Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

О представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в налоговый орган

Внимание

На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:

  • Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
  • Код 2012400 в форме снижения ставки.
  • Код 2012500 в форме снижения налога.

Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257.

Пересылка по почте является длительным способом представления, но подходит для лиц, не имеющих программного обеспечения. Организация может выбрать, какие из затрат его больше устраивают.

движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации ЮЛ, а также в результате их передачи между взаимозависимыми лицами

объектов имущества, учитываемых на балансе организации — участника СЭЗ, созданного (приобретенного) для целей ведения деятельности на указанной территории.

в первом случае — 2010257

во втором случае — 2010258.

Дата публикации на сайте: 31.12.2014

С 1 января 2015 года начал действовать новый порядок налогообложения движимого имущества. С этой даты вступил в силу пункт 25 статьи 381 НК РФ (введен Федеральным законом от 24.11.14 № 366-ФЗ).

От обложения налогом на имущество организаций освобождается движимое имущество, которое принято на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, за исключением ряда объектов. А именно: за исключением объектов, которые приняты на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

ФНС России проинформировала в письме от 12.12.14 № БС-4-11/25774@. что компаниям, которые заявляют льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ, нужно указывать в строке 160 соответствующего раздела 2 декларации код льготы 2010257.

Организациям в Крыму, которые заявляют льготу по пункту 26 статьи 381 НК РФ в строке 160 соответствующего раздела 2 налоговой декларации по налогу следует указывать код льготы 2010258.

20 января 2015

В 2015 году авансовые платежи по налогу на имущество должны рассчитываются с указанием новых льгот (по имуществу учреждений-участников СЭЗ, по движимому имуществу учреждений), которым соответствуют новые коды.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Эти правила указаны в письме ФНС РФ, датированному 17 декабря 2014 года.

От налоговиков были получены разъяснения относительно того, как должны включаться новые льготы в расчеты. Без изменений были оставлены льготы по движимому имуществу учреждений, принятых на учет с начала 2013 года. Исключением стали объекты, взятые на учет после ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате передачи имущественных прав между зависящими друг от друга лицами.

8. ст. 381НК РФ

374 НК РФ)

374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Примечание. К 1-й амортизационной группе относятся основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, ко 2-й амортизационной группе – основные средства со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, теперь относится к имуществу, освобождаемому от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ (до 01.01.2015 указанное имущество не являлось объектом налогообложения).

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ.

— в налоговых расчетах авансовых платежей по налогу на имущество – по строкам 130 и 140 раздела 2;

— в налоговой декларации по налогу на имущество – по строкам 160 и 170 раздела 2.

Код льготы, который следует указывать при заполнении расчета (декларации) по строкам 130 (160), для данного имущества – 2010257.

Код льготы указывают в первой части строки (до разделительной черты). Во второй части строки проставляется прочерк.

По строкам 140 (170) указывают среднегодовую стоимость льготируемого имущества.

— имущества, которое является объектом налогообложения;

— льготируемого имущества (движимые основные средства, принятые к учету начиная с 01.01.2013 г.);

— имущества, не являющегося объектом налогообложения (основные средства первой и второй амортизационных групп).

Исправление ошибок в «первичке»: замена некорректного документа возможна? Налоговая служба разрешила вносить исправления в первичную документацию, подтверждающую «прибыльные» расходы, путем составления исправленного документа.{amp}lt;

  • ликвидации компании либо реорганизации юридического лица;
  • приобретения, передачи имущества между взаимозависимыми лицами, кроме железнодорожных составов выпущенных после 01 января 2013 г. с 2017 года.

Применение льготы (пункт 25 статьи 381 НК РФ) с 2018 года зависит от решения о применении льготы в регионе, согласно статье 381.1 НК РФ.Код налоговой льготы по налогу на имущество организаций – 2010257 показывается в Разделе 2 по строке 160 налогового расчета по авансовым платежам. Аналогичные разъяснения приведены в письмах ФНС России от 20.12.2017 № БС-19-21/327 и Минфина России от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757.

Исчисление налога Правила исчисления налога по движущемуся имуществу тоже устанавливают регионы. Если власть региона не предусмотрела ставку по налогу на имущество, то начисляйте налог из максимума — 1,1 процента.

Такую максимальную ставку для 2018 года чиновники прописали в НК РФ для движимого имущества, которое принято на учет в 2013 году и позже. Регионы могут утвердить пониженную ставку или льготу после 1 января.

Послабления в пользу компаний могут иметь обратную силу (ст. 5 НК). Поэтому даже если на начало года в регионе не было закона о льготе, нужно перепроверить норму на отчетную дату.

Кто не должен платить налог с движимого имущества В некоторых регионах власти решили ничего не менять и оставить льготу по движимому имуществу по старым правилам. Они предусмотрели полное освобождение для движимого имущества, которое поставлено на учет в 2013 году и позже.

Пример. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу. Льгота сохранена. Строку 130 раздела 2 нужно заполняется так: 2012000/000400010031. Ситуация 2. Регион установил на 2018 год пониженную, в том числе нулевую, ставку В ряде регионов льготу не сохранили, взамен установили пониженную ставку.

Например, в Тульской области в 2018 году она составляет 0,55%, а в Московской области — 0%. В такой ситуации строку 160 раздела 2 расчета «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» большинству компаний заполнять не нужно. Исключение — налогоплательщики Тюменской области.

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
  • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
  • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесены изменения в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, которые вступили в действие с 1 января 2015 г. В частности с 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, которое ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектом налогообложения, теперь является льготируемым.

Налог на имущество юридических лиц

Компании, который имеют в собственности какое-либо имущество, обязаны своевременно подавать декларации, подтверждающие уплату соответствующего налога. В этом документе следует указывать лишь среднюю рыночную стоимость недвижимости, автомобилей и прочих активов, а также сумму налоговых выплат на каждый из них. Кроме того, очень важно упомянуть в декларации и код 2010257. Его расшифровка означает предоставление льготы по имущественному налогу.

Сегодня льгота 2010257 предоставляется как на федеральном, так и на государственном уровне. В первом случае нею могут воспользоваться коммерческие структуры, работающие на всей территории РФ, а во втором – лишь те компании, которые осуществляют свою деятельность в конкретном регионе.

Здравствуйте! В феврале 2016 года введено в эксплуатацию новое оборудование котельной: два водогрейных котла с комплектующими, установка химической очистки воды, система внутреннего водоснабжения, оборудование системы внутреннего газоснабжения ( узел учета газа), система пожарной сигнализации, система электроснабжения котельной и т.д.

Все это вводится одновременно, т.к. является комплексом нового оборудования. Работы выполнялись подрядной организацией по договору технического перевооружения котельной, отражались на 07, 08 счетах и в феврале на основании акта приемки и приказа введены в эксплуатацию. Согласно классификации основных средств, утв.

постановлением правительства от 01.01.2002 №1 их можно отнести к “Машины и оборудование” 5 аморт. группа (СПИ -7-10 лет). Тогда на основании п.25 ст.381 НК это будет считаться движимым имуществом, которому с 01.01.2013 года на основании п.25 ст.381 НК РФ предоставляется льгота с кодом 2010257и его не надо включать в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

ФНС напоминает о правилах получения вычетов по налогу на имущество для физических лиц. Федеральной налоговой службой гражданам сделано сообщение о порядке вычетов, касающихся налога на имущество.Чтобы их получить, заявлений писать не нужно. Вычет по налогу на имущество предоставят физлицам без заявления.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налог на имущество физических лиц начисляется на основании кадастровой стоимости данного объекта. При этом происходит уменьшение налоговой базы жилого дома на размер кадастровой стоимости 50-и метров квадратных от общей площади дома.

Если речь идет о квартире или это часть жилого дома, то уменьшение составляет размер кадастровой стоимости 20-и метров квадратных от площади жилья. Если это комната или часть квартиры – размер уменьшения – 1- метр квадратный. Каждый налоговый вычет выполняется автоматически в ходе расчета налога на объект. Собственнику не надо писать заявление по поводу предоставления налоговой льготы в ФНС.

В вышеназванном напоминании сообщается, что в уведомлении для уплаты налога, направляемое физическому лицу, являющемуся собственником, указанная кадастровая стоимость будет уже уменьшена на размер налогового вычета. В случае, когда размер налоговой базы отрицательный, налог не выставляется.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Этой льготе был присвоен код 2010257.

Не уплачивать налог на имущество имеют право организации, являющиеся участниками свободных экономических зон, которые были созданы или приобретены для функционирования на территории соответствующей СЭЗ. Срок действия такой льготы составляет десять лет, начиная с момента постановки имущества на учет.

Перечисленные коды указываются в 130-ой строке второго раздела выполненных расчетов.

  • движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации ЮЛ, а также в результате их передачи между взаимозависимыми лицами (в этом случае при заполнении декларации указывается код льготы 2010257)
  • объектов имущества, учитываемых на балансе организации — участника СЭЗ, созданного (приобретенного) для целей ведения деятельности на указанной территории (при заполнении декларации указывается код льготы 2010258).

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    от 17 декабря 2014 г. N БС-4-11/26159@

    О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

    В дополнение к письму ФНС России от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@ Федеральная налоговая служба сообщает, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.

    Начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 26 статьи 381 Кодекса, по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010258.

    Данную информацию необходимо довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

    Действительный

    государственный советник

    , , ,

    Следующие статьи:

    Комментариев пока нет!

    Популярные статьи

  • Льготы ветеранам боевых действий пункт 1 статья 16 (65)
  • Инвалид 3 группы 1 степени что это (57)
  • Можно ли продать машину умершего без вступления в наследство (55)
  • Росгосстрах рязань официальный сайт компенсационные выплаты (47)
  • Какие льготы имеет инвалид 2 группы Казахстане (40)
  • Инвалидность 3 группы льготы Казахстан (39)
  • Отчитываясь за налоговые и отчетные периоды 2018 года, надо обязательно знать не только федеральное законодательство, но и региональное. Особое внимание — на кодировку льгот, которые переданы на откуп регионам.

    Помним, что в ряде регионов льгота по движимому имуществу имеет ограниченный срок действия. Пока законодатели обсуждают отменить или нет взимание налога на имущество с движимого имущества, бухгалтеру надо хорошо ориентироваться в действующем законодательстве. А в условиях быстро меняющегося механизма налогообложения имущества, надо также знать законодательство за прошлые годы, дабы дать грамотное пояснение своих действий налоговикам при налоговой проверке.

    Дополнительно по теме: письмо ФНС России от 14.03.2018 № БС-4-21/4786 «О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»

    Повышение квалификации и профпереподготовка для бухгалтеров и кадровых специалистов в Контур.Школе. Обновите знания и получите документ об обучении.

    Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций. Порядок и процедуры

    Согласно Законам, указанным выше, все движимое имущество, покупаемое в собственность начиная с 1.01.2018, в настоящее время должно облагаться налогом или иметь льготу по его уплате, если:

    1. Регионами были приняты законы, в которых была прописана данная льгота по коду 2010257. При этом там также должно быть указано, что оно стало собственностью не ранее 2013 года.
    2. Регионами были приняты соответствующие законы и прописано, что льготного налогообложения не имеется.
    3. В этом случае налоговая ставка в 2018 году не должна быть выше 1,1%.
    4. Субъектом РФ не принимались никакие законы по льготному налогообложению . Как и в предыдущем варианте, компании и предприятия обязаны будут заплатить налог, но не более 1,1%.

    Тем не менее согласно статье 374 НК РФ, пункт 4, подпункт 8, остаются в силе исключения, к которым причисляются основные средства, причисленные к амортизационным группам 1 или 2 категории (согласно Классификации основных средств). Как и в прежние годы, они не подлежат обложению налогами.

    Налог на движимое имущество

    Согласно НК, в статье N 381 прописаны организации, которые могут не платить подобный налог, а именно:

    1. Вовлеченные в уголовно-исполнительную систему РФ.
    2. Занимающиеся религиозной деятельностью. В данном случае от уплаты налога освобождается лишь то имущество, которое участвует в их направленности.
    3. Общественные организации РФ. При этом обязательным условием является наличие в их составе инвалидов, что должно быть подтверждено соответствующими документами, причем их количество должно составлять не менее 80% от всего числа имеющихся сотрудников.
    4. Предприятия, которые производят товары для инвалидов (имеется в виду протезная и ортопедическая продукция).
    5. Компании, вовлеченные в юриспруденцию (юридические консультации, коллегии и бюро адвокатов).
    6. Организации, получившие статус Научных Центров (что должно быть подтверждено соответствующими документами).
    Лица имеющие право на льготы

    Несмотря на принадлежность какой-либо организации к вышеуказанным пунктам, она все равно обязана отмечать в налоговой декларации, предоставляемой в ФНС, данный пункт и обязательно указывать в финансовой отчетности подобную льготу с кодом 2010257.

    Таким образом, налоговая льгота по коду 2010257 по налогу на имущество в 2018 году не претерпела существенных изменений и остается в силе согласно принятым Законам.

    В 2017 году С 1 января 2018 года
    У всех организаций есть льгота по движимым основным средствам 3 — 10 амортизационных групп, принятым на учет после 1 января 2013 года. Они облагались налогом, только если получены в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ).

    По общим правилам, облагаются все движимые ОС, которые относятся к 3 – 10 амортизационным группам. Это, например, автомобили, мебель медицинская, парикмахерские кресла.

    Не облагаются движимые ОС только, если в субъекте РФ принят закон, устанавливающий соответствующую льготу. Регионы, которые решили не продлевать освобождение от обложения налогом на имущество движимых ОС, вправе установить ставку налога, не превышающую этот максимум.

    Что относить к движимому имуществу? – ФНС России рекомендует руководствоваться письмом Минпромторга России от 23.03.2018 № ОВ-17590/12

    С 2018 года регионы действуют по одному из следующих вариантов (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

    • освобождают от налога на имущество движимое имущество (при наличии определенных условий);
    • для всего движимого имущества вводят льготную ставку (максимум — 1,1%);
    • вводят сочетание этих двух правил (как в примере, приведенном далее в статье).

    Регионы могут оказаться в числе «молчунов» — тогда для компании действует общий порядок: движимые ОС входящие в 3 – 10 амортизационные группы, принятые на учет после 1 января 2013 года, облагают по ставке 1,1%. Исключение одно — для Крыма и Севастополя действует ставка 1%.

    Сдавайте налоговую отчетность правильно

    Будьте в курсе изменений и актуальных вопросов учета по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам

    Экспресс-курс

    Если ваш регион принял льготу по движимому имуществу в течение 2018 года, то, по сути, она принята «задним числом». Если вы узнали об этом в середине года, то не надо переделывать расчет авансового платежа по налогу на имущество за предыдущие отчетные периоды. Можно будет учесть льготу за налоговый период при сдаче декларации.

    Если решите не переделывать расчеты с учетом льготы, то при проверках это ничем не грозит. Переплата по авансовому платежу примется в зачет по итогам за налоговый период.

    Условие: средняя стоимость ОС 3 -10 амортизационных групп за полугодие — 50 000 000 руб., в т.ч. движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013, — 10 000 000 руб. По региональному закону льготируется имущество с даты выпуска которого прошло не больше 3 лет. Средняя стоимость такого имущества — 2 000 000 руб. Остальное движимое имущество облагается по ставке 1,1%. Общая ставка налога — 2,2%.

    Решение: 

    • средняя стоимость имущества, облагаемого по ставке 1,1% 8 000 000 руб. (10 000 000 руб. – 2 000 000 руб.);
    • авансовый платеж по ставке 1,1% 22 000 руб. (8 000 000 руб. x 1,1% / 4);
    • средняя стоимость имущества, облагаемого по ставке 2,2%, 40 000 000 руб. (50 000 000 руб. – 2 000 000 руб. – 8 000 000 руб.);
    • авансовый платеж по ставке 2,2% 220 000 руб. (40 000 000 руб. x 2,2% /4);
    • общая сумма платежа за полугодие — 242 000 руб. (220 000 руб. 22 000 руб.). 

    (Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@)

    ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. В письме рассмотрен порядок заполнения раздела 2 Декларации по налогу на имущество в отношении льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Данные  разъяснения можно применять и к авансовым расчетам.

    В Расчете по авансовому платежу по налогу на имущество может быть заполнено несколько разделов 2, в том числе если по имуществу, которое облагается по разным ставкам, и, если применяется сразу несколько льгот по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).

    Если применяется только одна льгота, то заполнять отдельный Раздел 2 по льготируемому имуществу не нужно (Письмо ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/234@).

    Законом Челябинской области от 25.11.2016 № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций» установлен порядок применения льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013 года в качестве основного средства.

    Ситуация 1.Освобождение от уплаты налога в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 130 Раздела аР2 Расчета

    Код льготы 2012000 (первая часть показателя строки 130).

    Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

    Во второй части строки 130 после знака “/” указываем слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

    Вторая часть заполняется в зависимости от категории налогоплательщика.

    Категория лиц: субъекты малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” (п. 7 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500070000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Категория лиц: лизинговые компании, передающие имущество в лизинг субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (п. 8 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500080000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Ситуация 2.

    Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

    Пониженная ставкав отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 160 Раздела 2 Расчета

    Код льготы 2012400 (первая часть показателя строки 160). 

    Вторая часть строки 200 заполняется аналогично строке 130.

    Категория лиц: организации, осуществляющие деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок (п. 11-1 ст. 3  Закона № 449-ЗО) . На 2018 год установлена ставка налога 0,55%.

    Код льготы 2012000/000311.10000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    По строке 170 отражается налоговая ставка – 0,55%

    Ситуация 3.Налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 240 Раздела 2 заполняется только Декларации.

    Код льготы 2012500 (первая часть показателя строки 240). 

    Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

    — реализации таких мероприятий;

    — при отсутствии задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым (расчетным) периодом.

    Код льготы 2012500/000500090000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    Данная категория лиц вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленную в налоговых (отчетных) периодах, в которых осуществлялась реализация указанных мероприятий, на сумму понесенных в этих же налоговых периодах расходов при реализации данных мероприятий, но не более исчисленной суммы налога на имущество организаций.

    По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, но не более суммы уплаченных авансовых платежей.

    (Письмо Минфина России 02.03.2018 г. № 03-03-06/1/13338)

    Минфин поясняется, что при реализации работ прямые и косвенные расходы налогоплательщика, возникающие при их выполнении, учитываются им при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом положений ст.  318-319 НК РФ. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.

    Внимание

    По нажатию кнопки Установить ставку (шаг 6) для отобранных объектов основных средств будут созданы новые записи на дату, указанную в поле Применяется с. Материал подготовлен сотрудникам телефонной линии консультации компании «Микос» на основе материалов фирмы 1С! Сотрудники нашей телефонной линии консультации — ежедневно помогают в работе сотням бухгалтеров! Хотите получать оперативную помощь по 1С? Заключите договор сопровождения с нашей компанией.

    Инфо

    Для автоматического формирования списка основных средств в настройках заполнения можно указать следующие критерии отбора — поля отбора и их значения (шаг 4): Поле Вид сравнения Значение Дата принятия к учету Больше или равно 01.01.2013 Остаточная стоимость Больше 0 Основное средство. Амортизационная группа В списке · Третья группа (свыше 3 лет до 5 лет включительно); · Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно); · Пятая группа (свыше 7 лет до 10 лет включительно); · Шестая группа (свыше 10 лет до 15 лет включительно); · Седьмая группа (свыше 15 лет до 20 лет включительно); · Восьмая группа (свыше 20 лет до 25 лет включительно); · Девятая группа (свыше 25 лет до 30 лет включительно); · Десятая группа (свыше 30 лет); · Отдельная группа (п.1, ст.322 НК РФ) Счет В группе из списка 101.20; 101.30 Следует отметить, что с 1 января 2015 г.

    Инфо

    В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из приложения 6 к Порядку заполнения соответствующего документа (декларации или налогового расчета). Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу.

    Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу. Однако не все льготы, представленные в НК РФ, имеют установленные коды. ФНС предлагает использовать в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств — объектов движимого имущества, принятых на учет с 01.01.2013. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п.

    1. Регионами были приняты законы, в которых была прописана данная льгота по коду 2010257. При этом там также должно быть указано, что оно стало собственностью не ранее 2013 года.
    2. Регионами были приняты соответствующие законы и прописано, что льготного налогообложения не имеется.
    3. В этом случае налоговая ставка в 2018 году не должна быть выше 1,1%.
    4. Субъектом РФ не принимались никакие законы по льготному налогообложению движимого имущества. Как и в предыдущем варианте, компании и предприятия обязаны будут заплатить налог, но не более 1,1%.
    • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
    • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

    Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним через обособленные подразделения

    Что касается 1-го ноября 2018, то здесь речь о другом. С 2017 года для пенсионеров, ветеранов, инвалидов и некоторых других категорий граждан (полный перечень – пункт 5 статьи 391 НК РФ) предоставлено право получить налоговый вычет при расчете земельного налога. Его сумма уменьшается на размер кадастровой стоимости 600 метров квадратных на один земельный участок, независимо, к какой категории относится земля.

    Если площадь участка – 6 соток или менее, налог не платится.

    Ситуация 2.

    (Письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-15-06/6672)

    В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Исходя из положений п.п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

    Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

    Вопрос о необходимости наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности. Решение наделения обособленного подразделения такими полномочиями должно быть отражено в положение об обособленном подразделении.

    Таким образом, если обособленные подразделения не наделены такими полномочиями,  а начисление выплат и иных вознаграждений в пользу всех своих работников осуществляется централизованно, то  уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам организация должна  в налоговый орган по месту своего нахождения.

    Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций. Порядок и процедуры

    Необходимость доказать право на оплату налога в меньшем размере обуславливается особенностями налогового администрирования. Таким образом, при использовании льготы необходимо будет предоставить:

    • декларации об уплате налога на имущество организаций с кодом льготы 2010257;
    • документы на ОС и их приобретение, доказывающие, что они перешли способом, предусмотренным в законе (договоры купли-продажи, товарные накладные, акты выполненных работ и подобные документы);
    • оборотно-сальдовые ведомости по счетам, на которых учитываются ОС (01, 02) за проверяемый период;
    • декларации с региональным кодом льготы;
    • для имущества, произведенного в ходе реализации инвестиционных проектов, — те же документы, что и для кода 2010257;
    • для большинства региональных льгот — подтверждение предоставления информации об их эффективности по установленным формам;
    • документы, подтверждающие то, что компания занимается тем видом деятельности, который имеет право на льготу, и справку о структуре доходов, которая позволит достоверно установить, что именно от нее получено не менее 70 % выручки для большинства категорий и 50 % — для научных организаций;
    • пояснительную записку, показывающую основание применения льготы по каждому году и описывающую документы, приложенные как доказательства.

    Если поданные документы удовлетворят сотрудников ИФНС, льгота будет считаться подтвержденной, если их окажется недостаточно, могут быть истребованы и другие подтверждающие документы.

    Рассмотрим более подробно на примере применение кода льготы 2010257 по налогу на имущество организаций.

    По состоянию на дату

    Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения

    В т.ч. стоимость льготируемого имущества

    01 января 1 650 000 720 000
    01 февраля 1 630 000 710 000
    01 марта 1 610 000 700 000
    01 апреля 1 590 000 690 000
    01 мая 1 570 000 680 000
    01 июня 1 550 000 670 000
    01 июля 1 530 000 660 000

    Налоговая ставка для организации равна 2,2 %

    Выполним расчет:

    • средняя стоимость основных фондов за полугодие составляет 1 590 000 руб. (1 650 000 1 630 000 1 610 000 1 590 000 1 570 000 1 550 000 1 530 000) /7;
    • средняя стоимость льготируемого имущества за полугодие составляет  690 000 руб. (720 000 710 000 700 000 690 000 680 000 670 000 660 000)/7;
    • сумма авансового платежа за полугодие составляет 19 800 руб. (1 590 000 — 690 000) * 2,2%.

    Образец заполнения декларации по налогу на имущество с применением льготы 2010257 прилагается в формате Excel и в формате PDF.

    Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

    При этом расходы, осуществленные за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве, для целей налогообложения прибыли организаций в состав расходов не включаются.

    • Предприятиям, финансируемым за счет государственных средств.
    • Учреждениям власти и управления.
    • Организациям, ведущим социально значимую деятельность – медицинскую, образовательную, спортивную.
    • Предприятиям, содержащим объекты особого значения.

    Дополнительные возможности предоставляются организациям, используемым труд инвалидов, участвующих в инвестиционных проектах.

    Федеральная налоговая служба {amp}lt;…{amp}gt; о порядке применения предусмотренной пунктом 2 статьи 381 Налогового кодекса РФ(далее – Кодекс) льготы по налогу на имущество организаций сообщает следующее.

    В соответствии с указанным пунктом Кодекса религиозные организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

    Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее – Закон № 125-ФЗ) религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

    На основании статьи 16 Закона № 125-ФЗ религиозные организации вправе основывать и содержать культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества).

    Кроме того, статьей 2 Федерального закона от 30.11.2010 № 327-ФЗ «О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности» к имуществу религиозного назначения отнесено недвижимое имущество (помещения, здания, строения, сооружения, включая объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации, монастырские, храмовые и (или) иные культовые комплексы), построенное для осуществления и (или) обеспечения таких видов деятельности религиозных организаций, как совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, проведение молитвенных и религиозных собраний, обучение религии, профессиональное религиозное образование, монашеская жизнедеятельность, религиозное почитание (паломничество), в том числе здания для временного проживания паломников, а также движимое имущество религиозного назначения (предметы внутреннего убранства культовых зданий и сооружений, предметы, предназначенные для богослужений и иных религиозных целей).

    При этом статьей 21 Закона № 125-ФЗ определено, что в собственности религиозных организаций могут находиться здания, земельные участки, объекты производственного, социального, благотворительного, культурно-просветительского и иного назначения, предметы религиозного назначения, денежные средства и иное имущество, необходимое для обеспечения их деятельности, в том числе отнесенное к памятникам истории и культуры.

    Таким образом, религиозной организации может принадлежать как имущество религиозного назначения, так и иное имущество (в том числе библиотека, инвентарь, холодильники, компьютеры, автомобили, сельхозтехника и иные хозяйственные и социально-культурные объекты), необходимое для обеспечения религиозной деятельности.

    Поэтому в силу пункта 2 статьи 381 Кодекса во взаимосвязи с указанными федеральными законами, если религиозная организация не осуществляет иную, отличную от религиозной, деятельность, то все необходимое для обеспечения религиозной деятельности вышеназванное имущество (основные средства), находящиеся на балансе религиозной организации, не признается объектом налогообложения.

    Что касается имущества, используемого религиозной организацией для иных видов деятельности, то в силу статей 374, 375 и 376 Кодекса объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций формируются для целей налогообложения исходя из установленных правил ведения бухгалтерского учета основных средств.

    Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    Adblock detector