------------ -------------------------------------¬
¦ Сверка расчетов организации и ИФНС по НДФЛ ¦
L-----------------------------------T--------------------------------------
¦/
------------------------------------ -------------------------------------¬
¦ Заявление о возврате переплаты: ¦
¦ - вместе с актом сверки расчетов; ¦
¦ - справкой о состоянии расчетов ¦
L---------------T---------------------------------------T------------------
¦/ ¦/
---------------- ----------------¬ -------------------- -----------------¬
¦ Отказ ИФНС ¦ ¦ Согласие ИФНС ¦
L---------------T----------------- L-------------------T------------------
¦/ ¦/
---------------- ----------------¬ -------------------- -----------------¬
¦ Обращение в суд ¦ ¦ Зачет недоимки по другим налогам ¦
¦ ¦ ¦ (погашение пеней и штрафов) ¦
L------T----------------T--------- L-------------------T------------------
¦/ ¦/ ¦/
------- ------¬--------- --------¬ -------------------- -----------------¬
¦Суд поддержа릦 Суд обязал ИФНС -{amp}gt;¦ Возврат излишне уплаченной суммы ¦
¦ решение ИФНС¦¦вернуть переплату¦ ¦или ее части, оставшейся после зачета¦
L------T-------L------------------ L-------------------T------------------
¦/ ¦/
------- ------¬----------------------------------------- -----------------¬
¦ Обращение ¦¦ Казначейство перечисляет деньги ¦
¦ в суд ¦¦ на расчетный счет организации ¦
L--------------L-----------------------------------------------------------

Схема 2

Этого же порядка придерживаются и суды, рассматривая дела о возврате сумм, ошибочно перечисленных на КБК налога (Постановления ФАС Московского округа от 19.07.2012 по делу N А40-63772/11-20-270, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2010 по делу N А45-30212/2009 и от 27.11.2008 N Ф04-6497/2008(14665-А02-29) по делу N А02-224/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.02.2011 по делу N А19-12323/10).

Рассмотрим каждый шаг возврата ошибочно перечисленной суммы подробнее.

Наличие переплаты (сумм, излишне перечисленных на КБК НДФЛ) выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащего уплате за определенный налоговый период, с суммами, указанными в платежных документах того же периода, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами (Постановление ФАС Московского округа от 19.07.2012 по делу N А40-63772/11-20-270).

Согласно пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налоговые агенты имеют право на совместную с налоговыми органами сверку расчетов по налогам, а также на получение акта по ее итогам.

Чтобы воспользоваться своим правом и провести сверку расчетов, налоговый агент должен обратиться в налоговый орган с заявлением. К заявлению о проведении сверки расчетов нужно приложить документы, которые могут подтвердить факт переплаты. Такими документами могут быть:

  • платежные документы о перечислении денежных средств на уплату НДФЛ;
  • налоговые регистры по каждому налогоплательщику (налоговые карточки, подтверждающие сумму исчисленных и удержанных налогов, справки 2-НДФЛ);
  • выписки по счету 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчету “Расчеты по НДФЛ”;
  • бухгалтерская справка, подтверждающая факт перечисления переплаты из собственных средств (результаты сверки, проведенной налоговым агентом).

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

Чем больше документов налоговый агент представит для сверки, тем вероятнее, что у инспекции не возникнет необходимости в проведении выездной проверки. На основании этих документов налоговый орган сможет выявить факт переплаты.

Образец заявления на проведение сверки расчетов смотрите на с. 76.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Закрытое акционерное общество ¦
¦ "Каменный цветок" ¦
¦ 129327, г. Москва, ул. Ленская, д. 16, офис 301 ¦
¦ Тел. 454-90-32 ¦
¦ ¦
¦Исх. N 3/34 от 03.09.2012 Руководителю ИФНС России N 7716¦
¦ по г. Москве ¦
¦ Кожиной Л.Б. ¦
¦ от ЗАО "Каменный цветок" ¦
¦ ИНН 7716123456, КПП 771601001, ¦
¦ ОГРН 4071763990527 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ о проведении сверки ¦
¦ ¦
¦ ЗАО "Каменный цветок" просит провести совместную сверку расчетов с¦
¦бюджетом по налогу на доходы физических лиц за период с 1 января по 31¦
¦декабря 2010 г. ¦
¦ Акт сверки расчетов с бюджетом прошу выдать главному бухгалтеру¦
¦А.И. Агатовой лично в руки. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: ¦
¦ 1) платежные документы о перечислении денежных средств в уплату НДФЛ¦
¦за 2010 г.; ¦
¦ 2) налоговые карточки по форме 1-НДФЛ за 2010 г.; ¦
¦ 3) справки 2-НДФЛ по доходам физических лиц за 2010 г.; ¦
¦ 4) выписки по счету 68 "Расчеты с бюджетом", субсчету "Расчеты по¦
¦НДФЛ"; ¦
¦ 5) бухгалтерская справка. ¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор Лазурит В.В. Лазурит¦
¦ Печать ¦
¦ ЗАО 3 сентября 2012 г.¦
¦ "Каменный цветок" ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Примечание. Инспекция обязана, но не может сообщить о переплате по НДФЛ

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (п. 3 ст. 78 НК РФ). На это инспекторам отведено 10 дней со дня обнаружения такого обстоятельства. Но, как видим, если речь идет о НДФЛ, ИФНС, как правило, не в силах самостоятельно выявить переплату, поэтому не может сообщить о ней налоговому агенту.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Закрытое акционерное общество ¦
¦ "Каменный цветок" ¦
¦ 129327, г. Москва, ул. Ленская, д. 16, офис 301 ¦
¦ Тел. 454-90-32 ¦
¦ ¦
¦Исх. N 3/88 от 24.09.2012 Руководителю ИФНС России N 7716¦
¦ по г. Москве ¦
¦ Кожиной Л.Б. ¦
¦ от ЗАО "Каменный цветок" ¦
¦ ИНН 7716123456, КПП 771601001, ¦
¦ ОГРН 4071763990527 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ о возврате ошибочно перечисленных сумм ¦
¦ ¦
¦ ЗАО "Каменный цветок" просит вернуть ошибочно перечисленную в 2010 г.¦
¦в бюджетную систему РФ сумму в размере 453 000 руб., которая зачислена¦
¦на КБК 182 1 01 02021 01 1000 110 {amp}lt;*{amp}gt;. ¦
¦ Указанную сумму просим перечислить по следующим реквизитам ЗАО¦
¦"Каменный цветок": ¦
¦ р/с 30301810500001000001 в ОАО "Сбербанк России", г. Москва, ¦
¦ БИК 044525225, к/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка¦
¦России, г. Москва. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: ¦
¦ 1) копии платежных поручений на перечисление НДФЛ с доходов¦
¦физических лиц в 2010 г.; ¦
¦ 2) акт сверки расчетов по НДФЛ за 2010 г. от 10.09.2012 N 1234. ¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор Лазурит В.В. Лазурит¦
¦ Печать ¦
¦ Главный бухгалтер ЗАО Агатова А.И. Агатова¦
¦ "Каменный цветок" ¦
¦ 24 сентября 2012 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------

Возникновение переплаты

Почему возникают переплаты по НДФЛ? Причины данного явления могут быть разными. Например:

  • из-за ошибок в поданных декларациях;
  • из-за технического сбоя;
  • при большом авансе и маленьких налогах;
  • если произошла ошибка при расчете НДФЛ.

Независимо от причин появления переплат каждый гражданин должен знать, что он может сделать с лишними денежными средствами. Можно ли их как-нибудь вернуть?

Итак, прежде всего переплата по НДФЛ может возникнуть у налогоплательщика непосредственно в силу порядка исчисления данного налога. Для примера приведем следующую ситуацию.Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса при определении базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов.

Предоставляются таковые ежемесячно, за каждый месяц налогового периода, вне зависимости от того, есть ли в данном месяце у налогоплательщика налогооблагаемый доход (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК). В частности, на этом не раз акцентировал внимание Минфин России (Письма ведомства от 21 июля 2011 г. N 03-04-06/8-175, от 24 августа 2009 г.

N 03-04-05-01/655). При этом база по НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Таким образом, если предположить, что с середины года и до конца налогового периода налогоплательщик перестал получать облагаемые НДФЛ доходы, в то время как все еще сохраняет право на стандартный вычет, то налоговая база с каждым месяцем будет уменьшаться, так же как и сумма налога, подлежащая удержанию.

Пример. Работница ООО с января по август 2012 г. получила доход в сумме 120 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:- 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;- 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;- 3000 руб. в месяц – на третьего ребенка.Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 46 400 руб. ((1400 руб.

x 2 3000 руб.) x 8 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 9568 руб. ((120 000 – 46 400) x 13%).С 1 сентября 2012 г. работнице предоставлен отпуск по беременности и родам (140 дн.), и до конца года доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, она больше не получит. Однако стандартные вычеты на детей полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход.

Таким образом, по результатам начисления НДФЛ уже в сентябре 2012 г. за период с января по сентябрь 2012 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 754 руб. (9568 руб. – 8814 руб.):- доход с января по сентябрь 2012 г. – 120 000 руб.;- налоговые вычеты по НДФЛ – 52 200 руб. ((1400 руб. x 2 3000 руб.) x 8 мес.).

К сведению! Стандартный вычет на детей предоставляется до достижения дохода налогоплательщика, облагаемого по ставке 13 процентов, нарастающим итогом с начала года 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

Согласно п. 1 ст. 231 Налогового кодекса о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Ни форма такого уведомления, ни способ его направления Кодексом не установлены. Но как указали специалисты Минфина России в Письме от 16 мая N 03-04-06/6-112, хотя форму организация или предприниматель в данном случае могут использовать произвольную, порядок направления сообщения они должны предварительно согласовать с налогоплательщиком.

Так или иначе, следует иметь в виду, что судить о том, имеет ли место переплата можно лишь по окончании налогового периода. В частности, такой вывод следует из Письма Минфина России от 3 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-20. Иными словами, торопиться с оповещением физлица до истечения года не стоит. Так, если в последних месяцах налогового периода у налогоплательщика появится облагаемый НДФЛ доход, сумма излишка как минимум может измениться, если не сойти к нулю.

Пример 2. Работница ООО с января по май 2012 г. получила доход в сумме 125 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:- 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;- 1400 руб. в месяц – на второго ребенка.Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 14 000 руб. ((1400 руб. x 2) x 5 мес.).

НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 14 430 руб. ((125 000 – 14 000) x 13%).С 1 июня 2012 г. работнице предоставлен отпуск по беременности и родам (140 дн.). Таким образом, по результатам начисления НДФЛ уже в июне 2012 г. за период с января по июнь 2012 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 364 руб. (14 430 руб. – 14 066 руб.):

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

– доход с января по июнь 2012 г. – 125 000 руб.;- налоговые вычеты по НДФЛ – 16 800 руб. ((1400 руб. x 2 руб.) x 6 мес.).- налог за январь – июнь 14 066 руб. ((125 000 руб. – 16 800 руб.) x 13%).При этом излишек НДФЛ будет увеличиваться с каждым месяцем до выхода сотрудницы из отпуска по беременности и родам по мере предоставления вычетов.

Вместе с тем если по итогам налогового периода НДФЛ все же удержан излишне, то по заявлению налогоплательщика налоговый агент обязан переплату вернуть (п. 1 ст. 231 НК). Алгоритм действий на этот случай приведен в ст. 231 Налогового кодекса.

Пример. Работница ООО с января по август 2012 г. получила доход в сумме 120 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:— 1400 руб.

в месяц — на первого ребенка;— 1400 руб. в месяц — на второго ребенка;— 3000 руб. в месяц — на третьего ребенка.Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 46 400 руб. ((1400 руб. x 2 3000 руб.) x 8 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 9568 руб. ((120 000 — 46 400) x 13%).

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

С 1 сентября 2012 г. работнице предоставлен отпуск по беременности и родам (140 дн.), и до конца года доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, она больше не получит. Однако стандартные вычеты на детей полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход.

(9568 руб. — 8814 руб.):— доход с января по сентябрь 2012 г. — 120 000 руб.;— налоговые вычеты по НДФЛ — 52 200 руб. ((1400 руб. x 2 3000 руб.) x 8 мес.).— налог за январь — сентябрь 8814 руб. ((120 000 руб. — 52 200 руб.) x 13%).При этом излишек НДФЛ будет увеличиваться с каждым месяцем до конца года по мере предоставления вычетов.

Пример 2. Работница ООО с января по май 2012 г. получила доход в сумме 125 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:— 1400 руб. в месяц — на первого ребенка;— 1400 руб. в месяц — на второго ребенка.Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 14 000 руб. ((1400 руб. x 2) x 5 мес.).

((125 000 руб. — 16 800 руб.) x 13%).При этом излишек НДФЛ будет увеличиваться с каждым месяцем до выхода сотрудницы из отпуска по беременности и родам по мере предоставления вычетов.19 ноября 2012 г. работница вышла из отпуска по беременности и родам и приступила к трудовым обязанностям. Ей установлен режим неполного рабочего времени.

Заработная плата за ноябрь составила 10 416,67 руб., за декабрь — 21 875 руб.Таким образом, по результатам начисления НДФЛ за налоговый период переплата будет сведена к нулю, напротив, возникнет сумма НДФЛ к доплате (16 080 руб. — 14 430 руб.):— доход за 2012 г. — 157 291,67 руб.;— налоговые вычеты по НДФЛ — 33 600 руб. ((1400 руб. x 2) x 12 мес.).— налог за год 16 080 руб. ((157 291,67 руб. — 33 600 руб.) x 13%).

Что делать с переплатой

Выявлена переплата по НДФЛ? Что делать в данном случае? Организации, предприниматели и граждане могут оформить возврат денежных средств из бюджета. Кроме того, можно зачесть лишние средства в счет будущих налогов.

Что это значит? Если обнаружены переплаты по НДФЛ, гражданин может:

  • зачесть деньги в счет будущих НДФЛ;
  • осуществить зачет в счет имеющихся долгов;
  • вернуть средства из государственного бюджета.

Как лучше действовать? Это каждый налогоплательщик решает самостоятельно. На практике чаще всего второй вариант событий имеет место, если речь идет о больших суммах.

Если НДФЛ удержан с дохода в слишком большой величине, в 2017 году сотрудник вправе обратиться в организацию, которая изъяла налоговую сумму с его дохода, выступив в роли налогового агента. Чтобы заявить о своем желании пересмотра НДФЛ и возврата денег, физлицу необходимо составить на имя начальства заявление, обязательно в письменной форме.

Если за возвратом НДФЛ обращаются наследники погибшего налогоплательщика или другие якобы доверенные лица, российское законодательство запрещает выплачивать деньги всем, кроме самого налогоплательщика.

Возврат налоговых отчислений производится не наличными, перечисление денег осуществляется исключительно на банковскую карту, поэтому плательщику необходимо указать в заявлении реквизиты оформленного на него счета.

После того как НДФЛ был перечислен в большей сумме, чем положено, налогоплательщику дается 3 года, чтобы заняться процедурой возврата средств. Если даже вы были уволены с места работы к моменту подачи заявления на возврат денег, этот факт все равно не исключает возможности получить деньги обратно. Весомым аргументом в вашу пользу по-прежнему остается срок давности – 3 года.

Как при покупке квартиры возмещается налог НДФЛ

Откуда берутся суммы, из которых можно вернуть излишне удержанный НДФЛ?

  1. Из доходов физлица, в отношении которого возникла переплата, такое возможно, если работник трудится на той же фирме.
  2. Из доходов других работников предприятия, для которых работодатель является налоговым агентом, позволяющим установить налоговые отношения между государством и физлицом. Об этом подробнее можно прочитать в 3-м пункте статьи 231 НК РФ, действующем в 2017 году.

Налоговые ставки, в отношении которых работает НДФЛ, направляемый фирмой на возврат средств, никак не влияют на ситуацию.

То есть отчисления, подсчитанные по ставке 13%, возвращаются за счет НДФЛ, определенных по ставкам 9, 13, 30 или 35%. В обязанности налогового агента входит раздельный учет доходной составляющей, на которую применяют разные ставки.

Такое в 2017 году действительно возможно. При этом необходимо четко отличать резидента от нерезидента. Нерезидент – это физлицо, которое:

  • проживает на территории Российской Федерации до 183 дней;
  • период, учитывающийся для определения резидента, составляет последние 12 месяцев.

Таким образом, нерезидент находится в стране из 1 года всего 183 дня.

Соответственно, он может стать резидентом, но только если проработал на одном предприятии более 183 дней. Тогда работодатель вычисляет НДФЛ, обозначенный с января 2017 года, самостоятельно. Статус резидента дает возможность осуществить перерасчет по ставке 30%, соответственно, в налоговую базу теперь включают доходы, с которых отчисления удерживались исключительно по ставке 30%.

Эти пояснения предоставлены в письмах от Министерства финансов России. Переплата, созданная при замене статуса на другой, засчитывается нанимателем еще до завершения налогового периода.

Гарантией соблюдения законодательных норм является письменно составленное заявление.

Что можно сделать, если переплаченный НДФЛ касается итогов подотчетного периода? Придется идти к сотрудникам ИФНС, подразделение которого располагается непосредственно по месту проживания.

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

С собой трудящемуся необходимо принести пакет документов, куда входят:

  • заявление на возврат денег по НДФЛ;
  • налоговая декларация, касающаяся НДФЛ;
  • документы, в которых подтверждается статус резидента в налоговом периоде, когда планируется возврат средств.

Налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка

Если бухгалтер фирмы, на которой трудился или работает сейчас сотрудник, самостоятельно зафиксировал переплату НДФЛ. Об этом следует сообщить работнику на протяжении последующих 10 рабочих дней, каким образом – устно или письменно, – не важно. Однако специалисты рекомендуют обратиться все-таки с письменным уведомлением.

Платежи, которые предстоят по НДФЛ, могут быть недостаточными для возвращения физлицу излишне уплаченного размера НДФЛ 3-месячного периода, обозначенного в 1-м пункте статьи 231-й НК РФ. Тогда работодатель обращается за помощью в подразделение налоговой инспекции, курирующее деятельность компании.

Бухгалтер обязан представить заявление от сотрудника на протяжении 10 дней после того, как документ написан. Порядок возврата денег по НДФЛ описывается подробно в статье 78-й НК РФ. Если перечисление денег затягивается, наниматель может вернуть сумму из собственных средств, а после получить деньги вместо работника.

Когда зачесть перечисленные средства в счет будущих налоговых отчислений в 2017 году нельзя?

  1. Если предприятие по ошибке перечислило в госказну НДФЛ больше, чем на самом деле было удержано.
  2. Совершило выплаты досрочно, то есть еще до оплаты заработка дохода сотруднику.

Тогда эти деньги не относят к излишне уплаченным налоговым отчислениям, ведь фактически они не взимались с доходов трудящихся, а поступили от самой организации за счет ее личных средств и капитала. А о НДФЛ с личных средств не может быть и речи.

Если переплата возвращается за счет денег, вернувшихся из бюджета, тогда в налоговую инспекцию представляют следующие официальные бумаги:

  • заявление на возврат НДФЛ;
  • выписка, сделанная из данных налогового регистра по НДФЛ, где идет речь о доходах работника;
  • ксерокопия заявления сотрудника, где обязательно фиксируют причину формирования переплаченной суммы, дату возникновения и конкретную величину;
  • ксерокопия справки по форме 2-НДФЛ, которая совпадает с датой обращения по возврату;
  • сведения о денежных операциях, включающих расчеты с госбюджетом, исходя из года, когда был произведен перерасчет налога.

Документы могут быть разными, в основном бухгалтеры показывают выписку по счету 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Величина отчислений по кредиту должна быть сторнирована на размер переплаты налоговых отчислений, тогда сумма переплаты неналоговым сотрудникам четко видна и ясна.

Если переплата НДФЛ в бюджет имеет место, и деньги решено возвратить за счет средств предприятия, что делать тогда? К заявлению нужно приложить не только первичную отчетность, но также сдать и налоговую новую справку, где отражаются все пересчитанные величины налога.

Указывая уточненную информацию, добавьте:

  • в графе «№» и «От» нумерацию первичной выписки, новую дату составления документа;
  • в графе «Номер корректировки» – плюс единица к той нумерации, по которой проходила первая справка по НДФЛ, если корректировка происходит в первый раз, запишите 01;
  • в графах «Сумма налога исчисленная», «Удержанная», «Перечисленная», которые находятся в разделе 5, обозначьте данные о налоговых обязательствах конкретного трудящегося фирмы, которые остались после пересчета НДФЛ;
  • в графе «Сумма налога, излишне удержанная» запишите 0.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ

Каждый документ налоговой отчетности содержит место для фиксации информации, сколько поступило в бюджет и сколько изначально начислено. Если бухгалтер допустил ошибку и неверно просчитал сумму платежного поручения в 2017 году, ему предстоит отразить это в оплаченных средствах.

Отрицательный результат между 2-мя показателями фиксирует переплату, которая требует тщательной работы, какой именно, мы уже указывали выше. Ситуация меняется, когда речь идет о повышении налоговой базы или просчете налоговых отчислений, которые послужили причиной излишнего «финансирования» бюджета.

Особенности зачета

Можно ли зачесть НДФЛ в счет переплаты? Да. Именно такой вариант развития событий имеет место на практике чаще всего. Обычно излишне уплаченные деньги служат для уменьшения налоговых платежей в будущем налоговом периоде. Это значит, что в следующем году придется меньше денежных средств перечислять государству.

Следует обратить внимание на то, что переплата по НДФЛ в счет будущих платежей будет оформлена, но только в пределах налога на доходы физических лиц. Что это значит?

Переплата по налогам будет зачтена в будущем, но только в пределах налогов одного типа. Есть федеральные платежи, местные и региональные. Так, не удастся зачесть переплату по транспортному налогу, например, в качестве налогов за имущество. И наоборот. Аналогичным образом дела обстоят с НДФЛ. Поэтому можно говорить о том, что зачет переплаты будет учтен только в отношении налогов на доходы физических лиц.

Если ИП выступает налоговым агентом (перечисляет НДФЛ за сотрудников), то уменьшать налоги предпринимателя за счет излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, полученного от того или иного работника, нельзя.

Станьте для своих сотрудников ненадолго Дедом Морозом и верните им излишне удержанный НДФЛ до наступления нового года

2017 год богат на нововведения и новые актуальные правовые документы. Часть из них коснулась важного и нередко порождающего множество сомнений вопроса о переплатах по подоходному налогу. Рассмотрим, каким образом может образоваться переплата НДФЛ и также как произвести зачет переплаты по НДФЛ.

НДФЛ, или как говорят подоходный налог, относится к категории федеральных налоговых платежей, необходимость уплачивать которые установлена на всей территории страны.

Производить расчет данного налога должны как налоговые резиденты, то есть те, кто пребывает на территории страны более полугода в течение 12 месяцев, так и нерезиденты, при условии, что доходы они получают на территории РФ.

Базовая процентная ставка по НДФЛ установлена в размере 13% и распространяется на доходы основные доходы резидентов и доходы от трудовой деятельности нерезидентов. Также налоговым законодательством предусмотрены ставки в размере 15, 30 и 35% в зависимости от категории получаемого дохода.

Если речь идет о доходах, получаемых от трудовой деятельности, то обязанность по перечислению налога лежит на работодателе, который исполняет роль налогового агента.

6 НДФЛ

Переплата по подоходному налогу может возникать в нескольких ситуациях. Рассмотрим каждый из них более подробно:

  1. Когда работодатель ошибочно удержал из доходов работника сумму, превышающую исчисленный налог;
  2. Когда работодатель удержание произвел верно, но ошибся при перечислении налога в бюджет.

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

Разница между данными ситуациями заключается в том, что в первом случае переплата образовалась за счет средств сотрудника, тогда как во втором – за счет средств компании.

Как следует поступить в каждой из этих ситуаций?

В том случае, если работодатель обнаружил излишнее удержание НДФЛ из доходов своего работника, необходимо сообщить сотруднику об этом факте не позднее истечения десятидневного срока выявления данного нарушения.

В этом случае налоговое законодательство предполагает возможность плательщика подоходного налога оформить возврат денежных средств. Важно отметить, что возврат может осуществляться только компанией-работодателем.

Ресурсы, используемые для возврата компанией-работодателем, находятся в предстоящих платежах подоходного налога по данному сотруднику. В заявлении от работника необходимо прописать банковские реквизиты для возврата налога, на которые работодатель переведет денежные средства.

Вторая ситуация предполагает ошибку при непосредственном перечислении в казну НДФЛ налоговым агентом. Данную ситуацию как переплату НДФЛ (образец письма зачет представим ниже) рассматривать нельзя. В первую очередь, потому что у налогоплательщика подоходного налогу удержание произведено корректно. Соответственно, в данном случае ошибочная переплата образовалась полностью за счет средств компании-работодателя.

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

В 2017 году было опубликовано письмо ФНС относительно возможностей зачета такого рода переплаты – письмо ФНС № ГД-4-8/2085 от 06.02.17г. У организации есть два способа вернуть излишне перечисленные в бюджет средства:

  1. Путем предоставления в инспекцию заявления на возврат перечисленного в казну по ошибке платежа. В этом документе указываются банковские реквизиты, на которые налоговая инспекция сможет перечислить денежные средства. Важно отметить, что произвести возврат излишне перечисленных сумм можно только в том случае, если компания-налоговый агент не имеет долгов по другим федеральным налогам. Форма заявление законодательно не установлено и, как следствие, оформляется произвольно на усмотрение компании;
  2. Фирмы также может произвести зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей по любому федеральному налогу за исключением подоходного (например, налог на прибыль или НДС). Заявления на зачет переплаты НДФЛ (образец) доступно для скачивания по ссылке, указанной ниже. В качестве подтверждающих документов к заявлению необходимо приложить копию платежного поручения на перечисление налога, а также регистры по НДФЛ.

Так как суммы такой переплаты не признаются налоговыми платежами, они не могут быть зачтены при последующей уплате НДФЛ. Поэтому претензии налогового органа о неполной уплате налога за 2011 г. обоснованны. Наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога, фактически удержанную из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки. На это указала ФНС России в Письме от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764.

В таком случае возникает вопрос: грозит ли компании штраф за неполную уплату налога и могут ли начислить пени за несвоевременную уплату НДФЛ?

Штраф. Инспекторы вправе привлечь налогового агента к ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. За то, что НДФЛ в следующем периоде был удержан, но не перечислен в бюджет, с налогового агента могут взыскать штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

Пени. Кроме того, налоговый агент будет обязан уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяются в процентах от неуплаченной суммы налога (п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Особенности зачета

Если обнаружилась переплата по НДФЛ, гражданину должны сообщить об этом в течение 10 дней. Налоговый агент уведомляет налогоплательщика, чтобы тот мог распорядиться лишними денежными средствами.

За возвратом переплаты, как правило, можно обращаться в течение 3-х лет. Именно столько в России составляет срок давности подачи запросов в налоговую. Обратный отсчет начинается с момента перечисления лишней суммы в государственный бюджет. Но это в обычных случаях.

Иногда обстоятельства могут влиять на порядок исчисления срока давности обращений в налоговые службы. Переплата по НДФЛ имеет следующие особенности:

  1. Переплата возникла при перечислении авансовых платежей? В данном случае трехлетний период отсчитывается с момента подачи декларации за год.
  2. Налог платился по частям? Тогда переплата исчисляется по каждому платежу отдельно. И срок давности тоже.

Истекает период, в который гражданин может обратиться с соответствующим запросом в соответствующую дату (день, месяц) последнего срока года? Если день выпадает на выходной, то срок давности прекращается в первый рабочий период после истечения 3-х лет с момента образования переплаты/подачи декларации.

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

Образовалась переплата налога по НДФЛ? Излишне перечисленные денежные средства можно, как уже было сказано, или вернуть, или зачесть в будущие налоги. Это нормальное явление. Сколько будут возвращать или зачитывать деньги?

На сегодняшний день переплата по НДФЛ:

  • возвращается гражданину – в течение 30 дней (месяца);
  • перезачитывается – не больше 10 суток.

При этом принять решение о том, что делать с излишне уплаченным налогом, необходимо в течение 10 дней с того момента, как соответствующий государственный орган получит письменное заявление от налогоплательщика. Оповестить о своих дальнейших действиях заявителя обязаны не позже чем через 5 дней после окончательного рассмотрения дела.

Тем не менее иногда возврат или перезачет излишне уплаченных налогов в государственную казну происходит не сразу. Установленные сроки могут регулироваться ФНС, если речь идет о деятельности ИП.

После проведения соответствующих проверок начнется отсчет 10 суток, отведенных на принятие местным органом ФНС решения о том, что делать с излишне уплаченными налогами.

ИФНС приняла положительное решение

Переплата по налогу на доходы физических лиц может возникнуть по разным причинам: в результате счетной ошибки, смены налогового статуса налогоплательщика, предоставления вычетов по НДФЛ и пр. От того, что послужило поводом для образования излишка, зависит и порядок его возврата налогоплательщику. Причем далеко не всегда заниматься этим должен налоговый агент.

Непосредственными плательщиками НДФЛ, как известно, признаются физические лица. Однако в общем случае обязанность по исчислению и уплате такого налога за них исполняют налоговые агенты, то есть организации или предприниматели, являющиеся источником соответствующих налогооблагаемых доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК).

При выплате дохода физлицу они обязаны исчислить и удержать из него налог для перечисления в бюджет. Вполне понятно, что при таком раскладе в случае возникновения переплаты по НДФЛ налоговый агент не может остаться безучастным. Другое дело, что масштабы его участия в излишке налога в зависимости от ситуации могут быть различными.

По общему правилу вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговый агент должен в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица в банке. Реквизиты счета налогоплательщику следует указать в заявлении. Время, отведенное на то, чтобы вернуть налог физлицу, составляет три месяца и ведет отсчет с момента подачи им заявления на возврат.

Обратите внимание! Срок на подачу налогоплательщиком заявления на возврат НДФЛ ограничен тремя годами с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК, Письмо УФНС России по г. Москве от 19 марта 2010 г. N 20-14/3/029018@).

Что касается НДФЛ, то согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ основной обязанностью налогового агента в этой части является удержание суммы начисленного налога из доходов работника как физического лица при фактической выплате вознаграждений. При неисполнении таковых обязанностей на налогового агента налагается штраф и начисляются пени.

Получается, что при исчислении НДФЛ первостепенна дата фактического получения денежных средств, которая, кроме того, является определяющим моментом для удержания и перечисления данного налога, а вовсе не объем НДФЛ.

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет предстоящих платежей? Да, об этом уже было сказано. Но при желании гражданин также может вернуть часть денежных средств себе.

Порядок действий для зачета/возврата НДФЛ будет таким:

  1. Собрать определенный пакет документов. О нем будет рассказано ниже.
  2. Написать заявление на возврат НДФЛ или на его перезачет.
  3. Подать письменный запрос в ФНС по месту регистрации/прописки. К нему приложить все подготовленные заранее бумаги.
  4. Дождаться от налоговой службы письменного ответа-решения.

В действительности все намного проще, чем кажется. Переплата по НДФЛ при правильной подготовке либо будет переведена на счет гражданину, либо ее зачтут в будущие налоги/текущие долги.

Если ваш работник часто ездил за границу в 2013 г. и провел там много времени, не помешает проверить, остался ли он резидентом для целей исчисления НДФЛ

Решение о возврате переплаты инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней:

  • со дня получения заявления (если сверка расчетов не проводилась);
  • со дня подписания акта сверки (если сверка проводилась).*

Такой порядок предусмотрен статьи 78 Налогового кодекса РФ. О принятом решении инспекция обязана известить организацию в течение пяти дней со дня его принятия (

Схема 1

Схема 2

  • получения заявления налогового агента о возврате;
  • подписания налоговым органом и налоговым агентом акта совместной сверки уплаченных им налогов (если такая сверка проводилась).

Сообщить о принятом решении налоговый орган обязан в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия.

Указанное сообщение инспекторы должны передать руководителю организации (его представителю) лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Примечание. Проценты за пользование денежными средствами

Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.

Компания может взыскать с налогового органа проценты за пользование денежными средствами в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ за каждый день нарушения срока возврата только в том случае, если инспекция приняла решение о возврате и не вернула ей ошибочно перечисленные суммы в установленный законом срок (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2010 по делу N А45-30212/2009). Этот срок установлен п. 6 ст. 78 НК РФ – в течение одного месяца со дня получения заявления налогового агента.

Если принято положительное решение, налоговый орган должен направить поручение на возврат ошибочно перечисленной суммы в территориальный орган Федерального казначейства в течение 10 дней со дня получения заявления налогового агента о возврате.

Территориальный орган Федерального казначейства произведет возврат суммы налоговому агенту в соответствии с бюджетным законодательством РФ (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Однако при наличии у организации недоимки по иным налогам (это видно из справки о состоянии расчетов), а также задолженности по пеням или штрафам возврат будет произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности (п. п. 5 и 6 ст. 78 НК РФ).

Инспекция вправе отказать в возврате переплаты. Одним из оснований может быть пропуск срока обращения, который отсчитывается со дня перечисления денежных средств (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации налоговый орган отказался вернуть компании сумму переплаты за 2009 г., так как, по мнению инспекторов, организация пропустила срок обращения за возвратом (три года). С решением налогового органа об отказе можно согласиться, но только в части возврата сумм, перечисленных по платежным поручениям, датированным ранее даты заявления о возврате.

Что можно сделать в данной ситуации? Имея на руках отказ налогового органа, компания вправе обратиться в арбитражный суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ).

Примечание. В суд только после отказа

Налоговый агент не вправе обратиться в арбитражный суд до обращения в налоговый орган. Президиум ВАС РФ считает, что это будет необоснованным переложением на суд обязанности инспекции по проверке документов налогового агента с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки (Постановление от 26.07.2011 N 18180/10 по делу N А19-7006/09-18-32).

Организация переплатила ндфл что делать. Переплаченный ндфл, что делать

Ограничительный перечень событий и фактов, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишне уплаченной сумме налога, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2012 по делу N А56-15179/2012).

Для решения вопроса определения времени, когда налоговый агент узнал или должен был узнать об ошибочном перечислении денежных средств, суды считают, нужно оценить совокупность всех имеющих значение обстоятельств, в частности следует установить:

  • причину, по которой налоговый агент допустил ошибочное перечисление средств;
  • наличие у него возможности для правильного исчисления налога;
  • не происходило ли в течение рассматриваемого налогового периода изменения действующего законодательства;
  • другие обстоятельства, которые могут быть признаны в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат ошибочно перечисленных сумм.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ возлагается на налогового агента (Постановление ФАС Московского округа от 19.07.2012 по делу N А40-63772/11-20-270).

Анализируя судебные решения по возврату переплаты, можно сделать вывод, что в суд налоговому агенту для защиты своих интересов, возможно, придется обращаться неоднократно.

Статья подготовлена при участии государственного советника налоговой службы РФ III ранга В.М. Акимовой.

Н.А.Ленская

Аудитор

Обратите внимание! Срок на подачу налогоплательщиком заявления на возврат НДФЛ ограничен тремя годами с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК, Письмо УФНС России по г. Москве от 19 марта 2010 г. N 20-14/3/029018@). Соответственно, при обращении к налоговому агенту за пределами данного срока последний вправе и отказать физлицу.

Вернуть налог физлицу налоговый агент может двумя путями. Во-первых, сделать это можно за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ.Во-вторых, вернуть налог можно за счет собственных средств, одновременно обратившись за возвратом НДФЛ в налоговую инспекцию в порядке ст.

78 Налогового кодекса.По большому счету из буквального толкования положений ст. 231 Кодекса следует, что второй способ рассчитан на ситуацию, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в казну, недостаточно, чтобы вернуть налог первым путем. Так, нормы НК гласят, что обратиться за возвратом в ИФНС налоговый агент должен в течение 10 дней с момента получения заявления от налогоплательщика.

К заявлению в инспекцию при этом также необходимо присовокупить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. При этом очевидно, что такой короткий срок на обращение в ИФНС предполагает принятие решения о том, за счет каких средств возвращать налог, непосредственно при получении заявления от налогоплательщика.

Проанализировав соответствующие положения Налогового кодекса, эксперты Минфина России в Письме от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-112 пришли к выводу, что в рассматриваемой ситуации налоговому агенту действительно предоставлено право выбора, самостоятельно возвращать налог или обратиться в инспекцию.Правда, не удастся обойтись без обращения в инспекцию, если налогоплательщик пожелает не вернуть излишне удержанный с его доходов НДФЛ на счет в банке, а зачесть переплату в счет предстоящих платежей.Вместе с тем далеко не всегда возвратом налога должен заниматься именно налоговый агент.

О документах

Документов для реализации поставленной задачи нужно не так много. Дело все в том, что обычно список необходимых бумаг ограничивается заявлением и уточненной налоговой декларацией. Подобный перечень нужен тогда, когда у налогового агента достаточно денег для возврата средств.

Все документы предоставляются в оригиналах. Собрать их не составляет труда.

Отражение

А как отразить переплату по НДФЛ? В справке о доходах (по форме 2-НДФЛ) указать данную особенность просто. Все переплаты здесь отмечаются как “Суммы налогов, излишне удержанных налоговым агентом”.

Чтобы указать на неправильно уплаченный налог, налогоплательщик должен подать в соответствующий орган уточненную налоговую декларацию. В ней производятся все перерасчеты, указывающие на наличие переплат.

Наличие долгов

Есть еще одна особенность, о которой необходимо помнить. Особенно если переплата по НДФЛ оформляется в качестве возврата денежных средств налогоплательщику. Дело все в том, что деньги перечисляются в полном объеме только при отсутствии задолженностей по налогам и штрафам.

Если у человека/компании есть долг, то излишне уплаченные налоги сначала покрывают его, а остаток перечисляется или зачитывается гражданину. Получить полную сумму переплаченных средств при наличии задолженностей никак не получится.

Итоги

Теперь понятно, что можно сделать, если возникла переплата по НДФЛ. Перезачет или возврат денежных средств – неважно, о какой операции идет речь. Главное, что порядок действий в том или ином случае будет аналогичным. Разница заключается лишь в написании заявления.

Если планируется перезачет, именно об этом необходимо указать в обращении в ФНС. При возврате денег из бюджета в заявлении прописывается счет, на который необходимо перечислить средства.

На практике сотрудники ФНС чаще всего охотно перезачитывают деньги и без энтузиазма удовлетворяют запросы по возврату средств из государственного бюджета. Тем не менее, если гражданину отказали, решение должно быть обоснованным. Повод для отказа ФНС пишет в своем решении, которое будет направлено налогоплательщику.

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в будущие платежи? Да. А вернуть? Тоже. Принятое налоговыми органами решение можно обжаловать в судебном порядке. К счастью, на практике подобные обстоятельства – это огромная редкость. Поэтому можно надеяться на то, что денежные средства направят по выбранному гражданином направлению.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector