Что облагается НДС? Плательщики налога

Нормативная база

В рамках законодательства НДС нормируется ст. 149 НК РФ, которая дает не только базовые пояснения, но и регламентирует список услуг и сфер, которые освобождаются от выплат. Этот перечень указывается в п. 3 ст. 149 НК РФ, ознакомившись с ним, налогоплательщик может прояснить, есть ли необходимость в выплате налога в его случае.

При
определении доходов из них исключаются
суммы налогов, предъявленные
налогоплательщиком покупателю
(приобретателю) товаров (работ, услуг,
имущественных прав).

Доходы
от реализации определяются в порядке,
установленном статьей 249.

Внереализационные
доходы определяются в порядке,
установленном статьей 250 

2.
Полученные налогоплательщиком доходы,
стоимость которых выражена в иностранной
валюте, учитываются в совокупности с
доходами, стоимость которых выражена
в рублях.

Полученные
налогоплательщиком доходы, стоимость
которых выражена в условных единицах,
учитываются в совокупности с доходами,
стоимость которых выражена в рублях.

Что облагается НДС? Плательщики налога

Пересчет
указанных доходов производится
налогоплательщиком в зависимости от
выбранного в учетной политике для целей
налогообложения метода признания
доходов.

Налогоплательщики
могут определять облагаемую прибыль
одним из двух способов.

  1. Метод
    начислений

    (ст.
    271 НК РФ).
    Доходы признаются в том отчетном
    периоде, в котором они имели место,
    независимо от фактического поступления
    денежных средств, а расходы признаются
    в том отчетном периоде, к которому они
    относятся, независимо от фактической
    выплаты. Датой получения дохода от
    реализации признается день отгрузки
    товаров, выполнение работ, услуг,
    передачи имущественных прав. День
    отгрузки считается днем реализации,
    определяемым в соответствии со ст. 39
    НК РФ.

Если
условиями договора предусмотрено
получение доходов в течение более чем
одного отчетного периода и не предусмотрена
поэтапная сдача работ, расходы
распределяются налогоплательщиком
самостоятельно, с учетом принципа
равномерности признания доходов и
расходов.

Датой
осуществления материальных расходов
признается: дата передачи сырья и
материалов в производство в части сырья
и материалов, приходящихся на произведенную
продукцию; дата подписания акта
приемки-передачи по выполненным работам,
услугам. Расходы на оплату труда,
амортизация основных средств и
нематериальных активов признаются
ежемесячно.

  1. Кассовый
    метод

    (ст. 273 НК РФ). Датой получения дохода
    всегда признается
    день поступления средств на счета в
    банках и кассу, поступления иного
    имущества и имущественных прав, погашение
    задолженности иным способом (например,
    прекращение обязательства зачетом) .
    Расходами признаются затраты после
    фактической оплаты. При этом расходы
    по приобретению сырья и материалов
    учитываются в составе расходов по мере
    списания данного сырья и материалов в
    производство. Амортизация включается
    в расходы только по оплаченному
    амортизируемому имуществу. Возможность
    исчисления прибыли по кассовому методу
    предоставляется лишь организациям, у
    которых в среднем за предыдущие четыре
    квартала сумма выручки от реализации
    товаров (работ, услуг)
    без учета НДС не превысила одного
    миллиона рублей за каждый квартал.

Для
целей налогообложения расходами
признаются экономически обоснованные
и документально подтвержденные затраты,
осуществленные налогоплательщиком.

Под
обоснованными расходами понимаются
затраты, необходимые для данной
предпринимательской деятельности,
оценка которых выражена в денежной
форме.

Под
документально подтвержденными расходами
понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии
с законодательством РФ.

Расходами
признаются любые затраты, при условии,
что они произведены для осуществления
деятельности, направленной для получения
дохода
(ст.
252 НК РФ).

1)
расходы, связанные с изготовлением
(производством), хранением и доставкой
товаров, выполнением работ, оказанием
услуг, приобретением и (или) реализацией
товаров (работ, услуг, имущественных
прав);

2)
расходы на содержание и эксплуатацию,
ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества, а
также на поддержание их в исправном
(актуальном) состоянии;

3)
расходы на освоение природных ресурсов;

4)
расходы на научные исследования и
опытно-конструкторские разработки;

5)
расходы на обязательное и добровольное
страхование;

6)
прочие расходы, связанные с производством
и (или) реализацией.

1)
материальные расходы;

2)
расходы на оплату труда;

3)
суммы начисленной амортизации;

4)
прочие расходы.

Общие правила возмещения налога

Что облагается НДС? Плательщики налога

Для фирм, не имеющих зарубежных договоров и не осуществляющих операции за пределами России, существуют определенные правила возмещения НДС. Компании, осуществляющие внешнеторговую деятельность, поставлены в более жесткие условия, так как на них ложится бремя обоснования своего права на применение льготной ставки.

Основное условие для получения части НДС обратно — превышение суммы законных вычетов над начисленной суммой налогов. Сам смысл описываемого процесса состоит в возврате части НДС, ранее уплаченного продавцу активов вместе их стоимостью. Особенность этой операции в том, что сумма перечисляется контрагенту из бюджета.

Предпосылками для осуществления процедуры возмещения могут стать:

  1. Внешнеторговые сделки, в силу того, что они освобождены от обложения НДС, но при покупке материалов, работ и услуг у других отечественных компаний налог уплачивается поставщикам.
  2. Деятельность, подпадающая под ставку 10%, при этом все покупки, связанные с такой деятельностью, облагаются налогом по ставке 18%.
  3. Объем реализации в ценовом выражении ниже суммы расходов, связанных с деятельностью. Подобная ситуация может быть связана как с хронической убыточностью компании, так и с внезапным падением спроса ввиду появления сильного конкурента на рынке или падения доходов населения.
  4. Истечение периода, отведенного для реализации продукции в связи с ее сроками хранения.

Какие виды деятельности не облагаются НДС?

В расчете распределения входного НДС участвуют только операции, связанные с продажами.

Согласно действующему законодательству сформирован перечень операций, поступления от которых не относятся к выручке от продаж:

  • получение процентов по вкладам и по остаткам на расчетных счетах организации;
  • получение дивидендов по акциям или долям в уставном капитале хозяйствующих субъектов;
  • дисконты по векселям;
  • привлеченное дополнительное финансирование для структурных подразделений, в том числе получение филиалами денежных средств от головных компаний.
  • получение средств в связи с пересмотром кредитных соглашений: штрафы при досрочном погашении, корректировка сроков предоставления.

То есть поступления от перечисленных операций не будут принимать участия в расчете распределяемого НДС.

Кроме того, определен перечень операций, поступления от которых не учитываются как выручка у эмитентов российских депозитарных расписок:

  • размещение и погашение депозитарных сертификатов;
  • покупка и продажа ценных бумаг, связанных с размещением и погашением расписок.

Существует перечень направлений деятельности, не облагаемых НДС. В первую очередь это социально значимые направленности, стоимость услуг в рамках которых не должна возрастать. Стоит перечислить следующие виды деятельности, не попадающие под налогообложение НДС в данном случае:

  • Сфера инвестиций.
  • Строительство любых объектов для военнослужащих, включая жилье и инфраструктуру.
  • При работе организации, штат которой на 80 процентов и более состоит из инвалидов, либо если до 80 процентов уставного капитала сформировано взносами организаций инвалидов.
  • Работа Международного олимпийского комитета.
  • Благотворительность.
  • Бюджетная научно-исследовательская деятельность.
  • Реставрация исторических, культурных памятников.
  • Кинематограф.

Что облагается НДС? Плательщики налога

При работе в любом из данных направлений нет необходимости в уплате НДС.

Ответственность за налоговые правонарушения

Возмещение НДС может быть осуществлено в следующих вариантах:

  1. Автоматический зачет суммы переплаты в счет имеющихся долгов перед бюджетом налоговыми органами на основе п. 4 ст. 176 НК РФ. Возможно также закрытие подобным способом долгов по пеням, штрафам.

Нельзя реализовать подобное право только в отношении штрафных санкций, которые взыскиваются исключительно посредством судебного решения. Об этом со ссылкой на п. 2 ст. 45 НК РФ говорится в постановлении Президиума ВАС от 16.04.2013 № 15856/12. Ограничение на указанные шаги налоговиков распространяется в отношении наказаний, действие которых приостановлено на основании решения суда. Такое мнение было высказано постановлением ФАС Центрального округа от 18.01.2010 № А35-1181/09-С2.

  1. На основании заявления налогоплательщика, когда он подает в письменном виде просьбу зачесть имеющуюся переплату в счет будущих начислений налога. Документ может быть передан в инспекцию как в бумажном, так и в электронном виде.
  2. Компаниям также дано право запрашивать перевод «излишков» НДС на свой счет в банке на основании заявления (п. 8 ст. 176 НК РФ), и налоговые органы обязаны это сделать в установленные сроки.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (
    ст. 116 НК РФ);
  • непредставление налоговой декларации (
    ст. 119 НК РФ
    );
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (
    ст. 120 НК РФ);
  • неуплату или неполную уплату сумм налога (
    ст. 122 НК РФ
    );
  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (
    ст. 123 НК РФ);
  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу (
    ст. 129.1 НК РФ);
  • нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (
    ст. 133 НК РФ);
  • неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней (
    ст. 135 НК РФ);
  • непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ (
    ст. 135.1 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога

Также от уплаты НДС освобождаются и в других ситуациях. Так, необходимость в уплате данного налога отсутствует, если  организация или ИП относится к сфере малого бизнеса, и при этом используется упрощенная система обложения. В этом случае возникает необходимость уплаты налога по проработанным схемам «Доход», либо «Доход минус расход», и выплата НДС не требуется. Кроме того, НДС не нужно платить тем организациям, что работают с режимом налогообложения сельхозпроизводителя.

ВАЖНО

Стоит знать, что список условий для освобождения от НДС, а также перечень услуг и товаров, подлежащих освобождению, время от времени пересматривается, и периодически в этой сфере возникают нововведения. Освобождение является регламентированным явлением, и компании, освобожденные от налога, подлежат надзору и контролю.

Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:

до 25 апреля

– 80 рублей,

до 25 мая

– 80 рублей,

до 25 июня

– 80 рублей.

Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Коды классификации доходов бюджета

Сроки для стандартного порядка возврата

При общем порядке возмещения для этапов данной процедуры действуют такие сроки:

  1. Со дня подачи декларации по НДС за отчетный период (до 25-го числа после окончания квартала) и соответствующего заявления о возмещении инспекция начинает проводить камеральную проверку, она согласно п. 1 ст. 176 НК РФ не может длиться более 3 месяцев.
  2. При отсутствии замечаний со стороны налоговиков им отводится ровно 7 рабочих дней на то, чтобы принять положительное решение об удовлетворении заявки плательщика полностью или частично. Такое правило установлено пп. 2, 6, 7 ст. 176 НК РФ. Аналогичное постановление должно быть вынесено и в отношении заявления о зачете сумм. Далее порядок действий следующий:
    • в течение суток в казначейство направляется распоряжение о перечислении возмещаемой суммы НДС на счет предприятия;
    • не позднее чем через 5 суток после этого органы казначейства осуществляют отправку денежных средств на банковский счет налогоплательщика.

Если суммировать все указанные сроки, то получится, что с момента подачи заявления до даты получения средств на счет должно пройти не более 3 месяцев и 12 дней. Возможна ситуация, когда плательщик не подавал заявление в момент подачи декларации, а решил дождаться результатов проверки, в этом случае срок возврата будет удлинен еще на месяц с момента передачи письменного заявления налоговикам.

  1. Если налогоплательщик допустил ошибки в декларации (неточности в расчетах), налоговикам отводится 10 дней на составление акта об отказе и предъявление его налогоплательщику.

Расчет налога на добавленную стоимость

Расчет НДС осуществляется довольно легко, для этой цели имеется формула НБ × Нст / 100,

Где НБ является общей суммой, то есть, налоговой базой, а ставка может приравниваться к 10 или 18 процентам.

Выделяя налог из общей суммы, можно применить такую формулу: С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10—ставка 10%,

С — общая сумма с НДС.

Если нужно найти сумму вместе с налогом без его вычисления в предварительном порядке, можно применить формулу С = НБ × 1,18 (или 1,10)

НБ —общая сумма без налога, база.

Если еще остались спорные вопросы, вы также можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам:

7 (499) 938-51-29

Москва;

7 (812) 467-30-52

Санкт-Петербург;

7 (800) 350-83-47

Бесплатный звонок для всей России.

Период получения возврата в заявительном порядке

Компании после сдачи декларации отводится 5 суток на подачу соответствующего заявления на основании п. 7 ст. 176.1 НК РФ. Проверяющим также отводится 5 дней с даты получения такого заявления на то, чтобы удовлетворить просьбу компании или отказать. При этом фирме нужно обязательно учесть положения пп. 2, 4, 7 ст. 176.1 НК РФ.

При наличии долгов по налогам, штрафных санкций независимо от воли предприятия производится их покрытие за счет суммы возврата. Если таковых не имеется, инспекция передает соответствующее требование в казначейство, а оно не позже чем через 5 суток переводит деньги на банковский счет налогоплательщика.

Итоговый срок при этом не должен превышать 12 суток, после его завершения органам ФНС придется начислять и выплачивать проценты за просрочку. На их начисление инспекциям отводится три дня с даты получения уведомления от казначейства об исполнении обязательства по отправке средств на счет компании на основании п. 10 ст. 176.1 НК РФ.

Юридическая консультация онлайн

При этом период для камеральной проверки также составляет 3 месяца, то есть он идентичен обычному варианту возврата. Если по результатам проверки право на возмещение не будет признано, у компании образуется задолженность по налогу. Фирме или ее поручителю придется погасить образовавшийся долг.

Фирма может сообщить о своем желании воспользоваться правом на возмещение НДС в любом из кварталов года, но не позднее трех лет с того периода, за который истребуется возмещение, — на основании п. 2 ст. 173 НК РФ. Такая точка зрения подтверждена постановлением Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 22.

Придерживаясь общего порядка возмещения НДС, орган ФНС, получив декларацию и заявление, в котором содержится соответствующее требование, обязан начать камеральную проверку сроком не более 3 месяцев, опираясь на положения ст. 88, 100, 101 НК РФ.

Налоговики вправе затребовать для изучения комплект документов, чаще всего в его состав входят:

  • счета-фактуры;
  • контракты,
  • первичка;
  • книга покупок, книга продаж.

Возможно также предоставление иных бумаг, которые могут стать доказательством наличия права на вычет. Помимо этого, у проверяющих есть полномочия истребовать и иные документы, не относящиеся непосредственно к сумме заявленного возмещения, но отражающие общее состояние финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

Результатом контрольной процедуры может быть официальное согласие органа ФНС возместить налог либо мотивированный отказ с составлением акта с указанием на выявленные ошибки организации. Нередки случаи, когда требования фирмы удовлетворяются, но только в определенной части предъявленной суммы. Тогда на размер возмещения выдается согласие, а на часть, в которой отказано, выписывается акт с описанием допущенных ошибок. На этот счет также есть мнение судей в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13678/11.

Юридическая консультация онлайн

В будущем выездная проверка может выявить противозаконность полученного ранее возмещения, в этом случае у фирмы возникает недоплата по НДС. Помимо этой суммы, организации придется перечислить в бюджет проценты за каждый день начиная с даты поступления денег на ее счет из бюджета либо со дня вынесения решения о возврате в ее пользу.

Пени по заявительной процедуре могут возникнуть только по итогам камеральной проверки, проводимой при первичной подаче декларации, так гласит письмо ФНС от 21.02.2013 № АС-4-2/2940.

Ускоренный метод получения возврата по НДС возможен только при выполнении ряда требований, которые сформулированы в ст. 176.1 НК РФ. Обязательным является наличие банковской гарантии, согласно которой в случае, если заявитель допустил ошибку, сумма возврата будет перечислена обратно в бюджет. То есть в данной части отношений налоговое ведомство будет выступать в качестве выгодоприобретателя.

Не нужна банковская гарантия при заявительном порядке возмещения НДС компаниям, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории крупнейших. С 2016 года к ним относятся компании, которые в течение предшествующих 3 лет перечислили в бюджет не менее 7 млрд руб. налогов (до этого момента лимит был равен 10 млрд).

В указанную сумму засчитываются не только прямые перечисления какого-либо вида налогов, но и задолженность по ним, погашенная в порядке зачета. Разъяснения по данному вопросу содержатся в письме ФНС от 23.07.2010 № АС-37-2/7390@. При этом не принимаются к расчету уплаченные при импорте продукции налоги, а также налоги, уплаченные фирмой в качестве налогового агента.

Из итоговой суммы исключаются переплаты по налогам — как переведенные в бюджет добровольно, так и взысканные налоговыми органами. Последнее правило не распространяется на НДС и акцизы, возмещенные в течение 3 лет согласно ст. 176 (176.1), 203 НК РФ. Такие разъяснения есть в письмах Минфина РФ от 13.07.2010 № 03-07-08/200 и ФНС от 23.07.2010 № АС-37-2-7390@.

Не попавшие в разряд крупнейших налогоплательщиков компании могут воспользоваться заявительным порядком при наличии банковской гарантии. Правила ее оформления содержатся в ст. 368–379 ГК РФ, но кроме них необходимо учитывать положения ст. 74.1, 176.1 НК РФ.

К кредитным учреждениям предъявляется обязательное требование о внесении их в специальный перечень Минфина РФ. Он есть в свободном доступе на интернет-ресурсе ведомства. Если за плательщика поручится филиал внесенной в перечень банковской организации — этого будет достаточно. В подтверждение данной позиции можно привести письмо ФНС от 15.06.2010 № ШС-37-3/4049@.

Документ о гарантии не должен содержать иных сумм, кроме заявленного компанией к возмещению НДС, согласно позиции налоговиков, изложенной в письме ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1884@.

Если фирма расположена на территории свободной экономической зоны, заменой банковской гарантии может служить поручительство курирующей указанные территории организации. Она обязана будет совершить действия, аналогичные предписанным банку, в случае если право компании на возврат не подтвердится в результате проверки.

Компании могут применить как обычный, так и заявительный порядок возмещения НДС, но они в любом случае должны будут предъявить для этого декларацию и соответствующее заявление на возмещение. Общий порядок возврата предполагает поступление средств на счет плательщика не ранее чем через 3 месяца и 12 дней, если же заявление будет подано после проверки декларации, то через 4 месяца 12 дней.

Заявительный вариант ускоряет процесс до 12 дней, однако при этом фирме придется соблюсти ряд обязательных условий. Если какой-либо из указанных сроков будет пропущен инспекцией, ей придется начислить и выплатить дополнительные проценты за просрочку с суммы возмещения. При отказе в удовлетворении заявления на возмещение организации дано право сначала обратиться в свою инспекцию, затем в вышестоящий налоговый орган, а если она не получит положительного решения в нем — в суд.

Возможные ошибки при расчете

В любой расчет может закрасться ошибка, однако математические неточности – это не главная проблемная сфера для НДС. Они происходят редко, и если говорить об ошибках в формировании и выплате, то здесь в первую очередь необходимо отметить другие факторы.

К сведению

Иногда по ошибке или намеренно пользуются заниженной процентной ставкой в ситуации, когда правомерно было бы использовать основную. Иногда опаздывают с начислением и выплатой НДС, или не учитывают частичную оплату, уже полученную за услугу или товар. Иногда вычет НДС проводят без его перечисления поставщику, а еще часто возникают ошибки из-за того, что в работу поступают неправильно оформленные и заполненные счет-фактуры.

Так как НДС на услуги и операции является одним из важнейших, и штрафы при нарушениях и неуплате налога могут возникнуть весьма серьезные, стоит уделять необходимое внимание расчетам, и нанимать для выполнения бухгалтерских работ только компетентных специалистов, способных уверенно справляться со всеми нюансами вопроса.

Пеня, уплачиваемая налоговыми органами за несвоевременный возврат

У отделения ФНС возникает обязанность самостоятельно произвести расчет процентов за каждый день просрочки с суммы подлежащего возврату НДС в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ на основании п. 10 ст. 176 НК РФ.

Компания при этом не обязана составлять на данные выплаты отдельное заявление, хотя ранее подобная точка зрения высказывалась в постановлениях Президиума ВАС РФ от 21.02.2012 № 12842/11 и от 17.03.2011 № 14223/10. Основанием для перевода дополнительных процентов в подобных случаях служит п. 10 ст. 78 НК РФ.

Кроме того, если после отказа налоговиков в возврате сумм плательщику удалось доказать свое право через суд, инспекции также придется рассчитать пени за все дни начиная с 13-го после окончания камеральной проверки. К такому решению пришли судьи в постановлениях Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 и Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13678/11.

В качестве элемента базы для расчета применяются календарные дни, то есть нерабочие и праздничные дни также включаются в расчет процентов. Этот вывод сделали суды, поскольку не нашли каких-либо указаний в кодексе на конкретный порядок определения периода начисления. В частности, можно обратиться к постановлению Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13.

Если на момент окончания проверки было принято решение только о частичном удовлетворении заявления на возмещение, то период начисления процентов также начинается с 13-го дня. Объектом для начисления также служит сумма признанного НДС. Так сказано в постановлениях Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13678/11 и № 13678/11.

Бухгалтерские проводки

Налог на добавленную стоимость и правильное оформление бумаг, с ним связанных, отводится к задачам, которые должен решать в основном бухгалтер. Современные системы значительно упрощают эту деятельность, а под НДС имеется два пункта. В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.

Дополнительная информация

Используя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.

Механизм оспаривания

Вынесение решения об отказе в возмещении НДС со стороны налоговиков не означает, что фирма не имеет возможности отстоять свою точку зрения. Ей отводится ровно месяц на то, чтобы выразить свое несогласие с инспекцией и привести необходимые доказательства. Основанием для этого служит п. 6 ст. 100 НК РФ. Обычный срок рассмотрения подобных жалоб — 10 дней, однако в некоторых случаях он может быть увеличен до месяца.

В случае же несогласия с повторным решением налогоплательщику следует обратиться уже в вышестоящие инстанции, в подчинении у которых находится инспекция. В такой ситуации составляется жалоба, которая передается через орган ФНС, где поставлена на учет компания. Подробно о процессе рассмотрения подобных обращений сказано в ст. 138, 139.1–140 НК РФ. В частности, там сообщается, что вышестоящее учреждение ФНС может рассматривать полученную претензию в течение месяца.

Получив отказ и в вышестоящем органе ФНС, фирма имеет право обратиться в суд с иском, где могут содержаться одновременно два обращения — о признании вычета и о наказании налогового органа. Основание для таких действий — постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Нюансы

Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы. Однако внимательное отношение к вопросу позволит исключить неприятности. Стоит знать, что ошибки и неточности в данном направлении деятельности могут привести к штрафам в серьезных размерах, это касается также ситуации, когда компания пытается присвоить себе льготы, на которые не имеет прав. Ст.

К сведению

Законодательство закрепляет право плательщика использовать любые законные средства для снижения уровня налогов, и при наличии истинных прав можно оформить налоговые льготы, также в минимизации этих расходов помогают налоговые вычеты. Существует немало законных вариантов снизить затраты на выплаты государству, и при грамотном использовании таких решений удается добиться значимого результата – опыт и грамотность бухгалтеров и других специалистов в этом отношении бесценны.

Законодательство касаемо НДС на услуги и операции регулярно обновляется, его пересматривают, вводят новые пункты. Рассматривая последние из нововведений, необходимо отметить, что с 2017 года все налогоплательщики должны сдавать декларацию по этому налогу, предоставляя её в электронном виде. Декларация также претерпела определенные изменения, и теперь она является более подробным документом, детализировалась на книгу продаж и покупок, появился и журнал для учета счет-фактур.

Дополнительная информация

НДС – это довольно сложный налог, который имеет множество нюансов облажения, с которыми приходится иметь дело на практике постоянно. В каждой бухгалтерии ежедневно приходится сталкиваться с этим явлением, с необходимостью следования ему, составления соответствующих документов. На практике специалисты справляются с этим легко, опыт и знания позволяют добиваться результатов даже в сложных ситуациях. Опытный бухгалтер всегда найдет возможность минимизировать затраты на налоги, подобрать оптимальный вариант выхода при необходимости экономить, и он сделает это официальным путем, с полным пониманием той ответственности, которая на него возлагается.

Работая в сфере оказания услуг, освобожденных от выплат НДС, стоит периодически проверять закрепленные законодательством списки, а при частичной работе с такими услугами – детализировать и разделять их в документах, выплачивая по тем из них, которые налогом облагаются.

Требования к отражению в учетных регистрах

Для внесения в регистры бухгалтерского учета операций по возмещению НДС существует типичный набор проводок:

  • Дт 90, 91 «НДС» Кт 68 «НДС» — начислен НДС по хозяйственным операциям.
  • Дт 68 Кт 19 — отражены вычеты по НДС с приобретенных ТМЦ, работ, услуг.

Если по истечении налогового периода по счету 68 «НДС» окажется дебетовое сальдо, то это говорит о том, что возможно получить возмещение НДС из бюджета, которое отражается на счетах учета следующим образом:

  • Дт 51 Кт 68 — поступление средств на банковский счет компании со счета казначейства;
  • Дт 68 «Зачтенный налог» Кт 68 «НДС» — погашение долга или зачет иного налога за счет возмещения НДС;
  • Дт 68 (76) Кт 91/1 — пени, причитающиеся к уплате от налоговиков за просрочку возврата возмещаемой суммы;
  • Дт 51 Кт 68 (76) — зачисление суммы процентов по просрочке на банковский счет налогоплательщика.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector