Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

Как рассчитать в налоговом учете?

При линейном методе начисления амортизации напряжённость эксплуатации имущества и сезонность его применения не влияют на величину амортизационных отчислений. Предполагается, что объект изнашивается равномерно до нулевой остаточной стоимости. Этот способ наиболее подходит в случаях со зданиями и другими недвижимыми сооружениями.

В учётной политике необходимо в обязательном порядке прописать, каким методом происходит начисление амортизации основных средств.

Амортизация линейным методом не учитывает, что фонды изнашиваются неравномерно. Например, при простое. Также оборудование может морально устареть с внедрением технологических новинок. В результате может появиться недоамортизирование. Кроме этого, такой метод начисления износа не учитывает инфляцию.

Размер износа линейным приёмом в месяц можно рассчитать двумя способами:

  • Рассчитать годовой размер демпфирования и разделить его на 12;
  • Рассчитать норму демпфирования в месяц, основываясь на сроке полезного использования, исчисленного в месяцах.

Агод = Сакт / Т,

где Агод – размер демпфирования за год, Сакт – первоначальная стоимость актива, Т – срок полезного использования.

К = 100 / Т,

где К – коэффициент износа.

Срок полезного использования основного средства утверждается на основе присвоенной ему амортизационной группы. Их список утверждён Постановлением Правительства России от 01.01.2002 г. №1. Организация может самопроизвольно определить срок эксплуатации, беря в расчёт:

  • Ожидаемую производительность;
  • Ограничения по применению объекта;
  • Предполагаемый срок использования;
  • Предсказываемое физическое изнашивание.

Агод = (Сакт × К) / 100.

Амес = Агод / 12.

Можно найти месячную амортизацию, минуя годовой размер демпфирования. Для этого при вычислении коэффициента износа срок полезной эксплуатации берётся в месяцах.

Линейный метод расчета амортизационных отчислений основных средств – это, пожалуй, самый простой, понятный и удобный способ списания стоимости объектов ОС в расходы предприятия.

4 метода начисления амортизации в бухучете.

Его применение в бухучете закреплено в п.18 ПБУ 6/01. Использовать данный способ могут все без исключения организации, для этого достаточно указать свое желание в бухгалтерской политике в целях учета.

Метод закрепляется за однородной группой объектов, при этом при желании его можно совмещать с нелинейными способами начисления в отношении других групп основных средств.

Если предприятием выбран прямолинейный порядок списания ОС в расходы, то ежемесячно на протяжении всего срока эксплуатации сумма отчислений будет одинаковой. Ее достаточно рассчитать один раз при принятии актива к учету.

Основу расчета составляет первоначальная стоимость и принятый для амортизируемого имущества срок полезного использования по нормам бухгалтерского учета.

Размер месячных отчислений будет меняться только в случае изменения начальной стоимости объекта. Это может произойти при проведении переоценки стоимости или в ходе капитальных вложений при реконструкции, модернизации, проведении серьезных улучшений.

фото-1

Лучше всего данный способ амортизационных отчислений оправдывает себя в отношении тех типов имущества, которые не теряют своих эксплуатационных характеристик в ходе использования. Примером таких активов является недвижимость, предметы мебели и прочие виды основных фондов с длительным сроком полезного использования.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: 

7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Чтобы рассчитать размер амортизации, необходимо для начала определить ее норму.

Годовая норма амортизации – это доля стоимости основного средства, выраженная в процентах, которую предприятие относит за год в расходы.

Именно в линейном методе начисления наиболее четко прослеживается смысл данного понятия. Например, если объекту ОС установлен срок службы в 5 лет, то нормой будет 20%. Это значит, что каждый год на протяжении периода эксплуатации в расходы будет относиться 20% стоимости основного средства.

Прежде, чем определить месячный размер отчислений, организация должна рассчитать годовую сумму амортизации. Данный параметр показывает, какая часть стоимости будет списана в расходы по объекту ОС.

Рассчитать годовой показатель отчислений для линейного способа можно на основе первоначальной стоимости и нормы амортизации.

Первоначальной называется та стоимость, по которой актив оприходован как основное средств, именно этот показатель отражен по дебету счета 01.

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

Если в ходе эксплуатации менять стоимость имущества, например, в результате проведенных улучшений и внесенных капвложений, либо в ходе переоценки, то в формулу для расчета годовой суммы нужно подставлять обновленное значение стоимости, называемое восстановительной.

Если начальная стоимость не меняется, то ежегодно размер годовой амортизации меняться не будет. То есть вся стоимость в течение срока полезного использования будет списываться равными частями, потому метод и получил название линейного.

Формулы расчета

В соответствии с п.19 ПБУ 6/01 ежемесячный размер амортизации определяется путем деления годовой суммы отчислений на количество месяцев в году.

То есть для каждого месяца каждого года периода эксплуатации размер амортизационных отчислений будет одинаков, стоимость будет переноситься в расходы равными частями весь период службы.

Организации достаточно один раз провести расчет, после чего ежемесячно выполнять проводку на сумму месячной амортизации.

Если никаких изменений с объектом основных средств не производится, то пересчет не проводится.

Для налоговых целей также может применяться линейный метод начисления. Порядок расчета прописан в ст.259.1 НК РФ.

Если в налоговом учете для расчета выбран линейный метод, то использовать его нужно в отношении всех имеющихся основных средств без исключения. Данный момент прописывается в налоговой политике предприятия.

Организация также может выбрать нелинейный метод, однако независимо от выбранного способа расчета амортизационных начислений для некоторых объектов ОС нужно всегда применять линейный способ: здания, сооружения, передаточные устройства из 8-10 амортизационной группы.

Срок полезного использования для налогообложения определяется в соответствии с Классификатором, в котором имеется 10 амортизационных групп с диапазоном СПИ, из которого и нужно выбирать подходящий срок службы.

Пример

Те же, что в предыдущем примере:

  • Первоначальная стоимость складского оборудования 300 000 руб.
  • Амортизационная группа – 4, СПИ = 6 лет (72 мес.).

Норма А. = 1 / 72 * 100% = 1,39%.

Ежемесячная А. = 300 000 * 1,39% = 4 170 руб.

Перенос части стоимости объектов внеоборотных активов на стоимость готовой продукции или текущие расходы производится одним из следующих методов:

  • Линейно — расчет отчислений делается в равных суммах в течение всего периода эксплуатации.
  • Пропорционально объему производства — сумма списания рассчитывается на основе данных о плановом и фактическом объемах выпуска готовых изделий.
  • Пропорционально общему количеству лет использования объекта — это и будет рассматриваемый кумулятивный подход.
  • С применением уменьшаемого остатка.

Время, в течение которого объект будет использоваться для производственных нужд, определяется фирмой самостоятельно (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В качестве основы для подобного решения могут служить технические характеристики, утвержденные в организации регламенты либо спрогнозированный специалистами максимально возможный период эксплуатации.

Основными параметрами, необходимыми для вычисления суммы амортизации при кумулятивном методе, являются:

  • Кумулятивное число — оно определяется как сумма порядковых номеров годов эксплуатации объекта. Например, если срок эксплуатации установлен в 5 лет, тогда оно будет равно: 1 2 3 4 5 = 15.
  • Кумулятивный коэффициент определяется для первых 12 месяцев эксплуатации как соотношение количества лет использования и числа, рассчитанного в первом пункте. Для нашего примера он рассчитывается так: 5 / 15 = 0,33.

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации. Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно.

Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах.

Компанией приобретен и введен в работу объект стоимостью 180 000 руб. СПИ по соответствующей классификатору группе ОС – 5 лет.

Пример определения размеров амортизационных отчислений

Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта. Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е.

время, на протяжении которого объект приносит доход компании. К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью.

Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

Компания приобрела автомат для розлива соков за 3 000 000 руб. со сроком эксплуатации 5 лет. Тогда сумма отчислений за каждый год составит:

  • 1 год = 3 000 000 × 5 / 15 = 1 000 000 руб.;
  • 2 год = 3 000 000 × 4 /15 = 800 000 руб.;
  • 3 год = 3 000 000 × 3 / 15 = 600 000 руб.;
  • 4 год = 3 000 000 × 2 / 15 = 400 000 руб.;
  • 5 год = 3 000 000 × 1/15 = 200 000 руб.

Как рассчитать в налоговом учете?

Порядок вычислений линейным методом прописан в ст.259.1 НК РФ.

Для расчета также нужно знать первоначальную стоимость ОС, срок его использования и норму амортизации.

Однако в отличие от бухгалтерского порядка расчета в налоговом учете норма рассчитывается за один месяц. Далее она умножается на первоначальную стоимость и дает сумму месячной амортизации, подлежащей отнесению в расходы.

Как считать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете?

Пример

Законодатели относят к категории амортизируемого имущества объекты, СПИ которых больше 12 месяцев, а стоимость при приобретении свыше 40 тысяч рублей.

Не все объекты ОС можно считать амортизируемыми. На используемые арендованные основные фонды, землю, объекты природопользования, дорожного и лесного хозяйства, водные ресурсы или многолетние насаждения износ не начисляется.

Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени. Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта. Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября.

В этом случае приостанавливается амортизация оборудования. Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется. Важно помнить, что начисление износа производится только в период эксплуатации объекта, ведь только тогда он изнашивается.

Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года. Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия. В нашем случае СПИ закончится в апреле 2016 года, т. е. амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2016.

Таковы основные правила начисления. Надеемся, что пример расчета амортизации линейным способом не вызвал вопросов.

Расчёт амортизации

Предприятие приобретает складское оборудование в виде стеллажей для хранения на складе.

С учетом всех произведенных расходов комплект складских стеллажей принят к учету как основное средство по стоимости 600000 руб.

Компания приняла решение установить срок полезного использования по амортизационной группе в бухгалтерском и налоговом учете, отнеся комплект металлических стеллажей к 4 группе. СПИ = 5 лет (60 месяцев).

В бухучете и налоговом учете амортизация начисляется линейным методом, что закреплено в учетной политике предприятия.

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

Норма годовая = 1 * 100% / 5 = 20%.

А. годовая = 600 000 * 20% = 120 000.

А. месячная = 120 000 / 12 = 10 000.

Норма месячная = 1 * 100% / 60 = 1,67%.

А. месячная = 600 000 * 1,67% = 10 000.

Начисление амортизации производят ежемесячно. В общем случае начисление амортизации ОС и НМА не приостанавливают (п. 23 ПБУ 6/01, п. 31 ПБУ 14/2007, п. 3 ст. 272 НК РФ). Возможна приостановка в начислении амортизации основных средств, которые по решению руководителя организации переведены на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 3 ст. 256 НК РФ).

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Используемые счета зависят не только от вида амортизируемого имущества (по кредиту 02 – для ОС, а 05 – НМА), но и от вида его использования. К примеру, амортизацию объектов производственного назначения отражают, как правило, по дебету счета 20, а торговые организации амортизацию обычно начисляют по дебету счета 44.

Дебет счета 20 – Кредит счета 02 – 8 640,00

Если первоначальная стоимость ОС и срок полезного использования в налоговом учете будут установлены аналогичные, в этой же сумме организация будет признавать ежемесячный расход при исчислении базы по налогу на прибыль.

Законодательство разрешает предприятиям использовать различные методы амортизации. Особенности расчета отражаются в учетной политике организации. Существуют следующие способы начисления амортизации основных средств:

  • линейный;
  • нелинейный;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • в соответствии со сроком эксплуатации или количеством изготовленного товара.

Наличие сразу нескольких методов позволяет компаниям выбрать для себя наиболее подходящий метод расчета и последующего начисления. Организации обязательно должны брать во внимание сферу деятельности, специфические особенности работы. Тогда и используемые методы начисления амортизации основных средств позволят снизить свою финансовую нагрузку при покупке ОС и равномерно распределить ее на определенный период.

При выборе способа нужно учитывать и будущие поступления денег. Размер прибыли может быть одинаковым, убывающим, нарастающим. Но оценить перспективы удается не всегда. Если же руководители сумели спрогнозировать размеры будущих доходов, то правильно подобранные методы амортизации основных средств помогут им равномерно распределить налоговую нагрузку.

Если же не ясно, что ждет предприятие в ближайшем будущем, то лучше использовать линейный способ расчета. Статья 259.1 НК РФ позволяет организациям применять этот метод без выполнения каких-либо дополнительных условий.

Одним из наиболее простых способов начисления амортизации основных средств считают линейный метод. Он подразумевает, что полная стоимость принимаемого на баланс имущества будет списываться равномерно на протяжении всего срока использования. Особенности использования этого метода отражены в пункте 4 статьи 259 НК РФ.

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

Чтобы произвести расчеты по амортизации, бухгалтеру необходимы следующие вводные параметры:

  • Первичная стоимость. К цене приобретения прибавляются затраты на строительство, если таковые были. Если на предприятии проводили переоценку ОС, то вместо первичной стоимости используют восстановительную.
  • Срок эксплуатации. Для его определения можно воспользоваться специальным классификационным перечнем. Там все ОС распределены на группы, нужно лишь найти, к какой из них относится приобретенное имущество. Если же ОС нельзя отнести ни к одной амортизационной группе, то предприятие самостоятельно рассчитывает срок эксплуатации, взяв за основу планируемый физический износ, примерное время применения и условия эксплуатации имущества.

Зная эти два параметра, можно рассчитать норму амортизации и будущие начисления.

  • K – норма амортизации на год,
  • n – количество лет использования.

Предприятия чаще всего используют не годовую, а месячную норму. В таком случае полученное значение нужно разделить еще на 12.

Где С – первоначальная стоимость ОС.

Пример расчета

Чтобы порядок вычисления был более понятным, рассмотрим конкретную ситуацию.

Компанией «Василек» 5 апреля 2016 года был приобретен станок для обработки дерева. Его первоначальная стоимость равна 216 000 рублей. Именно по такой цене станок и был поставлен на баланс предприятия без каких-либо дополнительных трат. Как же определить размер будущих отчислений по амортизации?

Это означает, что в течение 6 лет каждый месяц 3 000 рублей будут относиться на расходы организации в качестве амортизационных отчислений.

Использование линейного метода предполагает выполнение ряда правил. Организация должна руководствоваться следующими особенностями:

  • ежемесячное начисление амортизации должно производиться 1-го числа;
  • первый раз амортизация начисляется только в следующем месяце после принятия ОС на баланс;
  • если время эксплуатации закончилось или ОС больше не числится на балансе предприятия, то начисления амортизации прекращаются со следующего месяца;
  • если принято решение о консервации ОС более чем на 3 месяца или ему требуется долгосрочный ремонт (больше 12 месяцев), то на протяжении этого времени начисления по амортизации делать не нужно;
  • даже при наличии убытков отчисления необходимо производить;
  • учет начислений нужно делать в том налоговом периоде, в котором они и были произведены.

С начала года относительно амортизации имущества появилось несколько нововведений:

  • если ОС используются в неблагоприятных условиях или они задействованы в более длительных сменах, то повышающий коэффициент к ним применять запрещено (не касается имущества, непрерывно используемого в соответствии со своими свойствами);
  • организация не может использовать сразу несколько повышающих коэффициентов;
  • предприятия, использующие нелинейный метод амортизации, могут перейти на линейный метод.

В
Microsoft
Excel
для вычисления данной амортизации
используется функция ДДОБ(С;L;Т;m;k).

где
m

номер гола от начала срока использования
объекта основных средств (m≥1);
Аm
– годовая сумма амортизационных
отчислений; T
– срок полезного использования объекта
(в целых годах); С – первоначальная
стоимость объекта основных средств;

– сумма чисел лет срока службы объекта;
n
– изменяющаяся от года к году норма
амортизации.

При
использовании этого способа, как и при
линейном способе, за основу берется
первоначальная стоимость объекта.
Однако норма амортизационных отчислений
меняется с каждым годом полезного
использования основного средства.
Наибольшая величина амортизации
начисляется в первые годы использования
объекта основных средств и постепенно
уменьшается к концу срока.

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

В
Microsoft
Excel
для вычисления данной амортизации
используется функция АСЧ(С;L;Т;m).

Положительные моменты кумулятивного метода начисления амортизации следующие:

  • Подавляющая часть стоимости ОС включается в затраты в первые годы эксплуатации.
  • Накопление сумм на восстановление происходит быстрее сразу после начала использования.
  • Из-за того, что большая часть износа учитывается в затратах в первые годы, компания в последующем сможет увеличить расходы на ремонт данных объектов. То есть в последующие годы эксплуатации амортизационные отчисления будут меньше, расходы на ремонт больше, тогда как в общем расходы на производство не снизятся.

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования

Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.Первый год эксплуатации:Годовая А = 100 000 * 5 / (5 4 3 2 1) = 33 333 руб.

Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778.

2 год эксплуатации:

Годовая А = 100 000 * 4 / (5 4 3 2 1) = 26 666 руб.

По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.

А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования

Пример расчета

Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км.

первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.

Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.

Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.

Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.

Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией. Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту.

Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества. В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно. Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Когда применяется?

Равномерный способ удобно применять для объектов ОС с длительным сроком полезного использования, на протяжении которого основное средство медленно теряет свои эксплуатационные свойства.

Метод простой и понятный, поэтому является популярным для применения.

Большая распространенность данного способа начисления также связана с тем, что равномерный порядок списания предусмотрен как в бухгалтерском, так и налоговом учете, что позволяет вести идентичный учет с минимальными расхождениями.

Линейный способ часто именуют прямолинейным, равномерным.

фото-2

Каждый месяц стоимость основного средства списывается одинаковыми суммами.

Например, в налоговом учете линейный метод расчета является даже обязательным для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы.

Таким образом, равномерный способ отчислений удобен, если:

  • у актива длительный СПИ;
  • характеристики и возможности актива изменяются с течением времени медленно;
  • объект равномерно эксплуатируется на протяжении всего срока службы;
  • нет необходимости скорой замены или обновления основного средства.

Также зачастую метод применяется теми компаниями, которые хотят вести одинаковый учет в бухгалтерии и для налоговых целей.

Порядок расчета практически одинаковый, поэтому расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.

Еще одной причиной можно назвать нежелание организации разбираться в нелинейных методах, проводить постоянный пересчет амортизации.

Особенно это актуально для небольших предприятий, имеющих малое число объектов основных фондов.

Существующие способы начисления амортизации

Агод = Сакт / Т,

К = 100 / Т,

Амес = Агод / 12.

Ежемесячная норма – 36000 / 12 = 3000 руб.

Н = 100%/60 мес. = 1,6667

фото-3

За месяц сумма износа составила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так начисляется амортизация линейная.

При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Норма амортизации   =   1   :   Срок полезного использования, мес.   ×   100%

Ежемесячная сумма амортизации

=

Норма амортизации

×

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Такие правила начисления амортизации линейным методом установлены пунктом 2 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ.

Восстановительную стоимость (с учетом дооценки или уценки) применяйте только в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2002 года. Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют. Восстановительную стоимость определяйте по правилам абзаца 5 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета амортизации основного средства линейным методом в налоговом учете

Организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 110 000 руб. (без НДС). Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет). Организация решила, что расходы по данному основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется.

Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:1 : 25 мес. × 100% = 4%.

фото-5

Ежемесячная сумма амортизации составила:110 000 руб. × 4% = 4400 руб.

  • линейный способ;
  • нелинейные способы.

Выбрав один из способов для начисления амортизационных остатков, предприниматель должен использовать его для одной и той же группы фондов или для конкретного объекта в течение всего периода, отведенного для их полезного использования.

Тот или иной способ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, только необходимо обосновать свой выбор, закрепив его в учетных документах фирмы. Если предприниматель решит изменить выбранный метод начисления, он может сделать это только по окончании действующего налогового периода.

ВАЖНО! Если производится смена с одного из нелинейных методов начисления амортизации на линейный, следует помнить, что этого нельзя предпринимать чаще, нежели 1 раз в 5 лет.

Если даже для некоторых видов основных средств предприниматель избрал нелинейные методы начисления, линейный способ обязан им применяться для списания амортизационных остатков с таких групп ОС:

  • зданий;
  • сооружений;
  • передаточных устройств;
  • нематериальных активов (8-10 амортизационная группа).

Начисление амортизации

Сущность линейного метода – снятие амортизационных средств в равных частях в течение всего периода, установленного для полезной эксплуатации объекта. Начинается отсчет с первоначальной стоимости конкретного основного средства, отраженной в отчетных документах: это та сумма, которая была затрачена на приобретение данного актива. Если его переоценивали, то учитывать как первоначальную нужно восстановленную стоимость.

Целесообразность применения линейного метода обусловлена преобладающим фактором времени, и не фактического или морального износа основных активов.

Σаморт. = (Σперв. х Nаморт.) / 100%

  • Σаморт. – ежегодная сумма амортизационных отчислений;
  • Σперв. – первоначальная стоимость основного средства;
  • Nаморт. – нормативное значение амортизационных отчислений.

Nаморт. = 1 / Тполезн. х 100%

  • Тполезн.– установленный амортизационной группой срок полезного использования объекта.

Пример вычисления

ООО в 2012 год приобрело вычислительную технику, которая стоила 15 тыс. руб. Срок службы, установленный производителем (и принадлежностью к амортизационной группе) – 5 лет. Каждый год необходимо списывать как амортизационную следующую сумму: 15 000 / 5 = 3 000 руб.

Таким образом, вычислительная техника будет иметь остаточную стоимость:

  • в 2013 году: 15 000 – 3000 = 12 000 руб.;
  • в 2014 году: 12 000 – 3000 = 9 000 руб.;
  • в 2015 году: 9000 – 3000 = 6000 руб.;
  • в 2016 году: 6000 – 3000 = 3000 руб.;
  • в 2017 году: 3000 – 3000 = 0, основное средство компенсировало все затраты на свое приобретение предприятием.

Способы начисления амортизации основных средств: линейный способ

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До 0 руб. снизилась остаточная стоимость, а не цена вычислительной техники. Вполне возможно, что она продолжает работать и останется работоспособной еще длительное время, и ее вполне можно продать по реальной цене.

K=(2/n)100%, где:

  • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
  • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

  1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
  2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

  • Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
  • Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.

Второй месяц:

  • Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
  • Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

Выводы

Предприятие вправе применять для списания основных средств через амортизацию линейный способ, как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Для расчета данным методом достаточно знать установленный срок полезного использования и начальную или восстановительную стоимость.

Амортизационные отчисления производятся равномерно в соответствии с нормой (годовой или месячной).

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств 7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь и получите ответ за 5 минут

Это быстро и бесплатно!

Организация вправе для расчета амортизации выбрать линейный метод, он удобен и прост.

Выбранный способ следует включить в учетную политику. В бухучете его придется применять для всех однородных ОС, в налоговом учете – для всех основных фондов, имеющихся у компании.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector