Конверсионные операции — Карта знаний

Правовое регулирование режима конверсионных банковских операций

Режим конверсионных банковских операций регулируется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 “О банках и банковской деятельности”, Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”, различными инструктивными письмами Банка России. В число участников конверсионных операций входят юридические лица, граждане (в т.ч. осуществляющие предпринимательскую деятельность), а также Банк России и кредитные организации – резиденты и нерезиденты.

Основные ограничения при осуществлении конверсионных операций между банками и хозяйствующими субъектами установлены на уровне федеральных законов и дополняются на уровне подзаконных актов – инструкциями Банка России. Так, Банк России устанавливает, что покупка-продажа иностранной валюты юридическими лицами может осуществляться только в безналичном порядке, кроме этого, законодатель возлагает на юридических лиц обязанность приобретать иностранную валюту исключительно в целях осуществления внешнеэкономической деятельности и проведения разрешенных валютных операций.

Чтобы исключить мошенничество, расчеты иностранной валютой в наличной и безналичной формах на территории Российской Федерации между резидентами законодательно запрещены. Таким образом, установлен особый порядок проведения операций с использованием иностранной валюты (между банками и резидентами), включающий следующие основные требования в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”:

  • купля-продажа иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки;
  • резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено законодательством;
  • юридические лица обязаны покупать/продавать иностранную валюту через счета, открытые в уполномоченных банках;
  • без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту.

Таким образом, в какой-то степени конверсионные операции можно отнести к одному из механизмов валютного регулирования {amp}lt;1{amp}gt;: контроль за отдельными видами валютных операций осуществляется уполномоченными банками на стадии их проведения, то есть купли-продажи валюты.

Правила спот-рынка

Спот-рынок являет собой рынок срочной поставки валюты. Главными участниками являются банки, обмен валюты которые осуществляют на спот-рынке с партнерами:

  • с фирмами-клиентами напрямую;
  • с банками коммерческого типа на межбанковском рынке;
  • с банками и клиентами через брокеров;
  • с центральными банками государств.

Спот-рынком могут обслуживаться индивидуальные запросы и спекулятивные операции компаний и финансовых учреждений.

Правила данного рынка не зафиксированы в международных конвенциях, но их придерживаются все участники сделок в обязательном порядке. К таковым относятся:

  • платежи должны осуществляться не позднее двух рабочих банковских дней, причем на сумму оговоренной валюты без дополнительного установления процентной ставки;
  • чаще всего сделки реализуются на базе торговли компьютерного типа, которая предусматривает подтверждение на следующий рабочий день с помощью электронных извещений;
  • курса необходимо придерживаться в обязательном порядке.

Главным инструментом спот-рынка называют электронный перевод, осуществляемый по каналам системы СВИФТ (SWIFT).

Проведение конверсионных операций доступно таким участникам:

  1. Коммерческая банковская структура. На их долю выпадает основной объем этих сделок. Остальные участники держат здесь счета и проводят все необходимые сделки. Конверсионные операции покрывают большую долю запросов рынка в операциях с валютой, а также предлагают свои услуги другим банкам.
  2. Центральный банк. Он должен контролировать резервы в валюте, осуществлять валютные интервенции, которые влияют на курс обмена. Центробанк занимается контролем уровня ставок депозитов, оформленных в валюте своей страны.
  3. Валютная биржа. Ее функции: формировать курс валют, приемлемый для рынка, а также осуществлять операции обмена для юридических лиц.
  4. Государство. В большинстве случаев оно принимает непосредственное участие в контролировании курса обмена.
  5. Брокерская валютная компания. Здесь встречаются участники операций по купле-продаже для оформления договоров. За конверсионные валютные операции эти посредники берут определенный процент.
  6. Внешнеторговая компания. Для этой организации важно иметь валюту для проведения расчетов с контрагентами, поэтому с их стороны наблюдается устойчивый спрос. При этом импортеры всегда ищут, как приобрести валюту по оптимальному курсу, а экспортерам важно продать оставшуюся сумму.
  7. Физическое лицо. С их стороны наблюдается большой спектр различных операций с валютой.

Документальное оформление конверсионных операций

Основанием для проведения конверсионных операций являются правильно оформленные документы (поручения на покупку-продажу иностранной валюты, договоры, мемориальные ордера и пр.). Банк России не регламентирует порядок оформления конверсионных операций между банками и хозяйствующими субъектами, осуществляемых в безналичном порядке (точнее сказать, форму документов).

По нашему мнению, при оформлении документов, на основании которых осуществляются конверсионные операции, следует обращать внимание на следующие основные моменты:

  • договоры (соглашения) на заключение сделок, разовые поручения и т.д. должны содержать подписи уполномоченных лиц со стороны банка и со стороны клиента;
  • в зависимости от условий и регулярности сделок поручения на покупку-продажу валюты должны содержать соответствующие отметки о том, что сумма в валюте или рублях для покупки-продажи инвалюты списывается со счета клиента в безакцептном порядке (при наличии такого условия в договоре банковского счета);
  • в поручениях на покупку-продажу валюты должны проставляться подписи уполномоченных сотрудников банка и отметки (штампы), свидетельствующие о проверке соответствия подписей и печати клиентов заявленным образцам и достаточности средств на счете, а также подписи ответственных сотрудников по валютному контролю о соответствии операции требованиям валютного законодательства Российской Федерации;
  • должны соблюдаться условия конверсионных сделок, указанных в поручениях клиентов (срок, курс, сумма);
  • при списании в безакцептном порядке суммы в рублях для покупки инвалюты со счета резидента по заявлению на покупку валюты должно оформляться платежное требование и помещаться в бухгалтерские документы дня, при этом в соответствии с требованиями Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П платежное требование должно содержать подписи уполномоченных лиц и печать банка;
  • в соответствии с требованиями Приложения 12 к Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П в платежных требованиях банка по списанию в безакцептном порядке сумм валюты РФ для покупки инвалюты в поле “Назначение платежа” должна быть сделана ссылка на номер и дату соглашения с банком, кроме того, в соответствии с п. 11.1 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П в поле “Условие оплаты” должен быть указан пункт договора, который предусматривает право банка на безакцептное списание комиссионного вознаграждения по данным операциям.

Таким образом, полнота и правильность оформления первичных документов, как созданных внутри кредитной организации, так и полученных от клиентов – контрагентов по сделкам, подлежат строгой регламентации со стороны кредитной организации, так как на основании первичных документов производится отражение операций на счетах бухгалтерского учета.

Проведение конверсионных операций по счетам клиентов

Недостаточное регламентирование конверсионных операций со стороны надзорных органов порождает проблемы при разработке методологии их учета. Рассмотрим основные вопросы методологии учета данных операций, чтобы свести к минимуму ошибки в бухгалтерском учете таковых.

Суть конверсионных операций и огромный спрос на них в последнее время связаны с тем, что при осуществлении международных расчетов организации используют чаще всего доллары США или евро. При этом совсем необязательно открывать счет и в долларах США, и в евро. Можно поручить банку обменять доллары, находящиеся на счете, на евро и сразу перечислить их поставщику.

После вступления в силу Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П “О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” (далее – Положение N 302-П) был уточнен порядок отражения в бухгалтерском учете конверсионных операций. В частности:

  • разделены понятия купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионной операции (купля-продажа одной валюты за другую): сделка купли-продажи предполагает куплю-продажу иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах, конверсионная сделка – сделку купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту в наличной и безналичной формах;
  • расширен перечень корреспондирующих счетов при совершении сделок через балансовые счета второго порядка счетов 47407, 47408 “Расчеты по конверсионным и срочным сделкам”; теперь указанные счета могут корреспондировать: с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
  • результат от сделок купли-продажи валюты за рубли в наличной и безналичной формах, а также конверсионных операций в наличной и безналичной формах теперь относится на счета доходов и расходов без применения балансовых счетов переоценки 61306, 61406, которые упразднены и отсутствуют в новом Плане счетов (т.к. доходы и расходы теперь отражаются в учете методом начисления): доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Доходы и расходы по конверсионным операциям определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы отражаются в разделе банковских сделок по символам 12201 и 22101 соответственно;
  • определена дата совершения операции с иностранной валютой – первая из дат поставки либо получения;
  • уточнен порядок переноса срочных сделок со счетов главы Г на балансовые счета 47407, 47408 “Расчеты по конверсионным и срочным сделкам” – в начале операционного дня: при наступлении первой по сроку даты (поставки или расчетов) в начале операционного дня срочные сделки переносятся на балансовые счета, при этом учет сделок совпадает с учетом сделок купли-продажи валюты за рубли и конверсионных операций, но должен осуществляться только с применением счетов 47407, 47408 “Расчеты по конверсионным и срочным сделкам”.

Конверсионные операции — Карта знаний

Следует отметить, что прежний порядок отражать операции купли-продажи и конверсионные без применения счетов 47407, 47408 “Расчеты по конверсионным и срочным сделкам” путем прямых бухгалтерских записей сохранился.

Так как больше всего сложностей у банков возникает при определении порядка учета операций по купле-продаже иностранной валюты как в наличной, так и безналичной формах, надзорные органы требуют уделять внимание формированию учетной политики именно в данном аспекте. В частности, в учетной политике банка может быть определено, что отражение валютно-обменных операций проводится с использованием парных счетов 47407 и 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”.

Согласно характеристике этих счетов разница между рублевым эквивалентом покупаемой или продаваемой иностранной валюты, рассчитанная по курсу Банка России к курсу сделки (реализованная курсовая разница), относится на доходы (положительная) или расходы (отрицательная). Это позволяет исключить сальдирование результатов.

Что касается отражения в учетной политике банка вопросов, связанных с куплей-продажей иностранной валюты безналичным путем, то здесь следует, прежде всего, четко разграничить способ купли- продажи: за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) или за счет клиента. Операции купли-продажи иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими, не затрагивающими валютную позицию банка, поэтому учет этих операций не затрагивает упомянутых счетов 47407 и 47408.

В отношении операций купли-продажи иностранной валюты при ведении открытой валютной позиции безналичным путем сложности возникают, когда нужно определить порядок отражения финансовых результатов от конверсионных сделок (как кассовых, так и срочных). Речь идет о необходимости вести раздельный учет финансовых результатов, о совершенствовании кассовых и срочных сделок, так как они по-разному участвуют в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Операции в иностранной валюте отражаются по официальному обменному курсу Банка России на день операции. Курсовая разница, возникающая после расчетов по операциям в иностранной валюте, включается в отчет о прибылях и убытках по обменному курсу, действующему на дату операции.

Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в российские рубли по официальному обменному курсу Банка России на дату составления баланса. Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, отражаются в отчете о прибылях и убытках как доходы за вычетом убытков от переоценки иностранной валюты.

Учетная политика банка не должна дублировать положения по бухгалтерскому учету кредитных операций, операций с ценными бумагами, иностранной валютой, а также положения по кредитной, инвестиционной политике и другие положения в той части, которая жестко определена действующими нормативными документами.

Конверсионные операции — Карта знаний

Учетная политика конверсионных операций банка должна в обязательном порядке включать:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
  • формы первичных учетных документов для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым в альбомах Госкомстата России не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
  • порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями) по конверсионным операциям;
  • порядок проведения конверсионных операций и пр.

Банкнотная сделка – это сделка по покупке-продаже наличной иностранной валюты:

  1. за одноименную безналичную валюту (одновалютная) либо
  2. за другую безналичную валюту, в том числе за валюту РФ (разновалютная).

Разновалютную банкнотную сделку можно рассматривать как конверсионную операцию.

Говоря о бухгалтерском учете этого вида операций, прежде всего следует обращать внимание на сроки проведения сделок, а точнее, сроки поставки активов продавцом и покупателем. Самым распространенным заблуждением банков является то, что в нарушение п. 4.59 Положения N 302-П сделки покупки-продажи валюты с поставкой “на следующий день” отражаются на счетах бухгалтерского учета с использованием балансовых счетов 47422 “Обязательства по прочим операциям”, 30221 “Незавершенные расчеты кредитной организации”, а не как срочные сделки с использованием балансовых счетов 47407, 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”. То есть кредитные организации должны осуществлять следующие бухгалтерские проводки.

в день заключения сделки (дату получения валюты):

  • Дт 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (А)
  • Кт 47407 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (П) – на сумму сделки согласно договору;
  • Дт 20202 “Касса кредитных организаций”
  • Кт 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (А) – на сумму полученной наличной иностранной валюты;
  • Дт 70606 “Расходы”, символ 22101 “Комиссия, уплаченная по кассовым операциям”
  • Кт 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (А) – на сумму комиссии (вознаграждения) согласно условиям заключенной сделки;

на следующий рабочий день {amp}lt;1{amp}gt;:

  • Дт 47407 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (П)
  • Кт 30222 “Незавершенные расчеты кредитной организации” – на сумму сделки согласно договору.

При перечислении безналичного покрытия на основании SWIFT-сообщения – платежного поручения:

  • Дт 30222 “Незавершенные расчеты кредитной организации” – на сумму сделки согласно договору
  • Кт корсчета ностро, лоро – на сумму перечисленного безналичного покрытия и уплаченной комиссии.

Б. В случае если по условиям сделки перечисление покрытия предшествует получению наличной иностранной валюты: в день заключения сделки:

  • Дт 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (А)
  • Кт 47407 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (П) – на сумму сделки согласно договору;
  • Дт 30221 “Незавершенные расчеты кредитной организации”
  • Кт 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (А) – на сумму сделки;

на следующий день:

  • Дт 30221 “Незавершенные расчеты кредитной организации”
  • Кт корсчета ностро, лоро – на сумму сделки и уплаченной комиссии;

Конверсионные операции — Карта знаний

в день приема наличной иностранной валюты на основании распоряжения (подтверждения) с оформлением приходного кассового ордера:

  • Дт 20202 “Касса кредитных организаций”
  • Кт 47407 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (П) – на сумму полученной наличной иностранной валюты;
  • Дт 70606 “Расходы”, символ 22101 “Комиссия, уплаченная по кассовым операциям”
  • Кт 47407 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” (П) – на сумму перечисленной комиссии (вознаграждения) согласно условиям заключенной сделки.

Спот-маркет

• выполнение поручений конверсионного типа клиентов финансового учреждения;

• поддержку ликвидности, для которой осуществляют банки обмен валюты из одной в другую с помощью собственных средств;

• заключение спекулятивных конверсионных сделок;

• исключение возможного наличия непокрытых остатков на счетах, для чего производится регулирование валютной позиции;

• снижение излишков в одной валюте, а также возмещение потребности в другой.

Выше отмечалось, что проведение конверсионных операций не имеет каких-то жестких временных рамок. Несмотря на это, такие сделки условно делятся на несколько видов:

  • Текущие обменные сделки («спот»).
  • Срочные операции купли/продажи («форвард»).

Если исходить из мирового опыта, сделки «спот» производятся с определенным днем валютирования, который наступает на вторые рабочие сутки (отсчет начинается с момента, когда была проведена транзакция). Название «спот» нашло отражение и в общей терминологии, относящейся к конверсионным валютным операциям. В международной практике это спот-рынок.

Главное преимущество сделок «spot» в том, что они обеспечивают максимальный комфорт для участников. В частности, в течение 2-х суток со дня оформления проводится проверка документов, а также подготовка платежных поручений (последние применяются для организации переводов).

На территории РФ конверсионные операции проводятся по иному принципу:

  • Текущие (кассовые) операции на рынке двух валют (российской и американской) оформляются с днем валютирования «завтра» и «сегодня». Принцип спот применяется в редких случаях.
  • Конверсионные операции с днем валютирования могут оформляться в любое удобное время (в течение рабочих суток). Так, безналичные транзакции с участием американской валюты можно осуществлять до позднего вечера. Это связано с тем, что между РФ и США присутствует 8-часовая разница во времени.
  • Конверсионные валютные операции с участием национальной валюты также проводятся допоздна. Но здесь причина иная. Специальные центры РФ, в которых производятся валютно-кассовые расчеты, работают до девяти вечера по Москве. Следовательно, до этого времени удается осуществлять необходимые транзакции.

Текущие операции по конвертации проводятся на условиях “спот”. Здесь дата валютирования равна второму дню с момента оформления сделки. Мировая практика называет это spot-market.

Конверсионные операции — Карта знаний

Условия для операций спот довольно комфортны для участников. На протяжении текущего рабочего дня (или следующего) можно не спеша собрать полный пакет документов, сформировать платежные документы для проведения операции.

Методика проведения этих сделок состоит в прохождении нескольких шагов:

  1. Подготовительный. Здесь осуществляется исследование текущего положения рынков валют, определяются направления движения всех валют, принимающих участие в сделках обмена. Исходя из полученных результатов, формируется средний валютный курс.
  2. Аналитический. Изучается динамика денежных курсов. После определяется позиция банка по каждому виду валют (рост или понижение). Определяется сумма операции, курс фиксируется.
  3. Итоговый. Операция проходит по счетам и учитывается в документах.

Бухгалтерский учет отдельных видов конверсионных операций

Обмен инвалюты происходит по официальному курсу Центробанка России. Например, зарубежная компания-поставщик выставила оплату в 17 000 евро компании-импортеру, у которой открыт расчетный счет в USD. Чтобы погасить обязательство, импортер подал заявление в банковское учреждение для перевода USD в EUR.

Часто на международных рынках используется такой вид сделки, как swap (далее – своп). Это банковская сделка, состоящая из двух противоположных конверсионных операций, заключаемых в один и тот же день. При этом одна из этих сделок является срочной, а вторая – сделкой с немедленной поставкой (кассовая сделка).

Конверсионной операцией называется сделка покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в т.ч. валют с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации. Сделкой с немедленной поставкой называется конверсионная операция с датой валютирования, отстоящей от дня заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня.

Поэтому сделка своп – это операция купли-продажи иностранной валюты. Исполнение ее осуществляется в два этапа. На первом этапе в момент заключения сделки продавец производит немедленную поставку (кассовую сделку) обусловленной суммы иностранной валюты за рубли или иную валюту по курсу, определенному сторонами для этой поставки.

Форвардные контракты

Форвардная конверсионная операция – это сделка по обмену валют по предварительно согласованному курсу. Дата валютирования в данном случае отложена на определенный срок, который оговорен обоими участниками сделки.

Форвардные контракты приносят наибольшую пользу в том случае, если отечественная компания имеет в планах закупку товаров за рубежом за доллары США. При этом она может не располагать требуемой суммой денежных средств на осуществление операций на момент заключения контракта, но ожидает их поступления.

Форвардные контракты могут принести пользу и минимизировать риски, но в некоторых случаях могут стать причиной упущенной прибыли. На примере с отечественной компанией это означает, что валюта станет не дороже, а наоборот, дешевле. Таким образом, фирма могла заплатить за товары меньшую сумму в рублях.

Фьючерсы, опционы и свопы

  • Фьючерсы от форвардных контрактов отличаются стандартными сроками погашения и установленным размером количества валюты. Таким образом, фьючерсы торгуются так же, как и ценные бумаги. Каждый фьючерс имеет свой период продолжительности, исчисляемый несколькими месяцами.
  • При работе с опционами трейдер заметит значительное сходство с торговлей фьючерсами. Отличительной особенностью опционной торговли будет возможность в любой момент времени отменить торговую операцию. Можно сказать, что обязательства участника сделки не столь жесткие, чем на фьючерсном рынке.
  • Своп так же является одной из разновидностей конверсионных сделок. Особенностью данной операции является обязательно повторение торговой сделки в противоположную сторону. Например, если один из участников сделки совершил покупку некоторого объема валюты, например, на Форекс, то через некоторое время вторая сторона проводит ту же самую операцию у первой. То есть, компания сначала приобретает некий объем валюты у второй стороны, а затем ей же его и продает. Свопы, в отличие от предыдущих вариантов, не имеют отдельного рынка. 
  • Так как большинство наших читателей являются трейдерами, напомним, что для торговли на Форекс лучше всего подходит именно spot – рынок. Именно здесь большинство из нас, валютных спекулянтов, как раз и работает.

Фьючерсная конверсионная операция – это сделка, которая имеет фиксированные размеры сумм валюты и стандартные сроки валютирования. Таким образом, такие контракты могут продаваться как ценные бумаги. Для торговли ими предназначен рынок фьючерсов. Средней продолжительностью обращения данных конверсионных операций можно назвать три месяца.

Опционы имеют сходства с фьючерсами, но обязательства одной из сторон существенно ослаблены. От проведения сделки можно отказаться в любой момент, если есть необходимость. При этом данными договорами торгуют на отдельно предназначенном рынке опционов.

Проведение конверсионных операций по счетам клиентов

Банками разрабатывается и утверждается свой внутренний документ, в котором детально описан порядок проведения конверсионных операций.

Предприятия и учреждения, прежде чем заключить договор с кредитной организацией, знакомятся с банковскими условиями. Клиент оформляет заявление, которое подтверждает согласие с внутренними правилами проведения конверсионных операций. Он получает полную информацию о том, как эти процессы будут осуществляться по его счетам, открытым в банке. Конкретные условия проведения операций клиент отражает в поручении. Это касается, например:

  1. даты валютирования;
  2. котировки у. е. на тот отрезок времени, в котором происходит данная операция.

Одним из серьезных критериев конверсионной операции выступает дата валютирования. Она прямо влияет на срок перечисления денежной массы в определенной инвалюте или ее поступления.

Форвардные сделки содержат в себе определенные риски для банков. Поэтому те нередко проводят их только при условии внесения клиентом гарантийного обеспечения.

Соглашение с банком предусматривает взимание платы за выполнение конверсионных операций.

Конверсионные операции — Карта знаний

Сценарий российских валютных сделок обусловлен существенной разницей во времени с США, а также традиционной любовью российских банкиров к кассовому способу реализации транзакций. На сегодняшний день финансовые организации России предлагают реализацию конверсионных операций по валютной паре доллар/рубль и евро/рубль с валютированием в этот же банковский день – Tod или на следующий банковский день – Tom.

При этом условия Spot вообще не предлагаются.Сделки с датой валютирования «сегодня» по валютной паре доллар/рубль и евро/рубль можно осуществлять весь рабочий день, потому что большая часть финансовых организаций берет на проводку платежные поручения до 18:00, а некоторые банки и до 21:00 по московскому времени.

Разница во времени с США равная восьми часам дает возможность российским проводкам попасть в окно до открытия банковского дня в Америке. А значит, что еще до начала проводок в США все российские конверсионные сделки уже ожидают обработки.Примечательно, что курсы конверсии валют соответствуют внутрибанковским курсам, но не текущим рыночным спот-курсам, как это делается во всем мире.

Вследствие этого часто наблюдаются определенные отклонения в получаемых суммах. Каждый банк имеет свои собственные правила реализации конверсионных операций. Зачастую курс на главные валютные пары определяется один раз в день, отталкиваясь от курса закрытия спот-рынка предыдущего дня. Некоторые продвинутые банки (такое встречается редко) на протяжении рабочего дня вносят определенные изменения.

Ряд финансовых организаций формирует для крупных клиентов специальные условия обслуживания, среди которых и льготные курсы обмена валют.Проводятся в России и форвардные конверсионные операции. Бывают односторонние, а также с дальнейшей обратной транзакцией (своп). Традиционно, банковские организации предлагают реализацию форвардных сделок исключительно в телефонном режиме, чтобы упростить осуществление сделки.

Предложения в информационных системах или программных продуктах «клиент-банк». Это происходит вследствие того, что операции являются рискованными для банка. По этой причине, прежде чем заключать такие сделки клиент или получает в банке особый сублимит риска на срочные операции, или вносит гарантийное обеспечение под сделку.

Учет требований и обязательств до наступления первой по сроку даты расчетов по банкнотной сделке осуществляется на счетах главы Г. При наступлении первой по срокам даты расчетов требования и обязательства по банкнотной сделке переносятся в главу А:

  • Дт 47408 (810) “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”.

Лицевые счета открываются в разрезе банков-контрагентов для ведения аналитического учета в отдельном программном обеспечении по каждой сделке и по каждому финансовому инструменту (банкнотная сделка, своп, опцион и др.):

  • Кт 47407 (810) “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”.

Лицевые счета открываются в разрезе банков-контрагентов для ведения аналитического учета в отдельном программном обеспечении по каждой сделке и по каждому финансовому инструменту (банкнотная сделка, своп, опцион и др.) – на сумму сделки по курсу сделки:

  • Дт 70606 “Расходы”, символ 22101 “Комиссия, уплаченная по кассовым операциям”
  • Кт 70601 “Доходы”, символ 12201 “Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах” – на сумму реализованной курсовой разницы.

Далее учет осуществляется аналогично указанному выше.

Кроме этого, довольно часто при продаже наличной валюты за безналичную используется сводный балансовый счет второго порядка 47422 “Обязательства по прочим операциям” вместо учета на лицевых счетах, открываемых по каждому банку (несмотря на то что п. 4.67 Положения N 302-П предусматривает ведение аналитического учета на данном счете на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций, ввиду того что операции имеют индивидуальный характер, целесообразно вести аналитический учет в разрезе кредитных организаций, являющихся сторонами по сделкам).

Рассмотрим примеры. Учетной политикой банка определен порядок учета операций по покупке-продаже безналичной валюты за счет собственных средств банка по заявкам клиентов с использованием счетов 47407 и 47408, а также определен порядок учета операций по продаже валютной выручки с использованием счета 47405.

Операции продажи экспортной валютной выручки (банк покупает за счет собственных средств) отражаются в балансе в следующем порядке:

  • Дт 40702 (840) “Транзитный валютный счет клиента”
  • Кт 47405 (840) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”;
  • Дт 47405 (840) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
  • Кт 47405 (810) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”;
  • Дт 47405 (840) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
  • Кт 70601 (810) “Доходы”, символ 12201 “Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах” (по видам доходов);
  • Дт 47405 (810) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
  • Кт 40702 (810) “Расчетный счет клиента”.

В данной ситуации следует помнить, что согласно Положению N 302-П балансовые счета второго порядка 47407 и 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” используются в двух случаях: для учета операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и для расчетов по срочным сделкам.

Если операция продажи валютной выручки по распоряжению клиента, отражаемая кредитной организацией в бухгалтерском учете с использованием балансового счета второго порядка 47405 “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”, сопровождается заключением срочной сделки, то в соответствии с положениями учетной политики банка сделку следует отражать на балансовых счетах 47407 и 47408 “Расчеты по конверсионным и срочным сделкам”.

Отражение в бухгалтерском учете конверсионных операций (без заключения срочных сделок) может осуществляться как с использованием балансового счета 47407, так и прямой корреспонденцией счетов, номинированных в разных валютах, что зависит от возможностей программного обеспечения банка.

Следует отметить, что использование рублевого балансового счета второго порядка 47405 “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты” в качестве конверсионного (транзитного) противоречит его характеристике, таким образом, указанные бухгалтерские проводки:

  • Дт 47405 (840) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
  • Кт 47405 (810) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”

конверсионные операции это

и одновременно:

  • Дт 47405 (810) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
  • Кт 40702 (810) “Расчетный счет клиента” –

нужно считать некорректными.

Бухгалтерские проводки свидетельствуют о том, что учет конверсионных операций банк осуществляет минуя счет конверсии (47407), поэтому операции по продаже экспортной валютной выручки клиента за счет собственных средств банка (без перечисления средств на биржу и заключения срочных сделок) с зачислением валюты РФ на рублевый счет клиента следует отражать прямой корреспонденцией счета 47405 (в иностранной валюте) и расчетного счета клиента (в рублях) с отнесением курсовой разницы на доходы. Иными словами, достаточно осуществить следующие бухгалтерские проводки:

  • Дт 40702 (840) “Транзитный валютный счет клиента”
  • Кт 47405 (840) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”;
  • Дт 47405 (840) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
  • Кт 70601 (810) “Доходы”, символ 12201 “Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах” (по видам доходов);
  • Дт 47405 (840) “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
  • Кт 40702 (810) “Расчетный счет клиента”.

Ввиду того что обязательная продажа сейчас отменена и банки могут самостоятельно осуществлять покупку-продажу валюты (без обязательного участия валютной биржи), данную операцию достаточно отразить следующими бухгалтерскими проводками:

  • Дт 40702 (840) “Транзитный валютный счет клиента”
  • Кт 70601 (810) “Доходы”, символ 12201 “Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах” (по видам доходов)
  • Кт счет 40702 (810) “Расчетный счет клиента”.

Часто банки допускают нарушение, перераспределяя средства рубли – валюта или валюта – рубли (в целях регулирования открытой валютной позиции) между головной организацией и филиалами банка не по курсу Банка России, а по курсам, установленным для таких сделок. Приведем пример.

Пример. Операции по регулированию открытой валютной позиции по курсу банка, отличному от курса Банка России (например, продажи филиалом 100 тыс. долл. США по курсу 26,5 при курсе Банка России 27,00) на балансе головной организации отражаются следующим образом:

  • Дт 30302 (840) “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации” (в разрезе филиала) – на сумму 100 тыс. долл. США
  • Кт 30301 (810) “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации” (в разрезе филиала) – рублевый эквивалент 2650 тыс. руб.

и одновременно на сумму положительной курсовой разницы:

  • Кт 70601 “Доходы”, символ 12201 “Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах” – 50 тыс. руб.;

Особенности учета операций FOREX и Swap

Применение конверсионных операций в РФ основано на значительной разнице во времени с США. Не последнюю роль играет то, что банкиры традиционно предпочитают использовать кассовый метод.

Кредитные организации страны предлагают своим клиентам проводить конверсионные сделки по главным парам валют $ / RUB и € / RUB с валютированием в день (банковский):

  1. текущий – Tod (от Today);
  2. следующий – Tom (от Tomorrow).

банки обмен валюты

Если на платежных документах стоит Tod («сегодня»), то они выполняются весь рабочий день. Почти все банки свободно берут платежки до шести вечера, а при необходимости – и до девяти (время московское). Поскольку разница во времени с Соединенными Штатами Америки (носителями доллара) составляет восемь часов, проводки из РФ проскакивают в окошко до того, как начнется рабочий день в банках Америки. На начало старта проводок конверсионные операции РФ находятся в очереди и ожидают обработки.

Отечественными банками операции проделываются по курсу внутреннему, а не текущему рыночному спот-курсу, используемому в мире. Потому вполне вероятны несоответствия в суммах, полученных в процессе конверсии.

Выставление котировки на главные пары валют происходит один раз в сутки. Отдельные банки начали корректировать курс на протяжении рабочего дня. Встречается такое нечасто.

Проведение конверсионных операций – повседневная работа. Порядок их осуществления разрабатывается банками. Некоторые из них для своих крупных и постоянных клиентов предлагают более выгодные (льготные) курсы обмена, создавая тем самым особенные условия сервиса.

Свопы представляют собой конверсионные валютные операции, которые подразумевают заключение сделки, направленной на куплю и продажу установленного количества валюты. Обязательством в данном случае является совершение обратной сделки спустя определенное время. Достаточно часто они представляют собой конверсионные операции банков и организаций.

Рынок сделок типа “Форвард”

Проведение конверсионных операций требует определенной подготовки, в особенности минимизации рисков. Небольшой срок поставки иностранной валюты не снижает риск, который несут контрагенты по данной сделке. Это обусловлено тем, что курс может измениться за короткие сроки.

Техника заключения сделок состоит из нескольких этапов. В первую очередь проводится анализ состояния валютных рынков, а также определяются тенденции движения курсов конкретных валют. Кроме того, на подготовительной стадии необходимо изучить причины их изменения. На основе полученной информации дилеры могут принять во внимание валютную позицию, которая имеется у них. Таким образом, определяется курс национальной денежной единицы по отношению к иностранной валюте с помощью компьютерной техники.

Конверсионные операции банков требуют ограничения потенциального риска. По этой причине операции стоит осуществлять с надежными партнерами. Выполненный анализ позволит выработать направление валютных сделок. Таким образом, обеспечивается короткая или длинная позиция в определенной валюте, которая используется при проведении сделки.

В крупных банках конверсионные операции по счетам клиентов производятся благодаря специальным группам экономистов-аналитиков. Дилеры принимают во внимание их информацию и самостоятельно выбирают направление совершения валютных операций. Менее крупные банки не имеют данных специалистов и их функции выполняются самими дилерами.

конверсионные валютные операции

При совершении конверсионных валютных сделок необходимо иметь достаточное количество знаний и практических навыков, поэтому стоит изучить подробно каждый из их видов.

Эти конверсионные операции – это операции с заранее известным и утвержденным курсом валют. Сделки оформляются в текущем времени (сегодня), однако дата валютирования откладывается на неопределенный период.

Цели подобных сделок – создание некой подушки безопасности от валютных курсовых скачков и получение дохода на спекуляциях.

Операции типа “Форвард” бывают:

  • Аутрайт – операция в одном экземпляре. Дата валютирования здесь отличается от даты спот. Если какая-либо из валют операции котируется выше операции спот, то у нее есть премия. Если наоборот, то у нее появляется скидка. Срочный курс, где учитывается скидка или премия, называют «курс аутрайт».
  • Сделки форвард с опционом. Это операции, где день поставки не зафиксирован. Любой участник имеет возможность определить подходящие себе условия выполнения обязательств. Другой участник получает за это право премию, размер которой зависит от длительности опциона, от курсовых разниц в момент подписания договора. Дата поставки нигде не отмечается, прописывается только период, на протяжении которого условия договора обязаны выполниться. Когда опцион находится у покупателя, он будет ждать, пока на рынке валюта станет дорогой, и тогда приобретет ее по меньшему курсу, который прописан в договоре. Продавец же, наоборот, будет выжидать, пока на рынке спот стоимость валюты снизится, тогда он сможет продать ее по курсу выше того, который указан в договоре.
  • Сделки своп. Это один из основных способов страхования рисков, который заключается во входе в противоположные сделки (хеджирование). Это противоположные сделки, важно понимать, что одна сделка будет спот, другая – форвардной. Своп – это объединение кассовой торговли и срочных сделок.

Особенность операций «форвард» заключается в том, что курсовая стоимость валюты согласована заблаговременно. При этом сделка должна производиться «сегодня», а день реализации контракта откладывается на определенное время.

В банковской практике сделки «форвард» условно делятся на две категории:

  • «Аутрайт» — операция, которая подразумевает проведение единичной обменной транзакции с определенным днем валютирования (чаще всего отличается от дня спот). Таких транзакций проводится немного — до 15-20 процентов от всех операций.
  • Валютный своп — более продвинутый вариант, который применяется в 80-85 процентах случаев. Именно он составляет большую часть конверсионных валютных операций, осуществляемых на рынке.

Проведение конверсионных операций по счетам клиентов

Счета для учета конверсионных операций приведены из Положения 302-п

Балансовые счета и внебалансовые счета

Признак счета

Наименование счета

47407

П

Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям. Аналитический учет – по каждому клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина» ведется консолидированные счета в разрезе видов валют, счета аналитического учета по клиентам ведутся в отдельной программе.

47408

А

Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям. Аналитический учет – по каждому клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина» ведется консолидированные счета в разрезе видов валют, счета аналитического учета по клиентам ведутся в отдельной программе.

47422

П

Обязательства банка по прочим операциям

1. Технический лицевой счет «Позиция» – для Головного банка.

2. Лицевой счет «Средства клиентов по покупке / продаже иностранной валюты, поступившие до даты заключения сделки». В Головном банке – в ИБС «Афина» ведутся консолидированные счета в разрезе структурных подразделений. В филиалах банка – в ИБС ведется аналитический учет по каждому клиенту.

61306

П

Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы

61406

А

Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы

930

А

Требования по поставке денежных средств. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.

933

А

Требования по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения требований. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.

93801

А

Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке на указанном счете открывается также технический лицевой счет «Позиция»).

960

П

Обязательства по поставке денежных средств. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.

963

П

Обязательства по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения обязательств. Аналитический учет – по каждому договору в разрезе видов валют.

96801

П

Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке на указанном счете открывается также технический лицевой счет «Позиция»).

конверсионный сделка валюта операция

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки),

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» – на величину операционной курсовой разницы.

Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» – на сумму обязательств в рублях.

Комиссия с клиента по таким сделкам взиматься не должна, так как это не посреднические операции, они выполняются банком за свой счет (за счет ведения открытой валютной позиции). Если же банк предусматривает взимание комиссионного вознаграждения, то оно должно содержать в себе НДС.

проведение конверсионных операций

Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» с последующими изменениями и действующей в части, не противоречащей указаниям №383-У и 409-У, уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала, при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции.

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму требований в рублях

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» – на сумму операционной курсовой разницы.

К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму требований в рублях.

К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» – на сумму обязательств в инвалюте.

Если в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в РКЦ (30102810), а вместо специального транзитного валютного счета клиента, будет фигурировать корреспондентский счет в банке-корреспонденте в иностранной валюте (30110840).

Операции на валютной бирже за свой счет. Сделки покупки-продажи банками иностранной валюты на бирже (ММВБ) с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») осуществляются на условиях предварительного депонирования средств (предназначенной для продажи иностранной валюты или рублевого покрытия, необходимого для покупки инвалюты).

Вопрос о том, на каком балансовом счете отражать средства, перечисленные банком на биржу для обеспечения проведения расчетов по заявке банка, остается не ясным. Поскольку операции, проводимые на торговых сессиях межбанковских валютных бирж, в том числе и специальных торговых сессиях, относятся к операциям на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в секторе для расчетов на валютном рынке, то логично было бы использовать для учета этих операций балансовый счет 304 «Расчеты на ОРЦБ».

В то же время Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ в письме от 13 ноября 1998 г. №18-2-6/1729 разъяснил порядок отражения по счетам бухгалтерского учета движения денежных средств, направляемых на ММВБ для покупки или продажи валюты, следующим образом: поскольку ММВБ не открывает кредитным организациям валютных счетов на балансовом счете 304, то и кредитные организации не вправе отражать расчеты с ММВБ по покупке и продаже валюты на этом балансовом счете.

Исходя из этого, для учета платежного оборота с валютными биржами рекомендуется использовать балансовые счета 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (эти счета, напомним, работают в режиме парных счетов). С подобной рекомендацией Департамента трудно согласиться, поскольку в характеристике этих счетов указано их назначение – учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты.

Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. Утром следующего дня банки, получив выписки со своего корсчета в РКЦ или корсчета в банке-корреспонденте и биржевое свидетельство по исполненной сделке, отражают поступление средств на корсчет по дате выписки, т.е.

предыдущим днем, закрывая тем самым сделку одним операционным днем. Поскольку предназначенная для продажи иностранная валюта или рублевое покрытие, необходимое для покупки инвалюты, перечисляются на биржу накануне торгов, то некоторые банки пытаются отразить эту сделку на внебалансовых счетах в день перечисления аванса на биржу, т.е.

Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете на примере (условия приведены выше).

Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П «О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж» уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

Д 47423 «Требования банка по прочим операциям» – по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей»

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на депонируемую сумму в рублях по курсу биржи

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ),

Порядок отражения операций при осуществлении расчётов

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму обязательств в рублях (по курсу биржи).

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» – на сумму обязательств в руб.

Д 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму купленной валюты за минусом комиссии,

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями – на сумму рублевого эквивалента комиссии биржи, удержанной в инвалюте

К 47408 «Резервы под возможные потери» – на сумму требований инвалюте (по курсу ЦБ РФ).

Поскольку удержанная в валюте комиссия, отнесена на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ, то это отразится на валютной позиции как продажа одного доллара США. Таким образом, реально поступившая на валютный корсчет сумма 999 долл. отразится по валютной позиции как покупка 1000 долл. и продажа 1 долл. одновременно.

Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения №57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

К 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» – на сумму требований в рублях (по курсу биржи)

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» – на сумму операционной курсовой разницы, т.е. превышение суммы требований в рублях по курсу биржи (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ.

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» – на сумму обязательств в инвалюте.

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму поступивших рублей за минусом комиссии,

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями» – на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector