Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Управление дебиторской задолженностью

Кредиторская задолженность существенно понижает показатели платежеспособности организации, ее финансового состояния, ликвидности. За злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности на территории РФ предусмотрена ответственность, представленная ст. 177 УК РФ.

Кредиторская задолженность естественным образом отражается в бухгалтерском учете (балансе) во всех ее разновидностях. По факту, это долги предприятия и, если балансодержатель не намеревается их погашать, у дебиторов появляются все основания к их взысканию принудительно (через суд или во внесудебном порядке).

Номер счета Описание
60  Краткосрочные обязательства перед поставщиками или подрядчиками, вексельные операции
62  Авансы от покупателей, заказчиков в счет будущих поставок товаров, по оказанию услуг
70 Регистрация по оплате труда перед штатными работниками предприятия
70, 75-2 Краткосрочные обязательства перед учредителями, участниками компании в отношении причитающихся им доходов
68, 69 Ведение записей по краткосрочным обязательствам перед внебюджетными и бюджетными фондами

Редкое предприятие может похвастаться отсутствием дебиторской задолженности. Это обусловлено производственной необходимостью и особенностями конкурентной среды. Покупателю выгодно приобретать товар или услуги в рассрочку, а продавцу интересно расширять свою клиентскую базу посредством предложения лучших условий. В результате возникает ситуация когда товары уже отгружены, а оплата за них еще не получена.

Также дебиторскую задолженность увеличивают суммы авансовых платежей, перечисленных поставщикам в качестве предоплаты. Сюда же относят излишне уплаченные суммы в налоговые органы и страховые взносы во внебюджетные фонды. Если говорить простыми словами, то любая предоплата или отпуск товара в долг образует дебиторскую задолженность.

Отдельной строкой отражаются расчеты с персоналом организации. Это может быть как переплата по зарплате, так и выданные под отчет суммы. Последние будут отражаться в качестве долга до предоставления сотрудником авансового отчета с указанием приобретенных товаров и документов, подтверждающих факт расходов.

Список вариантов и условий возникновения дебиторской задолженности:

  • У компании куплены товары или услуги в рассрочку.
  • Компания перечислила авансовые платежи поставщикам в качестве предоплаты.
  • Ошибочно уплаченные излишние суммы в налоговые органы и страховые взносы во внебюджетные фонды.
  • Ошибочные переплаты по зарплате.
  • Выданные сотрудникам суммы под очет и другое.

Для возвращения просроченных долгов организации прибегают к различным действиям. Если контрагент действительно переживает временные трудности, то стороны договариваются о рассрочке или решают вопрос путем бартерного обмена.

Иногда переговорный процесс не приносит желаемого результата. Тогда договор передается в юридический отдел, либо компания прибегает к услугам сторонних юристов. На этом этапе принимается решение о целесообразности взыскания недополученных средств в судебном порядке.

Оценка платежеспособности покупателя — понятие вероятностное и не всегда показывает реальное положение дел. Поэтому многие компании предпочитают страховать дебиторскую задолженность, перекладывая свои риски на плечи страховщика.

В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность предприятия и ликвидность его баланса (Рисунок 10).

Запасы: сырье и материалы (3)
Дебиторская задолженность (2)
Запасы: незавершенное производство (3)
Запасы: готовая продукция (3)

Рисунок 10 — Финансовый цикл оборотного капитала (цифрами 1, 2, 3 обозначена степень ликвидности; 1 — абсолютная ликвидность)

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар.

Кредиторская и дебиторская задолженность связана с понятием «обязательства». Термин «обязательства» в первоначальном значении — это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия).

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

В соответствии с 269 статьей Налогового кодекса РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и (или) пассивного субъекта, действующие в России нормативные акты (в первую очередь Инструкция по применению плана счетов) предписывают показывать в учете те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов.

То есть, говоря бухгалтерским языком, составляют дебиторскую (актив) и кредиторскую (пассив) задолженности. При этом под дебиторской задолженностью понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению предприятием, а под кредиторской задолженностью — суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) предприятием.

Согласно российским стандартам бухгалтерского учета и отчетности и международным стандартам финансовой отчетности дебиторская задолженность — это сумма денежных средств, причитающаяся организации от ее покупателей продукции, товаров (потребителей услуг) — дебиторов. Причина возникновения дебиторской задолженности состоит в том, что факт поставки товара (предоставление услуг) не всегда совпадает по времени с поступлением денежных средств.

Определение дебиторской задолженности, данное в МСФО (IAS) 39, корректно только в части учета финансовых инструментов. В МСФО нет стандарта, регламентирующего учет дебиторской задолженности как таковой. Принципы учета вытекают из многих отдельных стандартов (МСФО 11, 18, 32, 39 и т.д.), а вопросы учета дебиторской задолженности, так или иначе, затрагиваются практически во всех стандартах.

Образование дебиторской задолженности объективно и объясняется двумя существенными факторами: 1) для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств; 2) для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг. Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами.

Самыми распространенными примерами возникновения дебиторской задолженности являются: невыполнение договорных обязанностей заказчиками; не поставленные под оплаченный ранее аванс активы; задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы; суммы излишне уплаченных налогов или излишне взысканных сборов и пеней.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Долговые обязательства могут быть классифицированы по различным основаниям.

Прежде всего, их подразделяют на долги, связанные с размещением и привлечением средств, т. е. на дебиторскую и кредиторскую задолженность. Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

Классификация долговых обязательств представлена на Рисунке 11.

— срочную (непросроченную), у которой не истек срок исполнения по договору или предельный срок исполнения (срок исковой давности);

— просроченную, у которой истек срок исполнения;

— отсроченную, по которой продлен срок исполнения.

В то же время просроченная задолженность подразделяется на: истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной — задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.

Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
по составу субъектов задолженности
задолженность по оплате труда и прочим операциям
при сделках купли-продажи, поставки, подряда
в связи с платежами по налогам и сборам
по социальному страхованию и аналогичным платежам
в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
в связи с взносами и расчетами с учредителями
задолженность, возникшая с хранением и страхованием грузов  
задолженность, возникшая с оказанием посреднических услуг  
от содержания обязательств
задолженность, возникшая с выдачей и получением авансов
задолженность, возникшая в связи с арендой
задолженность, возникшая в связи с поставкой товаров

Рисунок 11 — Классификация долговых обязательств

В состав субъектов долговых обязательств, т. е. в зависимости от того, кто является второй стороной по сделке, входят: дебиторы и кредиторы, имеющие задолженность по оплате труда и прочим операциям; юридические лица, у которых взаимные обязательства возникают при сделках купли-продажи, поставки, подряда;

налоговые органы — в связи с платежами по налогам и сборам; внебюджетные фонды — в связи с расчетами по социальному страхованию и аналогичным платежам; кредитные организации, заимодавцы — в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; учредители — в связи с взносами и расчетами с учредителями; дочерние (зависимые) общества — в связи с расчетами по хозяйственным операциям.

Под оборачиваемостью дебиторской задолженности следует понимать срок погашения долга за услуги/товар. Это позволяет максимально точно характеризовать финансовую стабильность контрагента.

Определение

Дебиторская и кредиторская задолженность понятие

Определение

Эти обязательства могут возникать в результате:

  • получения кредитов и займов;
  • в случае, если срок оплаты полученных товаров и услуг наступает позднее их фактического получения;
  • также сюда относится задолженность по зарплате, налогам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Размеры этой задолженности формируются под влиянием таких факторов, как объем закупок и условия оплаты по ним, а также политики предприятия в отношении погашения долговых обязательств.

Наличие кредиторской задолженности на балансе предприятия дает возможность увеличить размер оборотных средств, повышает ликвидность активов и помогает избежать простоев в производстве, если отсутствуют свободные денежные средства для оплаты поставок. Помимо этого, обязательства, возникшие в результате поставки товаров с отсрочкой оплаты, являются, по сути, беспроцентным кредитом, что однозначно выгодно для кредитора.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

В структуре учета кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской можно выделить еще один вид долга – невостребованный. К этому виду относятся обязательства, не уплаченные должником или не полученные кредитором в течение срока исковой давности. Такая ситуация может сложиться в результате нарушения сроков оплаты, ошибок в ведении документооборота, невозможности по объективным причинам перевести оплату на счет кредитора.

По истечении трех лет с даты возникновения или даты подтверждения обязательств учитывается на балансе в качестве прибыли предприятия.

Прекращение кредиторской задолженности возможно двумя способами:

  1. погашение долга (в том числе путем взаимозачетов);
  2. его списание с баланса кредитора как безнадежного.

При этом нарушение сроков оплаты и невозврат долга может иметь следующие последствия:

  • ухудшение деловой репутации;
  • начисление штрафов и пеней;
  • введение процедуры банкротства в отношении недобросовестного должника.

Для того, чтобы избежать подобных последствий, необходим тщательный учет и контроль кредиторской задолженности.

Анализ и расчет

Анализ и оценка обязательств производится на основании следующих критериев:

  • оборачиваемость;
  • качество;
  • доля в общей структуре расчетов;
  • виды кредиторов;
  • сроки погашения;
  • наличие просроченной задолженности.

Размеры и качество кредиторской задолженности непосредственно влияют на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность относятся к тем финансовым инструментам, бесконтрольное возникновение которых может привести к ряду неприятных последствий, однако грамотное использование позволяет повысить эффективность работы.

: 11 июня 2018

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Дебиторская и кредиторская задолженность возникает в результате хозяйственной деятельности компании. Её отражает баланс предприятия.

Управление такими видами долгов является важным фактором для обеспечения финансовой стабильности. Оно включает в себя работу с расчётом коэффициентов для того, чтобы определить состояние компании.

Определение дебиторского долга – часть капитала компании, которая находиться в распоряжении третьих лиц. В качестве третьих лиц могут выступать партнёры, клиенты, покупатели.

Это долг перед компанией со стороны других лиц. Относится к активам. Наиболее полно раскрыто понятие кредиторской задолженности вот тут.

Когда средства возвращаются в компанию, они могут быть направлены:

  • В собственный капитал;
  • На погашение кредиторской задолженности.

Определение долга включает в себя факторы, при которых он образуется. Появляются обязательства в результате заключения договора с соответствующими условиями.

Предприятие, в этом случае, выступает в качестве кредитора. Задолженность возникает в том случае, когда дебитору были предоставлены товары и услуги по договору, однако они не были оплачены.

Она характерна при ведении кредитной политики, предполагающей отсрочку платежей.

Дебиторами могут являться не только клиенты и партнёры. Долг иногда формируется в сфере вертикальных отношений. В этом случае дебиторами являются государственные органы, которые должны выполнить компенсационные выплаты.

Отражаются обязательства в активе баланса. По ним следует вести учёт. Он предполагает записи отдельно по каждому должнику. Учёт позволяет контролировать средства, осуществлять управление ими. Он отображает динамику изменений. Дебиторская задолженность:

  • Может увеличиваться. Обычно это свидетельствует о неправильной кредитной политике компании. Возникает из-за предоставления большого объёма кредитов лицам, платёжеспособность которых не проверена. Однако это не всегда негативный фактор. Иногда увеличение объёма может являться побочным явлением при увеличении продаж.
  • Может уменьшаться. Большинство предприятий стремиться именно к сокращению дебиторских обязательств, так как это повышает оборачиваемость средств, позволяет с наибольшей пользой применять оборотный капитал.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Это ненормируемый элемент, включённый в баланс предприятия. То есть, его нельзя заблаговременно учесть и рассчитать. При эффективном управлении эта часть уменьшается, так как она отвлекает средства и оборота. Контроль над задолженностью осуществляется через кредитную систему.

Грамотное управление предполагает обязательное ведение учёта. Это потребует записывать просроченные обязательства, составлять список кредиторов. Отчёт отправляется в налоговые органы приложением к такому документу, как баланс предприятия.

Долг по отдельному дебитору подразделяется на две части:

  • Основная задолженность;
  • Сумма процентов, неустойки, штрафы.

Штрафы и неустойки включаются в состав долга только в том случае, если они были признаны дебитором. Учитывать их можно и на основании решения суда о взыскании. Оно должно быть вступившим в юридическую силу.

На объём дебиторских обязательств влияют следующие факторы:

  • Количество продаж компании и объёмы продаж, осуществленных по кредитной политике, с рассрочкой платежей;
  • Условия договоров с партнёрами;
  • Условия предоставления услуг и продуктов партнёрам и покупателям;
  • Степень востребованности предоставляемой продукции, общая ёмкость рынка;
  • Политика взыскания долга;
  • Платёжеспособность клиентов;
  • Эффективность управления.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Баланс современного предприятия обычно предполагает дебиторский долг. Кредитная политика, вследствие которой он возникает, является обязательным условием конкурентоспособности организации.

Долг дебиторов возникает вследствие следующих факторов:

  • Клиентам не нравится качество предоставляемой продукции или услуг;
  • Клиент имеет низкую платёжеспособность;
  • Неправильное ведение расчётно-платёжной работы;
  • Неверно выбранная кредитная политика.

Расчёт обязательств требует их классификации. Это позволит облегчить управление ими. Подразделение осуществляется по срокам погашения:

  1. Долгосрочная (на погашение выделено более 12 месяцев);
  2. Краткосрочная (на покрытие выделено менее 12 месяцев);
  3. Текущая часть долгосрочного долга.

Существует классификация по характеру появления:

  • Вследствие стандартного операционного цикла;
  • Вследствие различных нарушений.

По типу дебиторов:

  • Клиенты, которым были предоставлены товары или услуги;
  • Поставщики по предоставленным авансам;
  • Другие контрагенты (сотрудники, внебюджетные фонды, собственники).

Грамотное управление предполагает обязательное ведение учёта дебиторки.

По степени обеспеченности:

  • Наличие обеспеченности (вексель, залог, гарантия);
  • Без обеспеченности.

По вероятности покрытия:

  • Нормальный долг, который можно взыскать;
  • Сомнительные обязательства, есть вероятность, что они не будут покрыты;
  • Безнадёжная дебиторская задолженность. Возникает при злостном неисполнении положений договора, банкротстве контрагента.

По особенностям покрытия:

  • Денежные средства, наличные;
  • Взаимозачёт требований;
  • Бартерный расчёт.

Уменьшение дебиторских обязательств позволяет уменьшить потери, риски банкротства.

Кредиторская задолженность входит в баланс предприятия. Её определение — это денежные средства, материальные объекты, которые организация должна кредиторам. Это специфическая часть имущества, включённая в баланс предприятия.

Она может использоваться, однако, в течение установленного срока, выделенная часть должна быть выплачена кредиторам. Долг возникает на основании различных обязательств. Он подлежит указанию в бухгалтерском учёте.

Также её отражает баланс предприятия.

Предприятие обязано выплатить долг в сроки, установленные договором. Если оно не может сделать этого в заданное время, можно попросить отсрочки у кредитора. Если долг не был покрыт, кредитор имеет право на его взыскание. Выполняется оно в судебном и досудебном порядке.

Указывается кредиторская задолженность в пассиве баланса, так как она является источником средств, которыми распоряжается организация. Учёт её проводится по каждому кредитору в отдельном порядке. В документах общая сумма обязательств обобщается.

Для чего организация привлекает заёмные средства? Требуется это для улучшения финансового состояния компании. Однако положительная динамика наблюдается в том случае, если полученные средства не замораживаются в обороте, вкладываются в дело.

Управление кредиторским видом долга предполагает анализ следующих факторов:

  • Состав обязательств;
  • Давность возникновения;
  • Причины появления.

Это краткосрочные обязательства, которые входят в оборот компании. Образуются они вследствие проведения расчётов. Однако могут появляться и из-за нарушений расчётно-платёжной работы.

Кредиторская задолженность также является видом заёмного капитала, так как она не относиться к собственности организации. Это сумма, которая может использоваться только до наступления сроков, указанных в договоре. После она должна быть возвращена. Могут ли списать кредиторскую задолженность, читайте здесь.

Так как это вид заёмного капитала, у него есть следующие отличительные черты:

  • Бесплатный источник возникновения капитала, что понижает общий капитал компании;
  • Объём обязательств воздействует на величину финансового цикла организации. Чем больше этот объём, тем меньше средств нужно привлекать компании для осуществления своей работы;
  • Объём долга зависит от масштабов деятельности организации, объёма реализуемой продукции или услуг. При положительной динамике развития компании увеличивается и кредиторская сумма.
  • кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
  • риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
  • операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).
  • возможность отказа от оплаты со стороны дебиторов либо просто их неспособность рассчитаться;
  • недостаточность средств у компании для расчетов с поставщиками и сотрудниками;
  • прочие операционные риски, связанные с отсутствием надлежащего администрирования состояния имеющихся долгов.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

Способы управления дебиторской задолженностью

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

Главная цель существования дебиторской задолженности — стимулировать продажи. Особенно если речь идет о товарах и услугах, мало отличающихся от аналогичных товаров и услуг конкурентов. В этой ситуации более привлекательная форма расчётов может стать аргументов в пользу выбора конкретного продавца.

В то же время нужно помнить, что существенная дебиторская задолженность контрагентов требует повышенного внимания со стороны финансового управления. Прежде всего, в части отслеживания своевременности платежей и контроля платежной дисциплины заказчиков. Недостаток внимания к этим моментам может существенно снизить качество дебиторской задолженности за счёт роста просроченных и сомнительных долгов, что в перспективе приведёт не только к потере ликвидности, но и к необходимости искать дополнительное финансирование.

Кредиторская задолженность организации, по сути, представляет собой зеркальное отражение дебиторской задолженности, т. е. это те же долги, только ваши перед вашими поставщиками. И это такой же неотъемлемый атрибут коммерческого взаимодействия в бизнесе, как и дебиторская задолженность. В данном случае поставщик, будучи заинтересованным в сотрудничестве и пытаясь мотивировать вас, как покупателя, к покупке, предлагает продажу с отсрочкой платежа. Для него — это способ стимулировать товарооборот, для вас — важный, зачастую относительно дешёвый источник краткосрочного финансирования бизнеса.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Прежде всего, это жесткая проверка финансового состояния потенциальных партнеров на стадии заключения договоров. При этом, помимо изучения финансовой отчетности партнера, исследуется наличие судебных прецедентов в данной сфере с участием контрагента, его конфликты с налоговыми органами. Кроме того, необходимо удостовериться в правомочности лиц, ставящих свои подписи на договоре.

Конечно же, работа на основе предварительной оплаты могла бы полностью исключить возможные риски, однако в современных условиях в борьбе за клиента приходится постоянно искать компромисс, т. е. предоставлять определенные периоды отсрочки оплаты. Дополнительные мероприятия, связанные с составлением бюджета поступления денежных средств, позволяют значительно уменьшить вероятные риски при этом. Как правило, в крупных компаниях для этого создаются небольшие подразделения, которые занимаются только контролем дебиторки и кредиторки.

  • контроль над оборотом документов;
  • грамотное оформление договора с контрагентами (лучше под руководством опытных юристов), который включает:
    • обязательства обеих сторон;
    • сроки по платежам;
    • порядок выплат;
    • ответственность;
  • проверка контрагентов на платежеспособность, что является главным звеном для правильного распределения активов компании не в убыток, а в доход.

Оно подразумевает несколько этапов в досудебном и судебном порядке. Для мирного разрешения конфликта следует предпринять несколько действий:

  • при задержке следует устно и письменно уведомить контрагента о долге;
  • при превышении срока 30 дней необходимо направить претензию;
  • для правильного решения спора согласно законодательству к делу следует привлечь опытных юристов.

Обратите внимание!

В случае неуплаты ДЗ более 90 дней вам следует направить иск в суд о взыскании.

Потребуется предоставить пакет документов:

  • подтверждение факта невыплаты первичными документами по товару, услугам, денежным переводам и иным обязательствам;
  • бухгалтерский отчет;
  • анализ поступлений от контрагента с открытыми долгами на дату обращения.

Анализ дебиторской задолженности

  • оценка оборачиваемости;
  • итог по отчислениям активов в счет текущих долговых обязательств по дебиторской задолженности;
  • анализ долгов по каждому контрагенту;
  • динамика за последние годы — горизонтальный анализ;
  • соотношение долгов внутри дебиторской задолженности — вертикальный анализ;
  • сравнение роста долгов;
  • исследование оснований для неплатежеспособности компании;
  • исчисление процента невозврата по ДЗ;
  • изучение платежеспособности всех действующих и потенциальных контрагентов;
  • выявление абсолютно безнадежных долгов, что требует формирование резерва на сумму сомнительного долга и т.д.

Обратите внимание!

При сопоставлении дебиторской и кредитной задолженности на основании бухгалтерского баланса определяется ликвидность организации — абсолютная и текущая.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

Отражение дебиторских обязательств

В данном случае следует учитывать сумму недоимки на начало и конец года. Также стоит определить срок оплаты, что указывает на краткосрочность (до 12 мес.) и долгосрочность (свыше 12 мес.) обязательств.

Выдавая определение кредиторской задолженности, нужно также учитывать и те долговые обязательства, имеющие разный род своего происхождения. В пассиве бухгалтерского баланса иногда содержаться денежные средства, точнее их источники, которые находятся в распоряжении предприятия.

Для каждого кредитора отведена индивидуальная статья, а в показателях обобщенного характера (прочие) отражается общая сумма задолженности перед иными кредиторами. Однако дается она только в тех случаях, когда кредиторская задолженность делится на соответствующие группы.

Остались вопросы по теме Спросите у юриста

7. Взыскание дебиторской задолженности

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности

  • ваш должник принял акт сверки, поставив свою подпись;
  • была выдвинута просьба об отсрочке платежа в письменной форме;
  • произведены выплаты неустойки/процентов;
  • оформлено дополнительное соглашение о признании обязательств;
  • подан иск, который был принят судом к рассмотрению.

Если срок был прерван по определенным причинам, то давность дебиторской задолженности начинает исчисляться заново. Она не может превышать 10 лет с начала долговых обязательств.

Процедура списания

Списание долга и порядок процедуры зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. При его наличии делается запись о списании долга за счет установленного лимита.

В случае превышения суммы резерва разница переходит в счет иных расходов — Дт 91.2 Кт 62 и т.д. Учтенный долг по списанию в течение 5 лет фигурирует по дебету счета 007, а по истечении данного периода списывается безвозвратно.

Обратите внимание!

При отсутствии резерва составляются проводки, которые также хранятся на протяжении 5 лет.

В налоговом учете списание ДЗ может проводиться только при налоге на прибыль методом начислений. Если вы работаете по УСН, ЕНВД, а также ОСНО, то учесть безнадежный долг в счет резерва, указав об этом в налоговой отчетности, не получится.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Как отражается дебиторская и кредиторская задолженность за год в форме 1 баланса и иной отчетности

На основании всех данных управляющий понимает, как в дальнейшем распоряжаться одним из ликвидных активов – деньгами. В отчетах так же имеется вся информация о должниках. Управляющий делает оценку каждому и делает вывод, с кем можно иметь дело, а кого следует занести в черный список.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Часто задаваемые вопросы

  1. Снимаются ли долговые обязательства с ИП после его ликвидации?

    Нет, ИП несет ответственность по долгам не только как предприниматель, но и как физлицо. Это предусматривает реализацию его личного имущества, за исключением случаев банкротства, что будет актуально с 01.01.2018 г.

  2. Какие сроки для погашения дебиторской задолженности?

    Срок исковой давности составляет 3 года. По сомнительным долгам с 01.01.2018 года уменьшение кредиторской задолженности исчисляется с даты возникновения первого случая при условии наличия нескольких обязательств в разное время.

  3. Когда с гражданина списывается долг как безнадежный?

    Если физлицо признано банкротом после 1 января 2018 года, его освобождают от всех долговых обязательств, включая банковские обременения.

По другим вопросам, касающимся дебиторской и кредиторской задолженности, новых поправок в законодательство РФ можно получить консультацию на сайте или по контактному телефону.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector