Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Кто и в какие сроки заполняет отчетность?

Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.

От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, надо отразить в расчете только сумму, которая превышает три средних заработка. Ее следует указать в строке 020 расчета и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ – день выплаты. Эта дата отражается в строках 100 и 110. А в строке 120 надо поставить следующий день.

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате выходного пособия

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Во время увольнения работодатель выплачивает своим сотрудникам:

  • заработную плату (рассчитывается в зависимости от формы оплаты труда, а также исходя из количества отработанных дней или часов, выполненных работ);
  • выходное пособие;
  • компенсацию за неиспользованный отдых.

Производить такие выплаты в соответствии со статьей 140 ТК РФ организация должна в день ухода сотрудника из неё. Если же сам человек за получением трудовой книжки и денег в соответствующий день не явился, то сделать окончательный платеж нужно не позднее одного дня после его обращения. Остается только разобраться, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении.

Напомним, что сотрудник вправе использовать перед увольнением оставшиеся за ним дни отдыха, а только потом уйти. Тогда день увольнения будет совпадать с последним отпускным днем. В такой ситуации компенсация за неиспользованный отпуск выплачена не будет, ведь все положенные по трудовому законодательству отпускные дни будут отгуляны. Тогда и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ при увольнении не отображают, так как она уже не положена сотруднику.

В последнем случае отпускные и оставшиеся выплаты работодателю нужно отдать сотруднику до момента выхода последнего в отпуск. Сделать это необходимо не позднее чем за 3 дня до начала отдыха.

Подробнее об этом см. «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».

Не всегда бухгалтеры и работодатели знают, как нужно подходить к заполнению 6-НДФЛ при увольнении сотрудника. Чтобы избежать ошибок, нужно, в первую очередь, руководствоваться приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Трудность заключена еще и в том, что в зависимости от ситуации подход к датам, которые налоговые агенты (работодатели) указывают в 6-НДФЛ, должен быть разным. В статьях 217, 223, 226 и 226.1 НК РФ рассказано, как действовать в конкретных ситуациях.

Чтобы заполнение 6-НДФЛ при увольнении и в других ситуациях было правильным, можно руководствоваться следующей таблицей.

Даты в 6-НДФЛ
Разновидность полученного дохода Когда получен (стр. 100) Когда перечислять налог в бюджет (стр. 120)
Зарплата и премии за труд В последний день каждого месяца В этот же или на следующий день
Премиальные, различные виды материальной помощи По факту выдачи Не позднее чем через сутки после получения
Отпускные, оплата больничного День получения денег В последний день месяца, в котором сотруднику была положена такая выплата
Выплаты, положенные при увольнении Последний день работы в организации Максимум на следующий день после передачи работнику денег

Есть и еще один нюанс. Заполнять 6-НДФЛ при увольнении сотрудника нужно не забывая, что под последним днем месяца в рамках получения зарплатного дохода по трудовому контракту считается всегда именно последний день. Даже если он выпал на праздник или выходной.

Также см. «Какие даты указывают в 6-НДФЛ».

Некоторые доходы, не подлежащие налогообложению (не полностью/частично), тоже могут быть отображены в расчете, если того требует закон. Так, 6-НДФЛ при увольнении должен содержать информацию о таких доходах, если они имеют следующие признаки:

  • установлена максимально допустимая сумма, при превышении которой с дохода нужно отчислять налог;
  • есть свой код вычета;

Знание всех этих нюансов позволяет избежать возможных ошибок. Будучи в курсе правил заполнения и храня подсказки о них, бухгалтер сможет быстро и верно внести данные в расчет 6-НДФЛ при увольнении кого-либо из сотрудников.

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Также см. «Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2017 году».

Не менее важно знать не только сроки перечисления налога в казну, но и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. При этом особого рассмотрения требуют ситуации, когда работодатель, кроме перечисления зарплаты, делает в пользу увольняющегося сотрудника и другие выплаты. Поэтому разберем, как вносить в 6-НДФЛ при увольнении компенсации различного характера. К примеру, это могут быть деньги за оставшиеся дни положенного отдыха.

Сразу отметим, что никаких официальных разъяснений и рекомендаций о том, как правильно нужно вписывать в расчет 6-НДФЛ суммы, выплачиваемые сотруднику во время его увольнения, пока не выпущено.

Важно не забыть и о том, когда именно эти выплаты работодатель должен сделать. Если речь идет об оплате труда увольняющемуся сотруднику, то деньги должны быть выданы ему в последний рабочий день.

Если бухгалтер точно не знает, как заполнить в 6-НДФЛ компенсацию при увольнении, он должен понимать общий принцип: на каждую разновидность совершаемых выплат нужно заполнять отдельный блок во 2-м разделе расчёта. Следует помнить, что в документе должны найти отражение:

  • заработная плата;
  • возмещения за неизрасходованный отпуск;
  • выходные пособия по увольнению (только та сумма, которая превышает установленный законом лимит – абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Чтобы лучше понять, как нужно производить заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника, пример рассмотрим на конкретном случае.

ПРИМЕР

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Широкова перед увольнением решила отгулять оставшиеся у неё дни отпуска. Так, с 09.01.2017 по 19.01.2017 она находилась в отпуске, а уже с 20.01.2017 уволилась с работы. Соответствующее заявление руководителю на эту дату она подала еще до момента выхода на отдых. При этом ей должны выплатить следующие денежные средства:

  • 15 000 руб. – отпускные;
  • 8000 руб. – заработная плата за последние дни;
  • 13 000 руб. – часть выходного пособия, которая подпадает под НДФЛ.

Деньги за отпуск Широковой были переведены 06.01.2017 – за 3 дня до выхода на отдых, как положено по законодательству. А 07.01.2017 работодатель сделал соответствующие отчисления в бюджет с этой суммы. Зарплата и выходное пособие были получены Широковой только 23.01.2017. Отчисления с этих выплат были сделаны на следующий день.

Вид дохода при увольнении Строка 6-НДФЛ Что указать
Отпускные 100 42741
110 42741
120 42766
130 15000
140 1950
Зарплата 100 42743
110 42758
120 42759
130 8000
140 1040
Выходное пособие сверх необлагаемого лимита 100 42743
110 42758
120 42759
130 13000
140 1690

Также см. «6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года: пример заполнения».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:

  • юридические лица (организации и предприятия);
  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.

Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период. К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.

Отчетность составляется и предоставляется в ФНС не позднее конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным года. Например, отчетность за первый квартал необходимо предоставить не позже 30 апреля.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.

Плательщик НДФЛ

Место сдачи отчета

Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.-6 НДФЛ следует составлять по каждому структурному подразделению отдельно, даже если они зарегистрированы в одной налоговой службе. Если структурные подразделения находятся в одной местности, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то расчет предоставляется по месту регистрации
Физические и юридические лица (ИП, предприятия и организации) По месту регистрации
ИП, применяющие ЕНВД или ПСНО По месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД или ПСНО

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:

  • заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
  • заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись. Юридические лица, среднесписочная численность работников которых составляет более 25 человек, могут сдать ф.-6 НДФЛ только в электронном варианте.

Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.

В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.

Номер строки в отчете Сведения
100 Дата увольнения работника (отражается день получения им дохода)
110 Следует указать дату, когда были осуществлены все выплаты
120 Срок перечисления налога – следующий за днем, указанным по строке 110. Если следующий день был выходным, значит надо указать первый рабочий день

Для чего придумали НДФЛ-6?

Налогоплательщик обязан представлять в ФНС расчет начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ ф.-6. Такое обязательство возникло у него с 1 января 2016 г. в качестве дополнения к уже действующей на тот момент форме НДФЛ-2, сдающейся не позднее конца первого квартала каждого года. В отличие от этой формы НДФЛ-6 необходимо сдавать ежеквартально.

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Увольнение сотрудника в выходной день — как отразить в 6 НДФЛ? Данный вопрос может озадачить даже опытного бухгалтера, так как отчетность требует предельной точности при внесении данных.

Неправильно указанная информация может негативно отразиться на всей организации и привести к применению штрафных санкций со стороны контролирующего органа.

На законодательном уровне нет запрета на поведения расторжения трудового соглашения с сотрудником в выходной день. Главным требованием является присутствие лица, ответственного за выдачу документов и денежных средств, на рабочем месте. Для этого работодатель может вызвать его в выходной день с последующей оплатой выхода.

Если по какой-то причине работодатель не может рассчитать работника в выходной день, то следует:

  • попросить сотрудника переписать заявление с указанием рабочей даты;
  • воспользоваться правом, предоставляемым статьей 14 ТК России, о переносе расчета на следующий рабочий день,
  • произвести расчет с работником раньше срока – в последний рабочий день перед выходным.

Так как в ТК нет четких указаний по поводу расторжения трудовых отношений в выходной день, работодатель обязан самостоятельно осуществлять выбор, основываясь на нормах действующего законодательства.

Что такое 6-НДФЛ

Организация обязана своевременно предоставлять отчеты в органы Налоговой службы обо всех начислениях и перечислениях НДФЛ в бюджет государства.

Сдача отчета по форме 6-НДФЛ должна осуществляется ежеквартально, что позволяет налоговым органам в полной мере осуществлять контроль за деятельность организации, а также проверять правильность расчета и своевременность перечисления денежных средств по подоходному налогу.

В соответствии с НК России предоставлять отчеты по форме 6-НДФЛ обязаны все лица, которые имеют статус налоговых агентов. К их числу можно отнести:

  • юридических лиц, в роли которых выступают организации и предприятия;
  • индивидуальных предпринимателей;
  • частных нотариусов;
  • адвокатов и иных физлиц, которые занимаются частной практикой.

В данной отчетности должны быть учтены все доходы, которые получает физлицо за период отчетности. К их числу можно отнести оплату труда, компенсацию за отпуск, который еще был не использован, или выплаты по больничному листу, а также иные денежные выплаты, предусмотренные коллективным или индивидуальным трудовым договором, а также нормативными актами организации.

Отчет должен быть предоставлен в органы ФНС для физлиц – по месту проживания, для юрлиц – по месту регистрации. Сделать это можно несколькими способами:

  • при личном виде в отделение контролирующего органа;
  • с помощью заказного письма с уведомлением о получении. В такой ситуации к форме 6-НДФЛ необходимо приложить документ с описью всего вложенного в письмо;
  • осуществить заполнение и отправку документа в электронном виде. Для этого документ должен быть заверен цифровой подписью отправителя.

Заполнение формы

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

бланк 6 ндфл_Страница_1 бланк 6 ндфл_Страница_2

Независимо от дня расторжения договора трудоустройства с сотрудником, ответственное лицо обязано своевременно заполнить и предоставить в налоговый орган отчет по форме 6-НДФЛ. Стоит учесть, что не всегда дата получения перечисления налога может совпадать с датой полного расчета с сотрудником. Так при заполнении формы ответственное лицо обязано указать в строке:

  • 100 – фактический день расторжения трудового соглашения с сотрудником, так как в этот момент он получает доход;
  • 110 – фактический день передачи денежных средств сотруднику. Если он соответствует дню увольнения, то необходимо указать дату, что и в строке 100. При выплате в другой день, необходимо указать дату фактического получения выплат сотрудником;
  • 130 – сумму, которая была начислена сотруднику при расторжении договора;
  • 140 – сумму НДФЛ, которые были перечислены в бюджет с денежных средств, выданных сотруднику;
  • 120 – дата перечисления НДФЛ в бюджет государства. Обычно указывается следующий день после полного расчета с сотрудником.

Каждый работодатель обязан вести полную отчетность всех средств, начисляемых работнику и перечисляемых в бюджет в виде налогов.

При расторжении трудового соглашения работодатель должен отразить факт получения работником дохода – оплаты труда и иных видов выплат, предусмотренных действующим законодательством.

Данное обязательство сохраняется даже при проведении процедуры увольнения в выходной день. В такой ситуации датой перечисления НДФЛ в бюджет считается следующий рабочий день.

Относительно новый способ отчётности для всех работодателей, который включает в себя сведения обо всех лицах, которые получали выплаты от налогового агента, о приобретенных и выплаченных доходах, носит название 6 НДФЛ.

Основной разницей с 2 НДФЛ является полнота сведений о каждом работнике, а не об отдельно взятом.

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

При увольнении кого-либо из сотрудников, в эту форму нужно вписать сведения обо всех оплаченных отпусках работника, его больничных, а также полной компенсации неиспользованного отпуска, который мог бы быть у него в текущем году.

Форма обязательно заполняется без помарок и ошибок в программе Excel. Если на вашем предприятии работает меньше двадцати пяти человек, то разрешено вносить данные чёрной ручкой на уже распечатанном бланке. Давайте проследим, как заполнить 6 НДФЛ при факте увольнения сотрудника.

  • Первый лист формы не несёт в себе сведений об уволенных сотрудниках, он заполняется, согласно данному образцу и отображает общие сведения. Большинство информации вы можете взять из уже имеющихся документов, например: код по месту нахождения учёта, ИНН, КПП, код периода представления, а также код своей деятельности по ОКТМО. Все коды находятся в специальных классификаторах, действующих на всей территории России. Отклоняться от них нельзя.
  • Обратите внимание, что код ИНН и КПП вам нужно заполнять на всех страницах бланков в самом верху, а также указывать порядковый номер страницы.
  • Запишите название своего предприятия, далее укажите свой контактный номер для связи. Количество листов 6 НДФЛ во всех случаях равно двум.
  • Во второй части страницы вам нужно заполнить только левую область. Правая предназначена для сотрудника налоговой службы.
  • Укажите порядковый номер “1” или “2” в зависимости от того, лично вы подаёте документ в налоговую либо через представителя. Далее указывается полное имя, ставится дата и подпись. Если бланк 6 НДФЛ подаёт доверенное лицо, то он вписывает свои данные и документ, на основании которого является вашим представителем, например, нотариально заверенная доверенность.

Есть два основных способа заполнения раздела 2 и 1 бланков 6 НДФЛ. Первый вариант: когда зарплата начисляется в следующем месяце, а второй – в месяц получения текущих доходов. Рассмотрим оба варианта.

  • Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет “002”.Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников – 060.
  • Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.
  • В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы. В графе 020 указывается сумма начисленной сотрудникам зарплаты за указанный период, а в строке 030 также показывается налоговый вычет, освобожденных от налога сотрудников.
  • Теперь обратите внимание, что раз выплаты у вас происходят в месяц зачисления, то строки 040 и 070 должны совпадать.
  • Во втором разделе также происходит детализация выплат заработной платы сотрудникам и суммы удержанного налога. Последней датой получения зарплаты будет являться последний день месяца, в котором ему начисляли выплату.

Если один из ваших сотрудников был уволен либо уволился по собственному желанию, то вся информация по данному физическому лицу пересчитывается. Вы должны указать его выплату за неиспользуемый отпуск, а также дни, в которые у него был больничный, если таковое было.

Отразить увольнение в бланке вы можете в разделе № 2. Согласно статье 223 Налогового Кодекса РФ пункту второму абзацу второму, последней датой получения заработной платы сотрудником является фактический день его увольнения. Это указывается в графе 100.

  • Компенсация за отпуск, выдача зарплаты и прочие отчисления указываются в строке 120 и самой поздней датой может являться следующий день за числом увольнения.
  • Больничные вносятся похожим способом: в строке 100 и 110 указывается дата выплаты больничного и НДФЛ с него.
  • Выплата отпускных может производиться детально и у уволенного сотрудника, главное, не спутать даты. Кроме даты заработной платы в последний день месяца, вы указываете дату получения отпускных, например, это даты 21.07 и 12.08. НДФЛ с них также вписывается справа в строке 140.
  • Если сотрудник получал материальную помощь, то это отражается в строках 020 – 140. Сумму материальной помощи вписывают в строку 020, налог с неё также учитывают. Во втором разделе в графе 100 снова вписывается количественное число материальной поддержки.

Не забывайте, что уволенному сотруднику нужно возместить выплату за неиспользуемый отпуск на следующий день, после увольнения. Факт этого отражается в вашем бланке 6 – НДФЛ во втором разделе.

Порядок выплат

Напомним, что сотрудник вправе использовать перед увольнением оставшиеся за ним дни отдыха, а только потом уйти. Тогда день увольнения будет совпадать с последним отпускным днем.

В такой ситуации компенсация за неиспользованный отпуск выплачена не будет, ведь все положенные по трудовому законодательству отпускные дни будут отгуляны.

Правила заполнения

Трудность заключена еще и в том, что в зависимости от ситуации подход к датам, которые налоговые агенты (работодатели) указывают в 6-НДФЛ, должен быть разным. В статьях 217, 223, 226 и 226.1 НК РФ рассказано, как действовать в конкретных ситуациях.

Кошелёк и денежные купюры

Выходное пособие — обязательная выплата при увольнении по согласию сторон

  • сотрудники предприятий, которые имеют подразделения обособленного типа, сдают отчетность в налоговый орган по месту нахождения. По каждому обособленному подразделению отчетность идет своя. Если подразделения расположены в одном месте, но регистрация производилась в разных органах, то сдача отчетности производится по месту регистрации;
  • ИП, организации сдают отчетность в том налоговом органе, где происходила регистрация;
  • Если ИП применяет ЕНВД или ПСНО, то также по месту регистрации данных форм налогообложения.
  1. когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
  2. когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.
  • Теперь обратите внимание, что раз выплаты у вас происходят в месяц зачисления, то строки 040 и 070 должны совпадать.
  • сумма отпускных равна 25 000 руб., НДФЛ – 3 250 руб.;
  • заработная плата равна 9 500 руб.;
  • выходное пособие при увольнении составило 18 000 руб., в т.ч. превышающий необлагаемый лимит – 6 000 руб.

Доход

Дата получения дохода

Сроки перечисления НДФЛ

отпускные

День выплаты

Не позже последнего дня месяца, в котором доход получен

больничные

зарплата

Последний день работы

На следующий день после выплаты

другие доходы (компенсация и т.п.)

День выплаты

  1. Остатки по заработной плате. Основным источником для расчетов является среднесписочная оплаты труда, количество отработанного сотрудником времени и классификация выполненной работы.
  2. Перечисление выходного пособия. Он будет равен средней годовой зарплате сотрудника.
  3. Расчеты по компенсации неиспользованного отдыха. К этой категории относят не только отпускные пособия при увольнении, но и оплату в двойном размере работы в праздничные или выходные дни, за что чаще всего сотрудникам зачисляются отгулы. Бухгалтерией рассчитывается не только компенсация отпуска, но и отгулов тоже.
  4. В редких случаях, к выходному пособию при увольнении прибавляется дополнительная компенсация. Обычно она равна сумме заработка человека при устройстве на работу.
  5. Когда работодатель вовремя не поставил в известность увольняемого сотрудника о наличии такого решения, ко всем компенсационным платежам прибавляется штраф. Это дополнительная сумма денежных средств, выплачиваемых работнику. А раз это доход, то он тоже подпадает под налогообложение.
  1. В первом разделе формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» содержатся совмещенные данные по всем физическим лицам, работающим на предприятии, которым были сделаны зарплатные начисления. Здесь указываются суммы исчисленных и удержанных налогов по ставке 13 % нарастающим итогом за весь годовой период.
  2. Во втором разделе формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» должны быть зафиксированы фактические числа получения на руки работниками начисленных денежных средств. Так же здесь учитываются даты передачи обязательных налоговых платежей в бюджет регионального образования.

Как показать отпускные в 6-ндфл – практические примеры

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск увольняемому человеку должно быть учтено в обоих разделах 6-НДФЛ. В первом разделе сумма компенсационных пособий отдельной строкой не отражается, в отличие от второго раздела. Эти данные вместе с остальными доходами физического лица, уплаченными налоговым агентом своему работнику, заносятся в строку 020.

Отражение информации и заполнение 6-НДФЛ координируется общепринятыми правилами внесения данных в такие формы. На образце бланка видно, что расчеты по компенсациям за неиспользованный отпуск следует заполнить в строке 100 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В случае, если выплачена другая сумма или расчет произведен неверно, налоговая инспекция может не принять отчетность. Пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника вы можете увидеть ниже.

Если не существует строгих правил, это не значит, что заполнять бланки строгой отчетности можно как вздумается и отражать в них некорректную информацию. Есть один основной принцип внесения данных о выплатах в форму 6-НДФЛ при увольнении. В расчете обязательно отразится зарплата, компенсационные выплаты и выходное пособие. Для каждой категории дохода предопределена своя строка.

В силу того, что сотрудники чаще всего увольняются не в последний день месяца, когда всем работникам начисляется заработная плата, отразить все выплаты одной строкой не выйдет. Именно на этом моменте многие начинающие бухгалтера делают массу ошибок. Смысл в том, что даты выплат будут разниться. В этом случае отражение данных в форме 6-НДФЛ происходит по следующему образцу:

  • В строку под номером 100 впишите данные по дате выдачи зарплаты по увольнению.
  • Строка 110 отведена для внесения информации о фактической дате зарплатных выплат.
  • В 120 строке должна быть дата, следующая за днем начислений по строке 110.
  • Суммы выплат отразите в 130 строке.
  • Для налоговых отчислений строка 140.

В том случае, если увольняемый работник компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск и зарплату получает одновременно, нет необходимости выделять для этого 2 блока, достаточно одного. Пример как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ расположен ниже.

Получается, что работодатель в зависимости от своего статуса сдает отчетность в соответствующий налоговый орган. Эта отчетность обязательно должна иметь все финансовые взаимоотношения с сотрудниками. Также работодатель должен соблюдать форму заполнения, так как отразить 6 НДФЛ требуется правильно. В противоположном случае могут начаться налоговые проверки.

По ТК РФ день увольнения считается также днем получения всех выплат сотрудником. Но есть ряд нюансов, если расчет был произведен на следующий день. По правильной форме датировка должна соответствовать таким требованиям:

  • графа (строка) №100 – дата увольнения;
  • графа №110 – день расчета;
  • графа №120 – день выплаты налога.

День выплаты налога является последующим днем за расчетом. Это обязательное правило, так как отчисления должны производиться в течение суток с момента увольнения. Также стоит учесть, что в момент расчета все налоговые моменты уже должны быть удержаны из окончательной суммы дохода сотрудника.

увольнение 6 НДФЛ

увольнение 6 НДФЛ

Увольняемому компенсация и зарплата при расчете были выданы в день увольнения – 10 сентября. В строках 100 и 110 проставляется эта дата. В соответствии с налоговым кодексом на следующий день, если он является рабочим, производится перечисление всех удержанных средств. Это значит, что в графе 120 проставляется 11 сентября. Так как имеется идентичность датировки отчислений, то графы 130 и 140 суммируются.

1с бухгалтерия

Если имелось выходное пособие или компенсация различного характера, то налог взымается только при превышении трехкратного среднего заработка. Если превышения нет или размер выплат равен трехкратному заработку, то данные в отчетности не отображаются. Это связано с тем, что в НДФЛ 6 вносится только та часть сумм, от которой по законодательству идут отчисление.

При необходимости компенсацию за отпуск и зарплату можно разделить на два блока. Часто это необходимо, если расчет был произведен раньше. Тогда зарплата устанавливается как получение дохода на день увольнения, а компенсация на реальное время получения сотрудником выплат. Стоит учитывать, что срок отчислений все равно остается тем же, то есть через день уже потребуется отправить удержанные суммы в налоговый орган.

Работодателю требуется помнить, что данный порядок установлен налоговым законодательством. Заполнением формы должен заниматься только опытный бухгалтер, который не совершит ошибок. Если ошибка была совершена, то в налоговый орган отправляется специальное письмо с новыми и правильными данными по НДФЛ 6. Это позволит заменить неправильную отчетность, которая была отправлена.

В соответствии с новыми постановлениями и налоговым законодательством каждое лицо обязано предоставлять данные о своих доходах в форме НДФЛ 6. За работников данную операцию производит работодатель. Все данные при увольнении также должны быть внесены в ежеквартальную отчетность со всеми суммами, которые были выплачены и удержаны с сотрудника.

  • зарплаты;
  • ВП, превышающих расчетный лимит;
  • компенсации за отпуск и прочих выплат при увольнении.

Затем в отчете фиксируется сумма налога (стр. 140), сроки начисления, удержания и перечисления налога по каждой из этих выплат (стр. 100,110,120).

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Рассмотрим, как отразить увольнение в 6-НДФЛ на практике.

  • Первого «Обобщенные показатели». В нем указывают суммы начисленного дохода по всем сотрудникам, удержанных налоговых сборов по определенной ставке.
  • Второго «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В этом разделе указывают, в какие дни и какие суммы были выплачены сотрудниками, какие выплаты сделаны в государственный бюджет.

Первый раздел заполняют нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Операции, которые были проведены за последние 3 месяца, указывают во втором разделе. Компенсация за неиспользованный отпуск в форме 6-НДФЛ отражается как в первом, так и во втором разделах. Сумма компенсационной выплаты не указывается в отдельной строке. Ее прописывают вместе с другими доходами физических лиц в строке 020.

Заполнение по строкам:

  • «110» – последний рабочий день сотрудника, который входит в расчет заработной платы;
  • «120» – день, который следует за датой, указанной в строке 110;
  • «130» – сумма заработной платы;
  • «140» – сумма НДФЛ.

Компенсацию за неотгуленный отпуск при увольнении отражают в форме по фактической выплате. Согласно ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации НДФЛ перечисляют в день выплаты дохода. В расчетах отражают сроки уплаты налогов, которые указаны в законодательных документах.

Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь. Расчётсостоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика.

Образец титульного листа 6-НДФЛ

Титульный лист содержит в себе общие сведения об организации. На нём не фиксируется информация по уволенным работникам

Это могут быть отчисления следующего рода:

  • зарплата;
  • больничный;
  • отпускные;
  • материальная помощь;
  • отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.

Образец заполнения декларации здесь.

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Особенности фиксации данных в форме 6-НДФЛ:

  • в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты компенсации за отпуск;
  • в строке 110 отражается дата удержания налога, в данном случае она совпадает с датой выплаты компенсации.
Образец декларации с отражением выплат бывшему сотруднику

Дни удержания налога и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будут совпадать

Рабочий день, следующий за днём выплаты дохода, будет считаться датой перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Компенсация неиспользованных дней отпуска – это не зарплата. Дата получения дохода – день выплаты.

Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 раздела 2 6-НДФЛ совпадают. НДФЛ с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска – это не отпускные. Крайний срок перечисления налога с этой суммы – день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100-120 6-НДФЛ совпадают. А значит, компенсацию и зарплату надо отразить в одном блоке строк 100-140.

Образец заполнения 6-НДФЛ, если компенсация за неиспользованный отпуск выдана в день увольнения 

Как заполнить 6-НДФЛ, если компенсация за неиспользованный отпуск выдана до увольнения

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

НК РФ устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 надо поставить дату получения дохода по кодексу – последний рабочий день. А в строке 110 – день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчет.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Компенсация неиспользованных дней отпуска – это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100-140.

Пример

Сотрудник увольняется 16 июня. 15 июня компания выдала работнику зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска. Компенсация – 9000 руб., НДФЛ – 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Зарплата – 26 000 руб., НДФЛ – 3380 руб. (26 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате – 16.06.2016, по компенсации – 15.06.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 85.

Образец заполнения 6-НДФЛ, если компенсация за неиспользованный отпуск выдана за день до увольнения

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при увольнении

Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.

От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, надо отразить в расчете только сумму, которая превышает три средних заработка. Ее следует указать в строке 020 расчета и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ – день выплаты. Эта дата отражается в строках 100 и 110. А в строке 120 надо поставить следующий день.

Пример

Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие – 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы – 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода – 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день – 23.05.2016.

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате выходного пособия

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ за 3 квартал 2016

Пример

Сотрудник уволился 12 августа 2016 года. Компания выплатила ему в последний день работы зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев надо отразить компенсацию вместе с зарплатой.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ компания отражает даты получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ. Если эти три даты совпадают для разных выплат, то доходы и налог можно показать в одном блоке строк 100-140.

Дата получения дохода по зарплате при увольнении – последний день работы, за который компания начислила сотруднику доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это день увольнения.

Крайний срок перечисления налога с зарплаты – следующий рабочий день. Компенсация за неиспользованные дни отпуска – это прочий доход. Дата его получения – день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату надо удержать НДФЛ. А срок оплаты налога – следующий рабочий день.

Таким образом, даты получения дохода, удержания и оплаты НДФЛ совпадают. Значит, надо отразить зарплату и компенсацию в одном блоке строк 100-140. В строках 100 и 110 записать 12.08.2016, а в строке 120 – 15.08.2016, так как 13 августа выпадает на субботу.

  • стр. 100 – проставляется дата последнего рабочего дня сотрудника;
  • стр. 110 – указывается день получения денежных средств.

Дата получения дохода и перечисления налога по уволенному работнику

Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают необлагаемые НДФЛ выходные пособия. Суммы ВП вместе с суммами среднемесячного заработка за второй и третий месяцы, отпущенными для поиска работы, при увольнении по сокращению не облагаются НДФЛ, но лишь в части не превышающей размер трех среднемесячных заработков (для северных местностей – шести). Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Ответы на актуальные вопросы

140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм. О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении». Как заполнить 6-НДФЛ:

  • в разделе 1 сумма отпускных включается в состав дохода по строчке 020;
  • исчисленная сумма НДФЛ с отпускных включается в состав исчисленной суммы налога по строчке 040;
  • в итоговую сумму уплаченного налога в строчке 070 начисленный НДФЛ включается, если перечислен в текущем отчетном периоде.

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Пример 1.Заметьте!Зарплата за отработанные дни месяца увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год, поскольку операции по их выплате завершаются именно в данном периоде.

Причем соответствующие суммы можно объединить в одном блоке строк 100-140, т.

к. у данных видов доходов совпадают: — даты фактического получения дохода (абз.2 п.2 и пп.1 п.1 ст.223 НК РФ); — даты удержания налога (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ); — сроки перечисления налога (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

РФ); — сроки перечисления налога (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ). по строке 100 – 29.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для зарплаты за месяц, в котором уволен сотрудник – это последний день работы, для компенсации отпуска при увольнении – это день ее выплаты (абз.2 п.2 и пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 29.09.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, совпадает с датой выплаты этих доходов физлицу (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ); по строке 120 – 02.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для зарплаты и компенсации отпуска при увольнении – это рабочий день, следующий за днем их выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 п.7 ст.6.1 НК РФ);

Внимание

В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января.

В отчете будут сделаны следующие записи: Стр.100 – 20.01.2016 Стр. 110 – 20.01.2016 Стр. 120 – 21.01.2016 Стр. 130 – 10000,00 Стр. 140 – 1300,00 Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ? Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет.

Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ?

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет. Обязанностью работодателя является полный расчет сотрудника при увольнении по всем выплатам. Поскольку суммы зарплаты и компенсации выданы одновременно, значит, перечисление НДФЛ будет производиться тоже в один день.

Вопрос №2. Как отразить в отчете факт выплаты 02 октября пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь 2016 г.?

Ответ. Поскольку выплата пособия была произведена в 4 квартале, то сумму больничного не следует показывать в отчете за 3 квартал. Эти сведения будут  отражены в годовом отчете по строкам 020 и 040.

Вопрос №3. Юридическое лицо снимает у своего работника помещение в аренду. Арендная плата начисляется ежемесячно, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Как отразить эти операции в отчете ф.-6 НДФЛ?

Стр.100 – 15.0402016

Стр.110 – 15.04.2016

Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет)

Стр. 130 – доход по аренде за квартал

Стр. 140 – сумма налога за квартал.

Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ?

по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате – это последнее число отчетного месяца;

по стр.110 – день удержания налогового платежа;

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

по стр. 120 – день перечисления налогового платежа в бюджет (как правило – следующий после выдачи денег сотруднику);

по стр.130 – величина доходов, включая налог;

по стр.140 – величина налогового платежа.

Вопрос №5. Как правильно отразить в ф.-6 НДФЛ выходное пособие при увольнении сотрудника, которое на 5000 рублей превышает его трехкратный заработок.

Ответ. Сумму превышения необходимо отразить как в первом, так и во втором разделах. Три средних зарплаты можно не указывать в этом отчете, а разницу в 5000 рублей следует отразить по строкам 020 и 130. По стр. 070 и 140 необходимо записать сумму налога по превышению (650,00 рублей), а по стр. 100,110 и 120 – указать даты получения, выдачи дохода и перечисления налога.

С 2016 года форма 6-НДФЛ должна сдаваться всеми категориями работодателей раз в квартал. В отчете указывается информация о зарплате, премиях, займах, выданных сотрудникам, подарках (свыше 4 тысяч рублей) и т.д.

Сведения необходимо указывать общие, по всем физлицам, поименные данные отражаются в другом отчете – 2-НДФЛ.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector