Книга покупок и продаж: образец

СЛОЖНОСТИ С ПОРЯДКОМ ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ ПОКУПОКЕЕ ВАМ ЗАПОЛНИТ ПРОГРАММА БУХСОФТ!

Формирование записей в книге покупок осуществляется в следующем порядке:

  • Прописывается сокращенное или полное название фирмы потребителя, или ФИО потребителя-предпринимателя;
  • ИНН плательщика налогов, а также код причины регистрации в налоговой инспекции;
  • Даты начала и окончания налогового квартала.

Заполнение граф в бланке книги покупок осуществляется следующим образом:

  • 1 – номер формируемой записи по порядку;
  • 2 – код вида совершаемой операции, в соответствии с законодательно утвержденным списком;
  • 3 – номер счета-фактуры и дата его формирования;
  • 4 – номер и дата исправленного счета-фактуры, указанные в строчке 1а счета-фактуры;
  • 5 – номер и дата формирования корректировочного счета-фактуры;
  • 6 – номер и дата совершения исправления в корректировочном счете-фактуре;
  • 7 – номер и дата формирования бумаги, которая подтверждает, что налог был уплачен;
  • Графа 8 книги покупок – дата, когда продукция или имущественные права были приняты к учету;
  • 9 – название фирмы-торговца;
  • 10 – ИНН плательщика налогов, а также код причины регистрации плательщика-продавца;
  • 11 – название агента или посредника, который приобретает продукцию по контракту комиссии или агентскому контракту от своего имени для потребителя-комитента;
  • 12 – ИНН плательщика налогов, а также код причины регистрации посредника, указанного в предыдущей графе;
  • 13 – номер таможенной декларации при продаже продукции, которая была ввезена на территорию РФ из-за рубежа;
  • 14 – название и код валюты, которая едина для всей продукции, указанной в счете-фактуре, а также ее цифровой код, в соответствии с Общероссийской классификацией;
  • 15 – стоимость продукции, в соответствии с 9-ой строчкой счета-фактуры;
  • 16 – размер НДС, в соответствии со счетом-фактурой, который принимается к вычету в нынешнем налоговом периоде.

При возврате товаров покупателю с 1 апреля 2019 года больше не надо выставлять и регистрировать в книге продаж счет-фактуру на обратную реализацию. Требование об этом исключили из правил ведения книги продаж. Возврат товара продавец должен оформлять корректировочным счетом-фактурой. Не важно, принял покупатель товар к учету или нет. При возврате товара покупатель восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре.

Новые правила оформления возврата также официально действуют со II квартала 2019 года, но применять их можно уже с I квартала 2019 года независимо от даты отгрузки товара.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Книга покупок и продаж: образец

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?».

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

1. Процедура автоматического заполнения книги покупок начинается с накладывания фильтра по периоду из учета покупок (месяц, квартал). Критерием фильтра является дата счет-фактуры из верхней части формы Учет покупок или дата соответствующей проводки.

2. Порядок заполнения Книги покупок зависит от задействованных видов сделок.

Книга покупок и продаж: образец

– “Зачтен НДС по товарам, работам, услугам” (Д.68.2 К.19.1, 19.2, 19.3 – внутренний номер проводки 133)

– “Зачтен НДС по товарам, работам, услугам”, сформированная при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся на 01.01.2006 г. (Д.68.2 К.19.6, 19.7 – внутренний номер проводки 134)

– “Восстановлен НДС в связи с возвратом” (Д.68.2 К.62.11 – внутренний номер проводки 135);

– проводка на списание 1/6 суммы накопленного НДС, формируектся автоматически при нажатии на кнопку “НДС 2005” для организаций, применявших до 2006г. учетную политику “по отгрузке”. НДС должен быть полностью списан в течение первого полугодия 2006г. (внутреннее название проводки «NDS 2005»).

– “Зачтен НДС по аренде” (Д.68.2 К.19.4 – внутренний номер проводки 130), проводка формируется только для вида сделки Расчеты налоговых агентов/ Федеральная и муниципальная аренда.

Кроме того, в книгу покупок попадают все счета-фактуры, у которых в закладке Оприходование ставка НДС у любого наименования равна 0% или «не обл.»

Пример заполнения для видов сделок «Обычная сделка», «Оприходование по учетным ценам», “Расчеты налоговых агентов”

(1) № п/п – порядковый номер проводки;

(2) Дата и номер с/ф – дата и номер счета-фактуры из верхней части формы Учет покупок, из которого проводка попала в печатную форму Книги покупок.

(3) Дата оплаты с-ф продавца – с 2006 г. поле заполняется только для проводок, которые сформированы при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся на 01.01.2006 г. (Д.68.2 К.19.6, 19.7 – внутренний номер проводки 134) или в результате возврата аванса, ранее полученного от покупателя (Д.68.2 К.62.11 – внутренний номер проводки 135). При этом дата оплаты считается равной дате формирования проводки.

– дата проводки на оплату (внутренний номер проводки 105 – Д.60.2 (76.7) К.51.1 (любой другой счет оплаты))

– дата проводки на зачет аванса (внутренний номер проводки 104 – Д.60.2 (76.7) К.60.1 (76.10))

(4) Дата принятия на учет товаров – указывается дата оприходования того счета-фактуры, из которого проводка попадает в книгу покупок. Если даты оприходования в счете-фактуре нет (а такое может случится при формировании проводки на возврат денежных средств – внутренний номер 135), то поле остается не заполненным.

Проводки по НДС

Поводка

Содержание операции

Дебет

Кредит

19

60

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

68

19

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

90

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Приложение 4 к постановлению Правительства «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановления Правительства от 19.08.2017 № 981). Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

1

41

60

100 000

Поступил товар для продажи

2

19

60

20 000

Зафиксирован входящий НДС

3

68

19

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

4

62

90

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

5

90

68

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Итоги

Книга продаж представляет собой документ, необходимый для правильного отражения данных по НДС, начисляемому по налогооблагаемым объектам за отчетный период. Ее бланк имеет законодательно установленную форму и должен заполняться по определенным правилам.

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15.

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector