Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Содержание

Условия применения ЕНВД для розницы

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

  • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
  • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Чтобы показать расчёт ЕНВД в 2019 году для ИП пример розничная торговля, потребуется вводнаяинформация, например: ИП Пушкин продаёт одежду в крупном ТЦгорода N (характеризуется в качестве объекта стационарной сети), самостоятельно, без работников, площадь отдела 15 кв.м. Объём отчислений на страхование «за себя» составил 2300 руб.Чтобы посчитать вменённый налог потребуются:

  • БД – 1800 руб./кв.м. (установленный норматив для этой сферы торговли);
  • ФП – площадь, а именно 15 кв.м.;
  • К1 – 1,868;
  • К2 – для абстрактного региона N с учётом, что торговый объект занимает менее 30 кв.м., коэффициент равняется 1.кассовый аппарат

1800х15х1,868х1х15% = 7565,4 руб./ месяц

Сумма квартального платежа: 7565,4 х 3 = 22696,2 руб.

Платёж за минусом страховых отчислений: 22696,2 – 2300 = 20396,2 руб.

Однако самостоятельные расчёты может заменить сервис от ИФНС.

ЕНВД – единый налог на вмененную деятельность или как принято его называть сокращенно «вмененка». Суть этой налоговой ставки заключается в отсутствии необходимости ежемесячно рассчитывать фактически полученные доходы и платить с них установленные налоговые ставки. Вместо индивидуально подхода к ИП применялся обобщенный показатель ежемесячной прибыли. Она высчитывается в зависимости от количества наемных работников, размера помещения, в котором располагается офис, мастерская или торговая точка.

Эта система налогообложения была разработана и принята в налоговое законодательство в середине 1998 году Законом № 148-ФЗ. За последние 20 лет она не претерпела никаких изменений и применяется по ранее разработанным формулам. Внедрение ЕНВД имело под собой серьезную экономическую подоплеку. Власти всячески стимулировали развитие мелкого бизнеса, и упрощали налоговые нормы. Удобство вмененки заключается в ряде аспектов:

  1. Упрощается налоговая отчетность для ИП.
  2. Не требуется вести кропотливый учет прихода, расхода и высчитывания чистой прибыли.
  3. Рассчитать и уплатить налоги по такой схеме можно просто и быстро.

Все вместе это позволяет упростить взаимоотношения между ИП и фискальными органами. А значит, для ведения внутреннего учета и заполнения отчетов не требуется привлекать стороннего специалиста, что снижает расходы мелких предпринимателей.

Применение ЕНВД ограничено определенными категориями. В перечень разрешенных для вмененки услуг включены следующие пункты:

  1. Розничная торговля.
  2. Изготовление рекламы наружного типа и ее размещение на различных видах транспортных средств.
  3. Ветеринарные лечебницы.
  4. Бытовые и ремонтные мастерские.
  5. Точки общественного питания.
  6. Арендодатели земельных наделов, при условии, что на участке располагается торговая точка.
  7. Гостиничный сервис.
  8. Автотранспортные услуги – техническое обслуживание ТС, мойки, платные стоянки, ремонт автомобилей и т.д.

По желанию региональных властей перечень может изменяться и дополняться. Основаниями для внесения новых пунктов могут стать специфические особенности региона.

Вмененный доход имеет огромное количество положительных нюансов, которые и привлекают ИП. Самым главным плюсом этого вида налогообложения считается применение фиксированного налога. При постановке на учет фискальные органы по существующим критериям рассчитывают уровень дохода, который будет вменяться предпринимателю. Именно по этой цифре и оплачиваются налоги. Но это не единственные выплаты, которые придется производить ИП.

Каждый мелкий бизнесмен должен ежемесячно уплачивать социальные взносы за наемных работников, числящихся у него в штате. Они состоят из двух обязательных категорий – пенсионные взносы и медицинское страхование. Сам налог выплачивается из расчета 15% за вмененный доход.

При вмененке плательщик полностью освобождается от уплаты остальных обязательных видов налогов. Таким ИП не придется уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Поменять систему налогообложения можно добровольно или вынуждено, если оказываемая услуга не подпадает больше под условия ЕНВД. При добровольной смене вмененки на другие виды отчислений, произвести фактический переход можно только с нового календарного года. А вот в случае вынужденного перехода ограничений по календарным периодам нет.

В обоих случаях И обязан уведомить фискальные органы о принятом решении. Представители ФНС в пятидневный срок рассматривают заявку и направляют уведомителю письменный ответ о снятии его с учета. При переходе на иной вид налогообложения сначала производится фактическая постановка на новый вид налогообложения, а потом он снимается с ЕНВД.

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  1. Бытовые и ветеринарные услуги.
  2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
  4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
  5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
  7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
  10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
  11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
  12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

Код деятельности Вид деятельности Физически показатели Базовая доходность в месяц
01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
11 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
12 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500
  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

    Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

    Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2018 года в 1 квартале 2019г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2019г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

  • ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

    Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

    Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

  • ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

    Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

    Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Отчетный период Срок представления
1 квартал 22 апреля 2019 года
2 квартал 22 июля 2019 года
3 квартал 21 октября 2019 года
4 квартал 20 января 2020 года

Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Изменения 2019 года в формуле расчёта ЕНВД

На момент 2018 года в ЕНДВ внесен ряд фактических изменений, которые следует тщательно изучить.

Перечень нововведений:

  1. Назначение коэффициента дефлятора для вычисления ЕНДВ.
  2. Назначение льгот при использовании ЕНДВ в части установки онлайн-касс.
  3. Изменение пунктов касательно деятельности корпоративных потребителей, работающих с ЕНДВ.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Коэффициент дефлятор

НАЛОГ = Б × Ф × К1 × К2 × С, в которой:

  • Б – базоваядоходность;
  • Ф – физическийпоказатель;
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – коэффициентпримененияльготы.

Таким образом, чем выше показатель всех буквенных показателей, тем больше начисляется налог.

Число на расчет ЕНДВ на коэффициент в 2018 году будет составлять 1,868, в сравнении с 2017 годом – 1,798. Процентное соотношение коэффициента всегда соотносится с уровнем инфляции.

Из этого следует, что налогоплательщик вынужден отплачивать налоговые средства больше обычного.

Вносить в коррективы в действующую систему могут и региональные власти, и Федеральное правительство, учитывая, что у них ЕНВД не пользуется особой популярностью, необходимо постоянно отслеживать, какие изменения планируются к введению. Об этом должны размещаться уведомления на официальных сайтах.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Читайте еще: Соцнорма на электричество – быть или не быть

Интересно! 

В 2018 году бесспорным лидером по принятию нормативно-правовых актов в отношении ИН стала Рязанская область. Их принимали не только городские округа, но и муниципальные районы. В 2019 на роль лидера явно претендуют власти страны. Вводится сразу несколько весомых преобразований, которые коснутся доходов и расходов каждого человека с этой системой налогообложения.

С первого января 2019 года, чтобы выяснить, какие изменения будут для ИП, нужно просмотреть список и принять во внимание все пункты длинного перечня:

  1. Произошло повышение коэффициента К1, а это означает, что намечается рост суммы, отчисляемой с доходов каждого ИП. Это видоизменение происходит на основании принятого законодательного постановления, в 2018 году К1 равнялся 1,868, а в 2019 вырос до 1,915. (В 2018 г К1 не повышался, видимо, перед выборами).
  2. Повышение К2 нужно мониторить по месту проживания. Решение о его трансформации принимается региональными властями, и не всегда доводится до сведения предпринимателей. Поэтому периодически следует заглядывать на официальный сайт или осведомляться при личном визите. Возможно, что с первого января введены какие-то изменения.
  3. Увеличился размер фиксированных взносов. Теперь при указанном доходе в 300 тыс. нужно платить 29354 руб. на пенсионные взносы и 6884 на медицинское страхование (в 2018 – 26545 и 5840 руб), а свыше 300 тыс. 1% с суммы, превышающей 300000.
  4. Изменился верхний предел доходов, но страхование по нему все еще осталось льготным, зато обязательные страховые взносы теперь не зависят от размера МПРИ, а закрепляются в соответствующей статье Налогового Кодекса. Теперь при их уплате берется во внимание размер прибыли.
Совет!

Учитывая, что изменились сроки уплаты сборов, способ учета и расчета с фиксированных взносов, нужно внимательно изучить все изменения, чтобы не попасть под штрафные санкции от налоговой инспекции.

В 2012 году Федеральным законом № 97-ФЗ было установлено, что вмененка просуществует до начала 2018 года и будет полностью упразднена. Но в 2016 году срок был продлен до 2021 года на основании того, что этот вид налогообложения является одним из самых комфортных для мелкого бизнеса. Сдвинутые сроки решено было компенсировать некоторыми нововведениями.

С 1 января 2019 года ЕНВД претерпел следующие изменения:

  • Коэффициент-дефлятор К1 увеличен и будет подвергаться корректировке ежегодно. Его поставили в прямую зависимость от уровня инфляции. В конце каждого календарного года Министерство экономического развития будет определяться его размер на следующий отчетный период. В 2018 году К1=1,868, а в 2019 уже 1,915.
  • Повышены размеры фиксированных взносов – пенсионное страхование и медицинское страхование. В 2019 году они подразделяются на две подгруппы: с вмененным годовым доходом до 300 тысяч и с доходом выше трехсот тысяч рублей. ИП попавшие в первую группу будут отчислять 29 354 руб. на пенсию и 6 884 на медстраховку. Представители второй подгруппы к указанным суммам будут прибавлять 1% от той разницы, что образуется если от вмененного дохода отнять базовые 300 тысяч.

С 1 июля 2019 года все предприниматели, независимо от того услуги какой категории они оказывают, обязаны иметь онлайн-кассы. Законодательство позволяет частично компенсировать затраты понесенные в связи с этим новшеством и позволят получить налоговый вычет с потраченных сумм.

В статье 346.28 Налогового кодекса РФ установлено, что изменение системы налогоисчисления производиться в добровольном порядке. Но рассчитывать на то, что изменить налоговую систему можно когда угодно, не стоит. В 2019 году действует установленное правило перейти на вмененный доход, как в общем и обратно, можно лишь в начале нового отчетного периода.

Одобрение заявки ИП производиться при полном соответствии установленных по закону требований. Уплачивать налоговые взносы по ЕНВД смогут те владельцы ИП, которые отвечают всем указанным пунктам:

  1. Штат наемных работников меньше ста.
  2. Бизнес ведется не по договору товарищества. Ограничение наложено и на доверительное управления имуществом.
  3. При наличии вложений в другие компании важно, чтобы они были не больше четверти от общих вложений.
  4. Не причисляться к крупнейшим организациям и предприятиям.

Перейти на вмененку не смогут образовательные институты, учреждения соцобслуживания и медицинского типа. Исключаются из перечня возможных претендентов и те предприниматели, которые передают АЗС во временное пользование или владение.

С 1 января ИП и юридические лица будут применять:

  1. Новый коэффициент-дефлятор для расчета суммы налога. Показатель будет зависеть от уровня инфляции и утвержден Приказом Министерства экономического развития № 579 от 30.10.2017.
  2. Дополнительные льготы при установке онлайн-кассы, в результате чего будет изменена структура декларации. До 1 июля 2019 г. действует освобождение налогоплательщиков, которые имеют право выдавать товарный чек, квитанцию или любой другой документ подтверждающий прием денег от физического лица.
  3. Измененный порядок регулирования хозяйственной деятельности потребительских кооперативов.
  4. Патентную систему или перейти на другую форму, указанную в Налоговом кодексе РФ.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Только ИП смогут использовать вычет на сумму расходов, связанных с покупкой кассы. Размер налога будет уменьшен на затраты. Максимальный вычет рассчитан исходя из стоимости аппарата с покупкой базовых настроек по подключению и составил 18 000 рублей.

ВАЖНО! Не будет установлен лимит доходов для смены систем налогообложения. Например, УСН запрещено использовать, если доход больше 150 000 000 рублей в год. Единый налог предполагает полную свободу от цифр и соответствует только виду деятельности.

Ряд дополнений был сделан в период с 2014 по 2018 годы, однако их реализация не была завершена из-за отсутствия технической возможности производителей ККТ и завершения реализации поправок в налоговое законодательство.

Таблица. 1. Основные изменения при ЕНВД в 2019 году

Содержание

Значение для учета

ИП получат вычет 18 000 рублей с каждого используемого кассового аппарата.

Экономия на расходах. При соблюдении 4 условий. Главное из них – использовать кассу в основном виде деятельности, с которого рассчитывают налог.

ККТ обязательно использовать, если есть наемные сотрудники.

При розничных продажах и оказании услуг в сфере общепита обязательно установить кассу. Порядок работы отличается от ранее применявшихся аппаратов алгоритмом оформления операции и информацией на чеке.

Увеличение взносов.

Суммы за сотрудников не изменятся, а за себя ИП на ЕНВД будут платить больше. При доходе до 300 000 рублей – 29 354 рубля, если сумма больше, то дополнительно 1% от полученной в доходах разницы. Взнос на медицинское страхование – 6 884 рубля. Фиксированную сумму можно включить в налоговый вычет.

Нарушение сроков выплаты зарплаты сотрудникам.

Штраф 30 000-50 000 рублей ‒ для юридического лица и 10 000-20 000 рублей ‒ для руководителя. В настоящее время оформляют предупреждения.

Увеличение МРОТ.

С 1 января 2019 года – 11 280 рублей, что больше на 117 рублей, чем выплаты в текущем году.

Списание долгов через работодателя.

Максимально допустимая сумма списания составляется сейчас 25 000 рублей, с будущего года возрастет до 100 000 рублей.

Код товара.

В чеке обязательный реквизит, если реализуют изделия, которые маркируются.

Освобождение от онлайн-касс.

До 2019 года была предоставлена отсрочка в установке и использовании аппарата, но с 1 июля требования к выполнению обязательно для всех.

Блокировка расчетного счета за не сдачу расчета по взносам.

ФНС получило право за непредставление ЕРСВ в течение 10 дней после установленной даты моментально заблокировать счет.

Начало 2019 года ознаменовалось нововведениями для вменённого налога, основные из которых:

  • обновлено значениекоэффициента-дефлятора для расчёта налога – 1,868 (вместо1,798). Рост связан, отчасти, с уровнем инфляции;
  • введены льготные условия по вычету за установку онлайн-касс, что послужило основанием внесения структурных изменений в декларацию.

Другие новшества не затрагивают сферу розничной торговли. По действующимналоговым законам, плательщики ЕНВД пользуются правом использования устройств, осуществляющих выдачу товарных чеков или ручного заполнения, отсрочка по установлению онлайн-касс до 01.07.2018. Нововведения увеличили отсрочку до 01.07.2019. для субъектов предпринимательства на «вменёнке» без наёмного персонала, а также иных субъектов, кроме направлений «розничная торговля» и общепит.

ИП на ЕНВД получили возможность применения налоговых вычетов в сумме расходов, понесённых при оснащении онлайн-кассами. Предельно допустимый размер снижения – 18 тыс.руб. на одинаппарат. Цена пропорциональна расходам на приобретение и оптимизацию устройства. Для использования льготы потребуется зарегистрировать кассу в ФНС с 01.02.2017 – 01.07.2018.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

. Нулевые декларации запрещены. Обязательство оплаты вменённого налога есть у всех ИП, применяющих систему, даже тех, кто временно не работает или находится в отпуске по уходу за ребёнком, если не было подано заявление о прекращении применения ЕНВД. Подаётся декларация по месту фактического расположения бизнеса. Сроки подачи до 20-го числа месяца, наступающего за отчётным периодом.

С 2019 года обновлена форма декларации, подать которую возможно:

  • лично, в печатном виде;
  • почтой – посредством заказного письма с приложением описи;
  • онлайн – через сайт налоговой или автоматизированный документооборот;
  • представителем(по нотариальной доверенности).

Если на ИП трудится более 25 человек, подать декларацию разрешается только электронно.

Заполняя декларацию, важно следовать установленным правилам:

  1. Обозначать значение физического показателя необходимо целыми единицами.
  2. Округлять К2необходимо до тысячных.
  3. Показатели стоимости требуется вносить в целыхрублях, т.е. до 50 коп.производится округление в меньшую сторону, более –в большую.
  4. Если декларация заполняется от руки, разрешено применение чёрных, синих и фиолетовых чернил. При печати обязательно установить шрифт
  5. Исправление ошибочных данных корректором запрещено.
  6. Каждый показатель в одном поле.
  7. Использовать одностороннюю печать.
  8. Нумерацию проставить по сквозному принципу, первая страница – титульный лист.
  9. Скреплять не требуется.
  10. Текстовое поле заполняется заглавными печатными буквами.

Несвоевременность подачи декларации карается штрафом 5% от суммы платежа, но не меньше 1 тыс.р. Помимо декларации, предпринимателям на ЕНВД вменено обязательство по ведению учёта физических показателей. Налоговым законодательством не регламентирована форма учёта. Многие субъекты предпринимательства ведут их в так называемых Книгах ЕНВД, при этом не требуется отображать в них поступление доходов и списание расходов.

Необходимо формировать следующие типы отчётов:

  • информация о среднесписочной численности сотрудников – не учитываются работники по ГПХ и внешние совместители;
  • 2-НДФЛ – отражают доходы каждого сотрудника;
  • 6-НДФЛ – составляется по всем сотрудникам ИП в целом;
  • расчёт страховых взносов – новая форма, подразумевающая внесение сведений об уплаченных взносах;
  • СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, 4-ФСС.

Также, ИП, применяющие в своей деятельности кассовые аппараты, должны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

В ближайшем будущем, предприниматели на «вменёнке», применяющие ККМ, обязаны совершить переход на онлайн-кассы, главное отличие которых от действующих аппаратов, функциональное – данные о совершённых операциях мгновенно будут переданы органам налоговой службы.

Предприниматели, работающие на «вмененке», ежеквартально платят налог и отчитываются в инспекцию. Крайние даты установлены в Налоговом кодексе:

  • для платежа – не позднее 20-го числа месяца после окончившегося квартала;
  • для отчетности – не позднее 25-го числа месяца после окончившегося квартала.

При этом, если крайняя дата платежа или отчетности приходится на нерабочий день, то срок сдвигается по правилам Налогового кодекса на рабочую дату.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в розничной торговле

Вмененный доход привлекает большинство плательщиком легкостью расчета и возможностью прогнозирования расходов на год вперед. Для расчета суммы к уплате можно воспользоваться онлайн-калькуляторами, которых в интернете немалое количество. Но, в общем, подсчитывать итоговую сумму лучше самостоятельно.

Вмененный доход * 15% = Сумма налога

Уплата ЕНВД производиться один раз в квартал. Весь год сумма остается статичной, если речь не идет об открытии дополнительного бизнеса, подпадающего под действие вмененки.

(БД * ФП * К1 * К2) * 3

БД – базовая доходность. Цифра статичная, ее можно посмотреть в таблице 1

ФП – физический показатель. Он рассчитывается исходя от рода занятий. За исходные данные может приниматься размер штата, количество единиц техники, квадратура помещения. Конкретные цифры приведены в таблице 2

К1 – коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 в размере 1,915

К2 – корректирующий коэффициент. Его главная задача учесть все специфические особенности рода занятий ИП. Изменяется по регионам. Посмотреть конкретные данные можно в таблице 3

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

3 – три месяца, потому что рассчитывать следует за квартал

Для большей наглядности рассмотрим конкретные примеры расчетов.

За квартал

За основу берем торговую точку, которая находится в Санкт-Петербурге.

Базовая доходность (БД) — 1800 (таблица 1)

Физический показатель (ФП) – 12 м2 (квадратура торговой площади)

К1 – 1,915

К2 – 1 (магазин находиться в пределах 1-ой зоны внутригородского муниципального образования).

(1800 * 12 * 1,915 * 1) * 3 = 124 092 рубля

124 092 * 15% = 18 613,8 рублей

ЕНВД за квартал составит 18 613 рублей 80 копеек.

За неполный месяц

(1800 * 12 * 1,915 * 1) * 15% = 6 204,6

Так как отработанный месяц был неполным, то и уплата производится за фактический период, когда ИП осуществлял свою деятельность. Считаются календарные дни. Предприниматель прекратил бизнес с 21 ноября, значит за 20 дней, он обязан уплатить налоговые отчисления. В ноябре 30 календарных дней.

(6204,6 / 30) * 20 = 4 136,4 рублей

Итого в бюджет региона потребуется перечислить 4 136 рублей 40 копеек.

Владелец мелкого бизнеса, который открыл на вмененке сразу несколько различных направлений, обязан уплачивать налоговые взносы за все предоставляемые услуги. Если часть из них находится на вмененном доходе, то расчет производится суммарно, а не отдельно по каждой позиции. Посмотрим как это выглядит на практике.

За основу возьмем ИП у которого в Санкт-Петербурге два работающих направления – небольшой магазин детской одежды и кофе-точка, с залом, где посетители могут посидеть.

БД — 1800

ФП – 12

К1 – 1,915

К2 – 1

БД – 1000

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

ФП – 30

К1 – 1,915

К2 – 1

Оплата производится по обеим категориям.

1800 * 12 * 1,915 * 1 = 41 364

1000 * 30 * 1,915 * 1 = 57 450

Второй расчет выше, поэтому его и берем за основу: 41 364 57 450 * 15% = 14 822,1 руб. за месяц.

Если несколько отдельных направлений действуют в рамках одного раздела услуг, то оплачивать следует по той категории, которая имеет наивысшие исходные показатели.

ИП без работников

Наличие наемных сотрудников важно не для всех мелких бизнесменов. Их число актуально для предоставления услуг бытового характера, ветлечебниц, автомастерских и автомоек, розничной торговли развозного характера и общепита, не оборудованного залами для посетителей. При опадании ИП в одну из этих категорий и полном отсутствии наемных лиц, высчитывать ЕНВД следует по особой системе.

БД – 7 500

ФП – 1 (сам предприниматель)

К1 – 1,915

К2 – 0,5

(7500 * 1 * 1,915 * 0,5) * 15% = 1 077,19 руб.

За квартал получится 3 231,57 рублей. Но и их платить не придется, если предприниматель регулярно и без задержек оплачивает социальные взносы.

Новая декларация ЕНВД

Для того, чтобы ИП смогли отразить в декларации уменьшение налога на сумму расходов по приобретению ККТ, налоговики разработали новую форму отчётности.

С 1 января 2019 года плательщики ЕНВД должны сдавать декларацию по форме, утверждённой приказом ФНС от 26 июня 2018 г. N ММВ-7-3/414@. В новом бланке появился раздел 4, где указывают данные о приобретённом кассовом аппарате: заводской и регистрационный номер, наименование модели, дата регистрации в ИФНС и сумма расходов на приобретение. За счёт этого количество страниц декларации выросло с четырёх до пяти.

Срок сдачи декларации ЕНВД в 2019 году остался прежним – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Это 20 января, апреля, июля, октября соответственно за каждый квартал.

Подготовить декларацию ЕНВД всего за 149 рублей

Если эта дата попадает на выходной день, то переносится на следующий рабочий день. Например, крайний срок сдачи декларации ЕНВД за 4 квартал 2018 год переносится на 21 января 2019 год, потому что 20 января – воскресенье.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Срок уплаты квартального налога в 2019 году тоже не изменился – 25-ое число месяца, следующего за отчётным кварталом. Это на 5 дней позже срока сдачи декларации, т.е. 25 января, апреля, июля, октября.

Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утверждена новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. В ней появился отдельный раздел № 4 для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей сумму налога за налоговый период. В нем указывается следующая информация:

  • заводской номер экземпляра модели ККТ;
  • регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
  • дату регистрации ККТ в налоговом органе;
  • сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;
  • наименование модели ККТ.

Новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности представляется начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года.

Сроки сдачи декларации:

  • за 4 квартал 2018 года — до 21 января 2019 года
  • за 1 квартал 2019 года – до 22 апреля
  • за 2 квартал 2019 года — до 22 июля
  • за 3 квартал 2019 года — до 21 октября
  • за 4 квартал 2019 года — до 20 января 2020 года

Если сроки выпадают на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности будет следующий за ним рабочий день.

Для этой системы формула расчет предельно простая, сумма определяется по формуле: налог равен налоговой базе, умноженной на ставку по налогу. Налоговая база при расчетах умножается на 0,15, но вычислять ее нужно по отдельной формуле: база базовой доходности К1 х К2 х 3 х физический показатель.

Поскольку налоговая формула подается ежеквартально, то 3 – это количество месяцев. Физпоказатель зависит от рода деятельности и узнается по специальной таблице.  К1 и К2 можно найти на официальных сайтах федеральной и муниципальной налоговой инспекции, а базовая доходность определяется тоже по таблице, она не зависит ни от региона проживания, ни от его вида.

Читайте еще: В России может появиться платная регистрация мобильных устройств с выходом в интернет

Предусмотрено 4 даты для выплаты налога. За первый квартал выплачивается не позднее 25 апреля, за второй – до 25 июля, за третий – до 25 декабря, а за четвертый – до 25 января следующего года. Налоговая декларация по итогам квартала подается не позднее, чем 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ручка шариковая

ИП работающие на вмененном доходе уплачивают налоговые взносы один раз в квартал. В 2019 году ничего не изменилось, и подавать декларации следует раз в три месяца по месту регистрации предпринимательской деятельности. Не стоит путать с адресом прописки самого налогоплательщика.

Заполнять декларацию следует в электронном виде. В нее вносятся данные о налоговой базе, физических показателях, применяемых к данной услуге, коэффициентные показатели, а также размер ставки. В отчете отражаются суммы выплаченных пенсионных взносов и отчислений на медицинское страхование.

При наличии сотрудников потребуется дополнить декларацию бланками 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, а также расчетами по страховым взносам.

Сумма налога определяется по формуле: Б х Ф х К1 х К2 х С, где Б – размер базовой доходности для бизнеса, К1 – дефлятор и при отсутствии льгот равен 1, К2 – коэффициент, установленный регионом (может только понижаться), С – ставка по налогу.

Если показатели в формуле растут, кроме К2, то сумма налога тоже увеличивается. Ставка 15%, но на уровне муниципального образования размер могут снизить вдвое.

С 1 января 2019 года К1 для ЕНВД на 2019 год установлен 1,798, соответственно, налоговая нагрузка на бизнес возрастет на разницу, превышающую начальное значение.

Нужно умножить полученное значение на 3 для расчета показателя за квартал!

ВАЖНО! Для использования вычета и уменьшения суммы налога ИП должен зарегистрировать онлайн-кассу в ФНС с 1 февраля текущего года до 1 июля 2019 г.

В затраты включают:

  • стоимость устройства, дополнительного обязательного оборудования;
  • услуги по установке, обновлению программного обеспечения и техническому обслуживанию прибора.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Декларацию нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Таблица. 2. График предоставления отчетов в ИФНС

Отчетный период

Крайний срок представления в 2019 году

1 квартал

20 апреля

2 квартал

20 июня

3 квартал

22 октября

4 квартал

21 января

Если 20 число выпадает на выходной      или праздничный день, ИП имеет право обратиться в первый рабочий день. Право закреплено пунктом 7 статьи 6.1 НК.

Актуальная форма декларации представлена в Приложении № 3 к приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

Таблица. 3. Срок уплаты налога за 2019 год

Период

Дата

1 квартал

25 апреля

2 квартал

25 июля

3 квартал

25 октября

4 квартал

25 января

ВАЖНО! При несвоевременной сдаче отчетности будет наложен штраф 5% от суммы налога, минимум ‒ 1 000 рублей. Максимальный размер наказания ‒ 30%. При длительной просрочке ФНС примет дополнительные меры.

Пеня за несвоевременную уплату начисляется из 1/300 ставки рефинансирования при сроке до 30 дней и 1/150 с 31 дня.

Изменения в будущем году для собственников бизнеса принесут дополнительные расходы, однако, ряд дополнений в нормативные акты приведет к уменьшению ошибок сотрудников, оперативному обслуживанию клиентов, легкому контролю товарооборота. Детально изучив все изменения, можно подать заявление на смену системы налогообложения до конца текущего года.

Формула расчета ЕНВД и сроки сдачи деклараций

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Налоговый период Крайний срок уплаты
1 квартал 25 апреля 2019 года
2 квартал 25 июля 2019 года
3 квартал 25 октября 2019 года
4 квартал 27 января 2020 года

Примечание: в 2019 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются, но срок уплаты ЕНВД за 4 квартал выпадает на выходной (субботу) из-за чего переносится на 27 января 2020 года.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

ИП и ООО на ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог каждый квартал. Крайний срок уплаты налога за первый квартал – до 25 апреля, за второй квартал – до 25 июля, за третий квартал – до 25 октября, за четвертый квартал – до 25 января.

Налоговая политика зиждется на точности исчисления взносов и четких сроках подачи отчетности. Каждый отдельный вид бланков имеет свой срок подачи. Декларацию по ЕНВД следует сдавать по окончанию отчетного квартала. На ее заполнение и подачу в ФНС отводится 20 дней.

Налоговые взносы должны не только рассчитывать вовремя, но и перечисляться в региональный бюджет строго в рамках установленных временных границ. ИП, которые оплачивают сборы по вмененному доходу, должны уплачивать отчисления после сдачи декларации, но не позже 25-го апреля, июля, октября, января.

Помните! При попадании 25-го числа на выходной или праздник срок сдвигается назад — на предыдущий рабочий день.

Несвоевременная уплата налоговых обязательств, как и не вовремя поданная декларация, приводят к неприятным для предпринимателя последствиям. На него налагаются штрафные санкции в следующих размерах:

  • При несвоевременно поданной отчетности налагается штраф 5% от рассчитанного налога. Если он меньше 1000 рублей, то удерживается базовая ставка – 1 тысяча
  • Не перечисленные до 25-го числа включительно взносы облагаются 20% пеней

Ужесточение мер применяется в том случае, если было доказано, что уклонение было умышленным. Тогда все принятые ставки рассчитываются в двойном размере.

Численность работников при ЕНВД в 2019 году для ИП

Одним из критериев, который позволяет применять «вмененку», является численность наемных работников. За прошлый год она не должна превышать 100 сотрудников. Например, если вмененный налог будет применяться 2019 году, то в расчет берут работников за 2018 год. 

Среднюю численность определяют на основании приказа Росстата от 22 ноября 2017 № 772. Причем нужно посчитать всех работников ИП. Не зависимо от того в каком регионе они работают и на каком режиме находится деятельность в которой они заняты. Считают как сотрудников по трудовому договору, так и тех, кто работает по договору гражданско-правового характера (например, подряда или поручения).

Численность нужно считать не только по итогам прошлого года, но и по итогам каждого прошедшего квартала.  Если ограничение будет нарушено, то ИП потеряет право платить вмененный налог и будет должен работать или по общей или по упрощенной системе налогообложения. Причем пересчет налогов нужно сделать с начала того квартала в котором допущено такое превышение.

Как уменьшить налог ЕНВД

Вмененка для многих предпринимателей крайне удобный способ отчислений, именно поэтому она пользуется такой огромной популярностью среди мелких бизнесменов. Это не отменяет поиска возможностей уменьшения налоговых отчислений.

Первое, на что стоит обратить внимание, — отсутствие материальных движений на счете ИП в течение месяца или квартала, не является основанием для нулевой декларации. ЕНВД платится в тех же величинах, несмотря на то, что работа не осуществлялась вообще. При наличии больничного листа производится перерасчет суммы, но полностью ее отменить на этом основании не удастся.

Снизить ЕНВД можно на основании своевременной оплаты социальных взносов. При наличии работников можно снизить налог до 50%. Если ИП работает самостоятельно, то уменьшить сумму можно и на 100%.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Следующим этапом в пользовании ЕНДВ является расчет налогов по готовой формуле. Если при изучении актов не возникло никаких вопросов и ООО может претендовать на выплаты по ЕНДВ, можно переходить к расчету единого налога.

При расчетах важно обратить внимание на специальный коэффициент, который устанавливается властями самостоятельно. Все сопутствующие исчисления напрямую зависят от места расположения точки бизнеса и его вида деятельности.

Стандартная формула исчисления: ЕНВД = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1 × НС.

Нововведения в ЕНДВ в 2018 году

  1. Коэффициент К1. Министр экономики России ввел новый показатель на 2018 год коэффициента К1, который по общим меркам будет составлять 1,868.
  2. Онлайн-кассы. С 2018 года вступил в силу новый закон налоговой инспекции, который говорит о том, что некоторые виды торговли в обязательном порядке должны обзавестись онлайн-кассами нового типа (три основных вида аппаратов).

Некоторые виды розничной торговли не обязаны устанавливать аппараты нового поколения, если точки находятся в недоступной местности. Однако если это павильоны, магазины, палатки, киоски, контейнеры, автолавки или перевозные автофургоны, то такие виды территориальной торговли должны иметь зарегистрированные онлайн-кассы.

  1. Вычеты при приобретении онлайн-касс. Существует некий реестр, позволяющий снизить выплаты ЕНДВ в связи с покупкой кассовых аппаратов, которые изначально приобретаются бизнесменами самостоятельно.

Размер предполагаемого вычета составляет 18 000 рублей за один купленный аппарат. К основным затратам относятся:

  • покупка самого кассового аппарата;
  • его установка;
  • покупка фискального накопителя;
  • программное обеспечение.

ЕНВД для ИП: последние новости в 2019 году

Таким образом, по данным подсчетам предприниматель обязан выплачивать ЕНДВ.

ЕНВД=БДхФПхК1хК2хставка налога

Ниже приведена расшифровка показателей:

  • БД – уровень базовой доходности – фиксированная величина, устанавливаемая на государственном уровне, различается по каждому направлению деятельности, без влияния места проживания на значение;
  • ФП –физический показатель – различается по каждому субъекту предпринимательства. Учитывается только конкретное количество, например, численность служащих, количество единиц транспорта, квадратура занимаемой торговой площади;
  • К1 – закрепляетсяна федеральном уровне, един для всех отраслей, составляет1,868;
  • К2 – формируется муниципалитетами, является корректирующим;
  • ставка – значение едино для вычисления размера налога для всех сфер бизнеса, текущий размер 15%.

В некоторых случаях размер налогового платежа может быть уменьшен. Тогда из получившегося значения необходимо вычесть сумму для снижения.

Существуют возможности снижения налоговой нагрузки на «вменёнке»:

  • когда ИП осуществляет деятельность без персонала: снижение размераплатежаразрешено на сумму отчисленных заотчётный период (квартал) фиксированных взносов «за себя». Субъектам предпринимательства на вменённом налогеразрешено снижать платёж на сумму страховых взносов, отчисленных в ином квартале, если операция была произведена до датыподачи декларации за прошедший отчётный период. Помимо этого, если страховые отчисления за один налоговый период были совершены в другом, они также принимаются к уменьшению налога в текущем периоде (например, за III к. 2017 г. в IV кв. 2017 г., учитываются в IV кв.);
  • ИП, являющийся работодателем, наделён правом уменьшения налога до 50% на сумму отчислений «за себя» и персонал;
  • если ФП служит площадь помещения, то можно часть торгового зала определить в качестве подсобных помещений, что значительно повлияет на сумму налога;
  • за приобретение и установку онлайн-кассы разрешено вычесть 18 000 руб.;
  • значительно снизить платежи возможно при совмещении УСН с ЕНВД.калькулятор

Также, если ИП в некоторых кварталахприостановил деятельность, облагаемую ЕНВД, необходимо написать заявление в ФНС о данном факте, что поможет снизить коэффициент К2, а следовательно и налоговую нагрузку.

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Пояснения:БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Базовый доход – 1800;Физический показатель – 70;% — 15;К 1 — 1,798;К 2 — 0,6;

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Базовый доход физический показатель – 9000;% — 15;К 1 – 1, 798;К 2 – 0.6;

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

1800*25*1.798*1*0,15=12136,5 рублей.

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) — страховые взносы

При этом под налоговой базой подразумевается величина вмененного дохода. Таким образом, налоговая база = вмененный доход = базовая доходность * физический показатель.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Корректировка базовой доходности происходит с учетом коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

Вмененным налогом для ИП в 2019 году облагают фиксированный доход, который установлен для конкретного вида деятельности. Обязанность платить налог возникает у предпринимателя в момент его постановки на учета в качестве налогоплательщика.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Он нужен, чтобы вмененный доход соответствовал уровню потребительских цен. Его устанавливает Минэкономразвития России. На 2019 год К1 равен 1,915. Подробнее о значениях К1 по годам – в таблице 3.

Таблица 3. Коэффициент-дефлятор К1 по годам

Год действия К1

Значение К1

2019

1,915

2018

1,868

2017

1,798

2016

1,798

2015

1,798

2014

1,672

2013

1,569

2012

1,4942

2011

1,372

2010

1,295

2009

1,148

2008

1,081

2007

1,096

2006

1,132

2005

1,104

2004

1,133

2003

1

Раздельный учёт на ЕНВД

Снять бизнес с налогового учета по вмененке можно в любое время. Главным требованием к проведению действия является добровольное желание.

Основанием для прекращения учета по ЕНВД может стать:

  • закрытие бизнеса;
  • смена режима налогообложения.

Процедура снятия заключается в подаче письменного заявление в органы ФНС. Оно должно быть подано не позднее пяти дней со дня закрытия ИП или со дня перехода на другой вид отчислений.

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector