Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

Тема 10. Местное налогообложение.

10.1.Налог
за владение собаками

10.2.
Курортный сбор

10.3.
Сбор с заготовителей

Налоговые
поступления, формирующие доходы местных
бюджетов (областные, городские, районные,
поселковые, сельские) в Республике
Беларусь, можно разделить на три группы:

  1. налоговые
    доходы в виде отчислений от республиканских
    налогов, таких как НДС, налог на прибыль
    – эта часть доходов занимает наибольший
    удельный вес;

  2. налоговые
    доходы в виде республиканских налогов
    и сборов, закрепленных за местными
    бюджетами (зачисляемых в местные
    бюджеты): акцизов на вина и слабоалкогольные
    напитки, земельного налога, налога на
    недвижимость, подоходного налога с
    физических лиц, налога на игорный
    бизнес, налога при упрощенной системе
    налогообложения и др.;

  3. налоговые
    доходы в виде местных налогов и сборов,
    вводимых местными Советами депутатов.

Налоговым
кодексом РБ (раздел 6, главы 29-33) определено,
что местные Советы депутатов в пределах
предоставленных им полномочий могут
вводить обязательные к уплате на
соответствующих территориях местные
налоги и сборы. В 2012 году установлены
следующие местные налоги и сборы: налог
за владение собаками, курортный сбор,
сбор с заготовителей. Решениями местных
Советов депутатов утверждены инструкции
о порядке исчисления и уплаты местных
налогов и сборов.

В
последние годы происходит сокращение
количества местных налогов и сборов и
снижение их роли в формировании доходов
местных бюджетов. С 2010 года в целях
упрощения налогообложения и снижения
налоговой нагрузки на хозяйствующих
субъектов отменен налог на продажу
товаров в розничной торговле (5 % к
розничной цене товара), с 2011 года отменены
налог на услуги (косвенный налог, который
включался в стоимость оказываемых услуг
по ставке 5 % и уплачивался из выручки
от реализации) и сбор на развитие
территорий (взимался в размере 3 % из
прибыли (дохода), остающейся в распоряжении
плательщика).

Местные
налоги и сборы являются неотъемлемым
звеном региональной экономической
политики, хотя их значение в разных
странах различно: в США местные налоги
служат основным источником доходов
местных бюджетов, во Франции все налоги
централизованы, в России доля местных
налогов невелика, но имеет тенденцию к
росту.

В Республике Беларусь местные
налоги и сборы являются лишь дополнительным
источником средств для решения социальных
проблем регионов. Доля местных налогов
и сборов в местных бюджетах невелика –
не более 5 %, а с отменой налога на услуги
и сбора на развитие территорий станет
совсем незначительной.

В связи с этим
увеличивается доля республиканских
налогов (в частности налога на прибыль),
направляемых на формирование местных
бюджетов. Основными источниками доходов
местных бюджетов Витебской области в
2012г. являются: НДС, подоходный налог ,
налог на прибыль , налоги на землю и
недвижимость , платежи по особам режимам
налогообложения , неналоговые доходы.

2
Основные
элементы налогообложения местных
налогов и сборов

Представим
характеристику основных элементов
налогообложения для местных налогов и
сборов.

Сбор
с заготовителей

Плательщиками
сбора с заготовителей признаются
организации и индивидуальные
предприниматели. Объектом
обложения
сбором с заготовителей признается
осуществление промысловой заготовки
(закупки) дикорастущих растений (их
частей), грибов, технического и
лекарственного сырья растительного
происхождения в целях их промышленной
переработки или реализации, за исключением
их заготовки, при которой плательщиком
внесена плата за побочное лесное
пользование.

Налоговая
база сбора
с заготовителей определяется как
стоимость объема заготовки (закупки),
определенная исходя из заготовительных
(закупочных) цен.

Ставка
сбора с заготовителей – 5 процентов.

Налоговым
периодом
сбора с заготовителей признается
календарный квартал.

Плательщики
ежеквартально исчисляют сбор и
представляют в налоговые органы налоговую
декларацию (расчет) не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом. Уплата сбора с заготовителей
производится ежеквартально не позднее
22-го числа месяца, следующего за истекшим
кварталом.

Суммы
сбора с заготовителей включаются
организациями и индивидуальными
предпринимателями в затраты по
производству и реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав,
учитываемые при налогообложении.

Налог
за владение собаками и курортный сбор
взимаются только с физических лиц.
Плательщиками
налога за владение собаками признаются
физические лица (глава 30 НК). Объектом
налогообложения
налогом за владение собаками признается
владение собаками в возрасте трех
месяцев и старше. Налоговая
база налога
за владение собаками определяется как
количество собак в возрасте трех месяцев
и старше на 1-е число первого месяца
налогового периода.

Ставки
налога за
владение собаками устанавливаются
кратно базовой величине в зависимости
от высоты в холке (например, при высоте
до 40 сантиметров – не более 0,5 базовой
величины за каждый месяц налогового
периода). При исчислении суммы налога
за владение собаками принимается размер
базовой величины, установленный на 1-е
число первого месяца налогового периода
(календарного квартала).

Уплата
налога за владение собаками производится
плательщиками путем внесения сумм
налога организациям, осуществляющим
эксплуатацию жилищного фонда, одновременно
с внесением платы за пользование жилым
помещением (платы за техническое
обслуживание). Организации, осуществляющие
эксплуатацию жилищного фонда, производят
прием сумм налога
за владение собаками и
их перечисление в бюджет
не позднее 27-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, а также
представляют
в налоговый орган
по месту постановки на учет информацию
о перечислении налога за владение
собаками в
произвольной форме
не позднее 30-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.

Курортный
сбор

Плательщиками
курортного сбора признаются физические
лица, за исключением лиц, направляемых
на оздоровление и санаторно-курортное
лечение бесплатно в соответствии с
законодательными актами. Ставки
курортного сбора не могут превышать 3
процентов. Налоговым
периодом
курортного сбора признается календарный
квартал.

Уплата
курортного сбора производится
плательщиками путем внесения сумм сбора
санаторно-курортным или оздоровительным
организациям, которые осуществляют
прием сумм курортного сбора и их
перечисление в бюджет не позднее 22-го
числа месяца, следующего за истекшим
кварталом. Санаторно-курортные и
оздоровительные организации не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим
кварталом, представляют
в налоговый орган по месту постановки
на учет информацию
о перечислении курортного сбора в
произвольной форме.

В
налоговой системе Республики Беларусь
существенное место занимают налоги и
сборы, взимаемые с физических лиц. Они
представлены республиканскими и местными
налогами, сборами (пошлинами), отчислениями
(см. рисунок).

Несмотря
на наличие разных видов налогов сборов
(пошлин), взимаемых с физических лиц,
основная тяжесть налоговой нагрузки
приходится на юридических лиц (доля
участия физических лиц, включая
индивидуальных предпринимателей, в
формировании налоговых доходов
консолидированного бюджета РБ составляет
не более 5 %).

Налоги,
сборы (пошлины), отчисления с физических
лиц

Республиканские Страховые
Местные

взносы
в ФСЗН


подоходный налог


налог на недвижимость


земельный налог


госпошлина


единый налог с ИП и иных физических лиц


сбор за осуществление ремесленной
деятельности


сбор за осуществление деятельности по
оказанию услуг в сфере агроэкотуризма


таможенные платежи


налог за владение собаками;


курортный сбор;

(1%
– в пенс. фонд)

Не
смотря на

Граждане,
уплачивая налоги и сборы, с одной стороны,
оказывают финансовую поддержку
государству частью своих доходов, а с
другой стороны, получают тем самым
основание для контроля за деятельностью
местных и республиканских органов
управления, в частности, за использованием
денежных средств государственного
бюджета.

В разных странах формы и виды
налогов с населения различны, но
основываются они на общих принципах
налогообложения – всеобщности охвата
налогами, применения пропорциональных
и прогрессивных ставок налога, позволяющих
изымать лишь часть дохода, предоставления
налоговых льгот социально не защищенным
категориям населения и др.

Особая
роль в системе налогообложения физических
лиц отводится подоходному налогу. Наряду
с другими налогами, подоходный налог
является экономическим инструментом,
с помощью которого государство, с одной
стороны, воздействует на уровень реальных
доходов населения, а с другой – формирует
доходную часть местных бюджетов. В
2011г.

доля подоходного налога в доходах
консолидированного бюджета республики
составила около 19 %.
Цели и
принципы взимания подоходного налога
в РБ во многом схожи с принятыми в ряде
экономически развитых стран. Большинство
стран использует прогрессивное
налогообложение, но есть и примеры
применения пропорционального
налогообложения доходов, например, в
РФ применяется единая ставка – 13%, в
Украине – 15 %, в Республике Беларусь с
2009 года –
12 %.

Размер
ставок налога не является основным
условием, определяющим уровень
налогообложения. Размер подоходного
налога и доходов населения в значительной
мере зависит от предоставляемых
законодательно льгот по налогу, в
частности размера необлагаемого минимума
доходов, а также перечня доходов,
освобождаемых от налогообложения.

10.1.Налог за владение собаками

Значение
местных налогов и сборов для формирования
доходной части бюджета местных органов.

Они
гарантируют финансовую поддержку при
проведении таких важных для региона
социальных решений, как содержание
милиции и пожарной охраны, жилищного
фонда и объектов социально-культурной
сферы, организация рекламной
деятельности, а также свободной торговли
и других.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

Местные
налоги – это налоги и сборы, поступающие
в доход местных бюджетов и (или),
устанавливаемые местными органами
власти и взимаемые на подведомственной
им территории.

Плательщиками
налога за владение собаками признаются
физические лица.

Объектом налогообложения налогом за
владение собаками признается владение
собаками в возрасте трех месяцев и
старше.

Налоговая база налога за владение
собаками определяется как количество
собак в возрасте трех месяцев и старше
на 1-е число первого месяца налогового
периода.

1. до 40 сантиметров – в размере не более
0,5 базовой величины за каждый месяц
налогового периода;

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

2. от 40 до 70 сантиметров – в
размере не более 1 базовой величины за
каждый месяц налогового периода;

3. 70 и более сантиметров, а
также если породы собак включены в
перечень потенциально опасных пород
собак, – в размере не более 1,5 базовой
величины за каждый месяц налогового
периода.

Налоговым периодом налога за владение
собаками признается календарный квартал.

Сумма налога за владение
собаками исчисляется как произведение
налоговой базы и налоговой ставки.

При исчислении суммы налога
за владение собаками принимается размер
базовой величины, установленный на 1-е
число первого месяца налогового периода.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

Уплата налога за владение
собаками производится плательщиками
путем внесения сумм налога организациям,
осуществляющим эксплуатацию жилищного
фонда, одновременно с внесением платы
за пользование жилым помещением (платы
за техническое обслуживание).

Организации, осуществляющие
эксплуатацию жилищного фонда, производят
прием сумм налога за владение собаками
и их перечисление в бюджет не позднее
27-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, а также представляют
в налоговый орган по месту постановки
на учет информацию о перечислении налога
за владение собаками в произвольной
форме не позднее 30-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Налоговая декларация (расчет) по налогу
за владение собаками не представляется.

Суммы налога за владение
собаками не включаются индивидуальными
предпринимателями в затраты по
производству и реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав,
учитываемые при налогообложении.

10.2. Курортный сбор

Плательщиками курортного сбора признаются
физические лица, за исключением лиц,
направляемых на оздоровление и
санаторно-курортное лечение бесплатно
в соответствии с законодательными
актами.

Объектом обложения курортным
сбором признается нахождение физического
лица в санаторно-курортных и оздоровительных
организациях, расположенных на территории
соответствующих административно-территориальных
единиц Республики Беларусь.

Налоговая база курортного
сбора определяется исходя из стоимости
путевки в санаторно-курортную и
оздоровительную организацию.

Ставки курортного сбора
устанавливаются в зависимости от вида
санаторно-курортной и оздоровительной
организации и не могут превышать 3
процентов.

Налоговым периодом курортного сбора
признается календарный квартал.

Сумма курортного сбора
исчисляется как произведение налоговой
базы и ставки курортного сбора.

Уплата курортного сбора
производится плательщиками путем
внесения сумм сбора санаторно-курортным
или оздоровительным организациям,
которые осуществляют прием сумм
курортного сбора и их перечисление в
бюджет не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Санаторно-курортные и
оздоровительные организации не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, представляют в
налоговый орган по месту постановки на
учет информацию о перечислении курортного
сбора в произвольной форме.

Налоговая декларация (расчет) по
курортному сбору не представляется.

Суммы курортного сбора не
включаются индивидуальными предпринимателями
в затраты по производству и реализации
товаров (работ, услуг), имущественных
прав, учитываемые при налогообложении.

Раздел 4. Особые режимы налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной
системе налогообложения (далее- УС)
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, и нотариусы, осуществляющие
нотариальную деятельность в нотариальном
бюро, адвокаты перешедшие на применение
такой системы в установленном порядке

1​средняя численность
работников в среднем не более 100 человек,
в течение первых девяти месяцев года,
предшествующего году, с которого
претендуют на ее применение

2​ размер валовой выручки
не более 9 000 000 000 белорусских
рублей, в течение первых девяти месяцев
года, предшествующего году, с которого
претендуют на ее применение

Численность работников
организации в среднем за период с начала
года по отчетный период включительно
определяется путем суммирования средней
численности работников за все месяцы,
истекшие за период с начала года по
отчетный период включительно, и деления
полученной суммы на число истекших
месяцев;

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

средняя численность
работников за каждый месяц определяется
как списочная численность работников
в среднем за месяц (за исключением
работников, находящихся в отпусках по
беременности и родам, в связи с усыновлением
(удочерением) ребенка в возрасте до трех
месяцев, по уходу за ребенком до достижения
им возраста трех лет);

4.1. с численностью работников в среднем
за период с начала года по отчетный
период включительно не более 50 человек,
если размер их валовой выручки нарастающим
итогом с начала года составляет не более
8 200 000 000 белорусских рублей,
вправе уплачивать налог на добавленную
стоимость при реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав. При этом
налог на добавленную стоимость
уплачивается до окончания налогового
периода в отношении всех объектов
обложения этим налогом;

4.2. уплачивающие налог на добавленную
стоимость по оборотам по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных
прав (далее в настоящей главе –
уплачивающие налог на добавленную
стоимость), вправе перейти на применение
упрощенной системы без уплаты налога
на добавленную стоимость с начала нового
налогового периода, если в предшествующем
ему налоговом периоде численность
работников организации в среднем за
период с начала года по последний
отчетный период включительно не превысила
50 человек и валовая выручка организации
и индивидуального предпринимателя
нарастающим итогом с начала года
составила не более 8 200 000 000
белорусских рублей;

4.3. исполняют обязанности налоговых
агентов, в том числе удерживают при
выплате заработной платы и иных доходов
с начисляемых (перечисляемых) сумм
налоги, сборы (пошлины) в порядке,
установленном НК;

4.4. по товарам (работам, услугам),
имущественным правам, реализуемым на
территории Республики Беларусь
иностранными организациями, не
осуществляющими деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство
и не состоящими в связи с этим на учете
в налоговых органах Республики Беларусь,
исполняют обязанность по исчислению и
перечислению в бюджет налога на
добавленную стоимость в порядке,
установленном настоящим Кодексом.

1. производящие подакцизные товары;

2. реализующие ювелирные изделия из
драгоценных металлов и (или) драгоценных
камней;

3. реализующие имущественные права
на средства индивидуализации участников
гражданского оборота, товаров, работ
или услуг (фирменные наименования,
товарные знаки и знаки обслуживания,
географические указания и другое);

4. осуществляющие:
лотерейную деятельность; профессиональную
деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в качестве резидентов
свободных экономических зон или Парка
высоких технологий; деятельность
по организации и проведению электронных
интерактивных игр, риэлтерскую
деятельность;  страховую деятельность,
 банковскую деятельность (банки),
деятельность в сфере игорного бизнеса,
 посредническую деятельность по
страхованию;

5. организации, производящие на
территории Республики Беларусь
сельскохозяйственную продукцию и
уплачивающие единый налог для
производителей сельскохозяйственной
продукции;

6. индивидуальные
предприниматели в части деятельности,
по которой уплачивается единый налог
с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц.

– численность работников организации
в среднем за период с начала года по
отчетный период включительно, превысила
100 человек;

–– валовая выручка нарастающим
итогом в течение календарного года
превысила 12 000 000 000 белорусских
рублей;

– принято решение об отказе от применения
упрощенной системы;

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

–при применении упрощенной системы
без уплаты налога на добавленную
стоимость численность работников
организации в среднем за период с начала
года по отчетный период включительно
превысила 50 человек и (или) валовая
выручка организаций и индивидуальных
предпринимателей нарастающим итогом
в течение календарного года составила
более 8 200 000 000 белорусских
рублей.

Уплата налога при упрощенной
системе заменяет уплату арендной
платы за земельные участки, находящиеся
в государственной собственности,
арендодателями которых являются
сельские, поселковые, районные, Минский
городской и городские (городов областного
подчинения) исполнительные комитеты,
администрации свободных экономических
зон (далее – арендная плата за землю),
если иное не установлено иными
законодательными актами;

Организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на общий
порядок налогообложения в текущем
календарном году, не вправе в следующем
календарном году перейти на упрощенную
систему.

 Организации и индивидуальные
предприниматели имеют право на применение
упрощенной системы с начала календарного
года.

Организации и индивидуальные
предприниматели, изъявившие желание
перейти на упрощенную систему, должны
с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего
году, в котором они претендуют на
применение упрощенной системы, представить
в налоговый орган по месту постановки
на учет заявление о переходе на упрощенную
систему, содержащее информацию о размере
валовой выручки за первые девять месяцев
текущего года, численности работников
организации в среднем за этот период,
а также о выбранной налоговой базе
(налоговых базах).

20 февраля года, следующего за годом,
в котором представлено уведомление о
переходе на упрощенную систему;

20-го числа месяца, следующего за месяцем,
в котором представлено уведомление о
переходе на упрощенную систему.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

 Налоговый орган не вправе отказать
организациям и индивидуальным
предпринимателям в переходе на упрощенную
систему и использовании выбранной
налоговой базы (налоговых баз) при
соблюдении ими условий.

Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить
раздельный учет выручки (доходов), затрат
(расходов), сумм, участвующих при
определении налоговой базы по налогам,
сборам (пошлинам) по деятельности, на
которую распространяются особенности
налогообложения в СЭЗ. При отсутствии
раздельного учета указанных выручки
(доходов), затрат (расходов) и сумм
исчисление и уплата налогов, сборов
(пошлин) производятся резидентами СЭЗ
без применения особенностей налогообложения
в СЭЗ.

Резиденты СЭЗ:. исчисляют и уплачивают

налог на прибыль по ставке,
уменьшенной на 50 процентов от ставки
установленной НК, но не более чем по
ставке 12 процентов;

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на недвижимость,

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

экологический налог;

налог за добычу (изъятие) природных
ресурсов;

земельный налог;

государственную пошлину;

патентные пошлины;

оффшорный сбор;

гербовый сбор;

таможенные пошлины;

таможенные сборы;

местные налоги и сборы;

 выполняют обязанности налоговых
агентов по подоходному налогу и
отчислениям в ФСЗН

 Прибыль резидентов СЭЗ,
полученная от реализации товаров (работ,
услуг) собственного производства,
освобождается от налога на прибыль в
течение пяти лет с даты объявления ими
прибыли.

 Резиденты СЭЗ освобождаются
от налога на недвижимость по зданиям и
сооружениям (в том числе сверхнормативного
незавершенного строительства),
расположенным на территории соответствующих
СЭЗ, независимо от направления их
использования.

5. Налог на добавленную
стоимость, за исключением ставки 10
(9,09) процентов, уплачивается резидентами
СЭЗ в размере 50 процентов от подлежащей
уплате суммы НДС. Этот порядок уплаты
налога на добавленную стоимость
применяется в отношении товаров,
отгруженных до 1 января 2011 года.

51. Обороты по реализации
товаров собственного производства,
которые произведены ими на территории
СЭЗ и являются импортозамещающими
облагаются налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере десять
(10) процентов. Эта ставка налога на
добавленную стоимость применяется в
отношении товаров, отгруженных с 1 января
2011 года.

Тема 11 Налог при упрощенной системе налогообложения

11.1 Необходимость введения особых режимов
налогообложения в налоговой системе
Республики Беларусь.

11.2 Налоги, подлежащие обязательной
уплате при применении упрощенной системы
налогообложения.

11.3.Методика исчисления и уплаты налога
при упрощенной системе налогообложения.

15.1 Обязательные страховые взносы в Фонд
социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики
Беларусь.

15.2 Обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний: сущность и необходимость.

Тема 15 Система социальной защиты в Республике Беларусь.

акцизы;

земельный налог;

оффшорный сбор;

Порядок исчисления и уплаты экологического налога. Вісник. Офіційно про податки

гербовый сбор;

таможенные сборы;

Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь (далее – Фонд)
является органом государственного
управления средствами государственного
социального страхования в структуре
Министерства труда и социальной защиты.

Финансирование деятельности Фонда
осуществляется на основании сметы в
пределах расходов на его содержание за
счет средств государственного социального
страхования.

обязательных страховых взносов;

взносов на профессиональное пенсионное
страхование;

ассигнований из республиканского
бюджета;

доходов от капитализации временно
свободных средств государственного
социального страхования;

Статья 6. Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи по налогу

доходов от размещения взносов на
профессиональное пенсионное страхование;

поступлений по регрессным искам

сумм недоимок, пеней и административных
штрафов;

других поступлений.

Данные средства являются республиканской
собственностью, не подлежат изъятию,
не облагаются налогами, используются
на цели, предусмотренные законодательством
о государственном социальном страховании,
и зачисляются на единый казначейский
счет Министерства финансов.

Основными задачами Фонда являются
реализация государственной политики
по управлению средствами государственного
социального страхования, разработка в
пределах его компетенции предложений
о совершенствовании законодательства
о государственном социальном страховании,
осуществление профессионального
пенсионного страхования, международное
сотрудничество в этих областях
деятельности.

Плательщиками обязательных страховых
взносов в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь (далее –
Фонд) являются:

  • работодатели – юридические лица (включая
    юридические лица с иностранными
    инвестициями, осуществляющие деятельность
    на территории Республики Беларусь), их
    представительства, филиалы, индивидуальные
    предприниматели и частные нотариусы,
    предоставляющие работу гражданам по
    трудовым договорам, гражданско-правовым
    договорам, физические лица, предоставляющие
    работу гражданам по трудовым договорам,
    а также юридические лица, предоставляющие
    работу на основе членства (участия) в
    юридических лицах любых организационно-правовых
    форм;

  • работающие граждане – граждане Республики
    Беларусь, иностранные граждане и лица
    без гражданства, работающие по трудовым
    договорам и (или) гражданско-правовым
    договорам, а также на основе членства
    (участия) в юридических лицах любых
    организационно-правовых форм;

для работодателей и работающих граждан
– выплаты всех видов в денежном и (или)
натуральном выражении, начисленные в
пользу работающих граждан по всем
основаниям независимо от источников
финансирования

Перечень выплат на которые взносы не
начисляются такой же как и при обязательном
страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний.

Размеры обязательных страховых взносов
по страхованию на случай достижения
пенсионного возраста, инвалидности и
потери кормильца (пенсионное
страхование) составляют:

  • для работодателей – 28 процентов;

  • для работодателей, занятых производством
    сельскохозяйственной продукции, объем
    которой составляет более 50 процентов
    общего объема произведенной продукции,
    – 22 процента;

  • для потребительских кооперативов;
    товариществ собственников; садоводческих
    товариществ; общественных объединений
    инвалидов – 5 процентов;

  • для физических лиц, самостоятельно
    уплачивающих обязательные страховые
    взносы, для Белгосстраха – 29 процентов;

  • для работающих граждан – 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов
по социальному страхованию (страхованию
на случай временной нетрудоспособности,
беременности и родов, рождения ребенка,
ухода за ребенком в возрасте до трех
лет, предоставления одного свободного
от работы дня в месяц матери (отцу,
опекуну, попечителю), воспитывающей
(воспитывающему) ребенка-инвалида в
возрасте до восемнадцати лет, смерти
застрахованного или члена его семьи
(социальное страхование) для работодателей,
физических лиц, самостоятельно
уплачивающих обязательные страховые
взносы составляет 6 процентов.

 Обязательные страховые взносы за
работающих граждан начисляют, удерживают
и перечисляют их работодатели

Таким образом, плательщики обязательных
страховых взносов должны уплачивать
их в размере 35% (28 6 1), сельскохозяйственные
организации 29% (22 6 1).

Уплата обязательных страховых взносов
в Фонд в приведенных размерах производится
плательщиками единым платежом.

От уплаты обязательных страховых взносов
в Фонд на пенсионное страхование
освобождаются работодатели в части
выплат, начисленных в пользу работающих
граждан, являющихся инвалидами I и II
группы.

Плательщики, предоставляющие работу
по трудовым договорам, уплачивают
обязательные страховые взносы, взносы
на профессиональное пенсионное
страхование и иные платежи в Фонд не
позднее установленного дня выплаты
заработной платы за истекший месяц.

Плательщики, предоставляющие работу
по гражданско-правовым договорам,
уплачивают обязательные страховые
взносы в дни выплат вознаграждений по
этим договорам, но не позднее установленного
дня выплаты заработной платы за истекший
месяц.

Исчисление суммы обязательных страховых
взносов, причитающихся к уплате
индивидуальными предпринимателями и
частными нотариусами, осуществляется
самостоятельно.

Уплата плательщиками обязательных
страховых взносов производится за
вычетом сумм расходов на выплаты,
предусмотренные законодательством о
государственном социальном страховании.

Из средств государственного социального
страхования выплачиваются пособия:

  • по временной нетрудоспособности;

  • по беременности и родам;

  • в связи с рождением ребенка;

  • женщине, ставшей на учет в государственной
    организации    здравоохранения
    до 12-недельного срока беременности;

  • пособия семьям, воспитывающим детей

  • на погребение.

Плательщики при получении средств на
оплату труда одновременно представляют
в банки платежные поручения на перечисление
обязательных страховых взносов и (или)
взносов на профессиональное пенсионное
страхование в подлежащей уплате сумме
независимо от наличия средств на счете
либо справку о том, что обязательства
по перечислению указанных платежей ими
исполнены или отсутствуют.

Платежные инструкции на перечисление
(взыскание) обязательных страховых
взносов, взносов на профессиональное
пенсионное страхование и иных платежей
в Фонд исполняются банками в первоочередном
порядке.

Налоговое
планирование
– это целенаправленные действия
плательщика налогов, направленные на
уменьшение его обязательств в виде
налогов, сборов, пошлин и других
обязательных платежей.

НН
= Нначис. / В валов. х 100,

где
НН – налоговая нагрузка (налоговое
бремя), %;

Нначис.–
сумма налогов, начисленная за отчетный
период;

В
валов. – валовая выручка организации
за отчетный период.

Доказано
на практике, что при налоговой нагрузке
от 10 до 15% необходимость в налоговом
планировании минимальна. Если уровень
налоговой нагрузки 20% и выше, то необходимо
иметь специального работника или группу
работников на предприятии, которые
будут заниматься налоговым планированием.
Налоговое планирование становится
частью общей системы финансового
управления и контроля.

Под
налоговой политикой понимают совокупность
принципов, которых фирма должна
придерживаться для достижения поставленных
целей в области налогов, реализуя
мероприятия налогового планирования.
Их
соблюдение создает предпосылки для
эффективной работы предприятия и
уменьшает возможность отрицательных
последствий. Рассмотрим содержание
основных
принципов налогового планирования в
организации.

1.
Принцип законности,
т.е. строгое соблюдение требований
действующего законодательства при
определении налоговых обязательств
предприятия, исчислении и уплате налогов.
Налоговое планирование исключает
применение любых форм уклонения от
налогов. Необходимо проанализировать
все используемые в том или ином методе
юридически значимые документы на
предмет соответствия их требованиям
действующего законодательства.

Следует
уделять пристальное внимание
документальному оформлению операций,
так как небрежность в оформлении или
отсутствие необходимых документов
может послужить формальным основанием
для переквалификации налоговыми
органами всей операции и как следствие
привести к применению более обременительного
для организации налогообложения.

2.
Принцип оперативности.
Разработанная предприятием налоговая
политика не может быть неизменной и
должна оперативно корректироваться с
учетом всех изменений в действующем
законодательстве, и, прежде всего, в
системе налогообложения. Причем
корректироваться должны не только
основные направления налоговой политики,
но и виды хозяйственной деятельности
фирмы.

Принцип оперативности тесно
связан с прогнозированием будущих
правовых и налоговых нововведений. В
этой связи предприятию необходимо
учитывать такой фактор, как налоговые
риски. Они могут быть связаны с изменениями
в налоговой политике страны, установлением
новых форм обложения, изменением ставок,
введением новых налогов и пошлин, отменой
налоговых льгот и т.д.

3.
Принцип оптимальности.
Его суть заключается в том, что применение
механизмов, уменьшающих размер налоговых
обязательств, не должно причинять ущерба
стратегическим целям предприятия,
интересам его собственников. Поддержание
оптимального соотношения между величиной
налоговых платежей и величиной прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия
для осуществления его финансовой и
инвестиционной политики, расширения
текущей деятельности, – вот один из
главных элементов налогового планирования.

Особенности расчета сбора за НВСО

Плательщики самостоятельно исчисляют величину платежа путем умножения платежной базы на ставку с учетом коэффициентов, прописанных в указанной статье. При расчете применяются сведения экологического контроля.

Базой выступает одна из следующих величин:

  • Объем веществ, выбрасываемых или сбрасываемых в окружающую среду;
  • Масса отходов, размещаемых на соответствующих объектах.

Задача плательщика – определить объем выбросов, сбросов или массу отходов. Сделать это можно самостоятельно или воспользоваться помощью специализированных организаций.

Расчет проводится отдельно по каждому вредному веществу, включенному в соответствующий перечень, и по каждому классу опасности отхода.

Для каждого вида вещества или отхода устанавливается своя ставка, размер которой определяется российским правительством. Кроме того, для особо охраняемых зон действуют дополнительные коэффициенты, которые также устанавливает Правительство РФ.

Пункты 5 и 6 ст.16.3 определяет коэффициенты, которые нужно учитывать при исчислении платежа. Данные коэффициенты направлены на стимулирование плательщиков по снижению вредного воздействия.

Правительством РФ установлены нормативы платы за выбросы, сбросы и отходы. Данные нормативы были утверждены Постановлением №344 от 12.06.2003. В приложение к постановлению включены коэффициенты, которые учитывают различные экологические факторы региона, состояния воздуха, воды в месте расположения объекта.

Так как нормативы были установлены еще в 2003 г., то при расчете платы за НВОС нужно учитывать дополнительный коэффициент. В 2016 г. его величина равна 2,56, в 2017 г. – 2,67. В 2005 г. в 344 постановление были внесены корректировки Постановлением №410.

Узнать свой норматив негативного воздействия можно через Росприроднадзор. Для этого следует сообщить о виде своей деятельности и изготавливаемой продукции. На основании таких данных Росприроднадзор определит ориентировочные нормативы для плательщика, исходя из которых, и нужно проводить расчет «экологического сбора».

При исчислении базы учитываются следующие величины загрязнений:

  • Допустимые нормативы;
  • Временно разрешенные нормативы;
  • Лимиты и их превышение.

В зависимости от величины фактических загрязнений считается сбор путем умножения выбросов (сбросов) на соответствующую ставку, установленную для нормативных, лимитных и сверхлимитных загрязнений, после чего проводится суммирование полученных показателей. При расчете нужно учитывать все положенные коэффициенты (из п.3, 6 ст.16.3 Закона №7-ФЗ, из п.2 и приложения 2 к Постановлению 344, из Постановления 410).

От суммы платежа отнимаются расходы на осуществление мероприятий, направленных на нейтрализацию и снижение отрицательного влияния на природу. Данные затраты должны подтверждаться документально.

Тип платежа КБК
Вредные выбросы в атмосферу, совершенные  стационарными объектами 04811201010016000120
Загрязняющие сбросы в воду 04811201030016000120
Размещение отходов 04811201040016000120

В каждой отдельной платежке указывают только один КБК. Реквизиты для перечисления можно найти на официальном сайте Росприроднадзора.

14.1
Особенности налогообложения в свободных
экономических зонах.

14.2
Понятие специального правового режима
для резидентов СЭЗ.

14.3
Особенности налогообложения резидентов
свободных экономических зон.

 Особенности налогообложения в
свободных экономических зонах (далее –
СЭЗ) применяются в отношении организаций,
зарегистрированных администрацией СЭЗ
в качестве резидентов СЭЗ в порядке,
установленном законодательством о .

Резиденты СЭЗ в отношении
налогов, сборов (пошлин) пользуются
правами и несут обязанности, с учетом
особенностей, предусмотренных актами
законодательства, регламентирующими
деятельность СЭЗ, и Таможенным кодексом
Республики Беларусь, международными
договорами Республики Беларусь, в том
числе международными договорами
Республики Беларусь, формирующими
договорно-правовую базу таможенного
союза.

1. за пределы Республики
Беларусь иностранным юридическим и
(или) физическим лицам в соответствии
договорами товаров (работ, услуг)
собственного производства, произведенных
этими резидентами на территории СЭЗ.

2. на территории Республики
Беларусь товаров собственного
производства, которые произведены ими
на территории СЭЗ, являются импортозамещающими
в соответствии с перечнем импортозамещающих
товаров.

3. товаров (работ, услуг)
собственного производства, которые
произведены ими на территории СЭЗ,
другим резидентам СЭЗ согласно заключенным
с ними договорам.

товары (работы, услуги)
должны являться товарами (работами,
услугами) собственного производства
резидента СЭЗ, осуществляющего их
реализацию, и должны быть произведены
(выполнены, оказаны) им на территории
СЭЗ, резидентом которой он является;

копия сертификата продукции
собственного производства выданного
в установленном порядке, должна быть
представлена резидентом СЭЗ в налоговый
орган по месту постановки его на учет.

 Особенности налогообложения
в СЭЗ, не распространяются на: общественное
питание, игорный бизнес, деятельность
по организации и проведению электронных
интерактивных игр, торговую и
торгово-закупочную деятельность,
операции с ценными бумагами и иные виды

Особенности налогообложения
в СЭЗ не распространяются на банки и
страховые организации.

 Особенности налогообложения
в СЭЗ применяются резидентом СЭЗ не
ранее чем с 1-го числа месяца, следующего
за месяцем регистрации его в качестве
резидента СЭЗ.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector