Бухгалтерские проводки по НДС – примеры

Начисление НДС: проводка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Операция Проводка
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 68-НДС
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС

Исходящий НДС, формально оформленный в документах, предоставляется своему заказчику работ, услуг или покупателю товара.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.03 76 Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту оплаты Размер НДС Счет-фактура
90.03 68 Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту отгрузки Размер НДС Счет-фактура
68.02 51 Погашение задолженности в бюджет по оплате НДС Сумма задолженности Банковская выписка

Какие счета бухучета предусмотрены для отражения реализации?

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

  • информационную;
  • контрольную;
  • обратной связи;
  • аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте здесь.

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Изучая план счетов, действующий на основании приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, можно выделить счета, которые должны применяться для отражения реализации активов:

  • 90 с лаконичным названием «Продажи»;
  • 91, который называется «Прочие доходы и расходы».

Через 90-й счет проходит вся реализация, связанная с основными направлениями работы компании: торговля товарами, собственной произведенной продукцией, выполненными работами или оказанными услугами.

Помимо отражения факта реализации при написании проводок в корреспонденции с дебетом счета 62 он применяется для списания себестоимости реализованных товаров или продукции, работ или услуг. Во 2-м случае он используется в связке с кредитом счетов 43, 41, 44, 20.

Все побочные поступления от нетипичных для компании сделок и операций отражаются по счету 91. Например, это дополнительные средства от предоставления имущества в аренду (если аренда не основной вид деятельности компании), реализации не используемых внеоборотных активов, штрафы по выигранным судебным спорам или сделкам, условия которых были нарушены.

Проанализируем положения законодательства, касающиеся вопроса, должна ли выручка с НДС или без налога появляться в записях на бухгалтерских счетах.

Инструкцией по применению плана счетов указано, что счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на те суммы, на которые выписаны отгрузочные документы. Первичные документы на отгрузку в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ выписываются с НДС, при условии что эта операция облагается данным налогом.

Бухгалтерские проводки по НДС - примеры

Поскольку по дебету счета 62 сумма выручки показана с НДС, значит, и по кредиту счетов 90, 91 отражается такая же информация. Однако при расчете финрезультата налог исключается, поскольку из кредитового оборота счета 90 или 91 должен быть вычтен дебетовый, в т. ч. и отраженный на субсчете 3 «НДС» в корреспонденции со счетом 68 или 76.

В результате анализа норм законодательства по учету активов и пассивов можно сделать вывод, что выручка в обязательно порядке должна проходить по счетам 90 и 91 с НДС.

Как видно, все сомнения по отражению выручки с НДС или без него совершенно безосновательны и разрешаются достаточно просто.

Итак, вопрос об отражении выручки с НДС или без решается достаточно просто и состоит из 2 проводок:

  • Дт 62 Кт 90,91 — сумма выручки с НДС;
  • Дт 90, 91 Кт 68 — размер причитающегося к уплате НДС.

Одной из ключевых задач, стоящих перед компанией, является получение прибыли. Достигается это путем постоянного движения ресурсов компании, полученных из всех возможных источников. Подобное разнообразие требует наличия четких, структурированных правил для учета каждой операции. В связи с этим на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.

  • предоставление информации о состоянии дел в компании в понятном всем формате всем имеющим отношение к компании пользователям;
  • контроль — строгое отслеживание всех фактов, способных повлиять на изменение объема имущества и обязательств компании, недопущение злоупотреблений, растрат;
  • обратная связь — обеспечение всей управленческой системы компании сведениями, которые могут понадобиться работникам для эффективного взаимодействия в рамках достижения общих целей;
  • анализ — возможность использовать накопленную информацию для исследования результатов работы организации и последующего планирования.

Базовой методикой, применяемой для ведения учета, служит двойная запись, принципы которой сформулированы в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Двойная запись предполагает единовременное отнесение хозяйственного события на 2 счетах: по дебету одного и кредиту другого.

Пример 1

Бухгалтерские проводки по НДС - примеры

Дт 51 Кт 50 — 55 000 руб.

В результате количество денег на счете в кредитной организации возросло, а в кассе компании напротив — снизилось.

Знать наименования счетов недостаточно, нужно понимать, к какой категории они относятся. Всего таких категорий три.

  1. Активные счета используются для отображения ресурсов, сальдо формируется исключительно по дебету. Рост имущества находит свое отражение по дебету, уменьшение — по кредиту. Наиболее часто применяемые активные счета:
  1. Пассивные счета служат для характеристики источников получения средств и имеют сальдо только по кредиту. Основные из них следующие:
  1. Активно-пассивные счета могут иметь сальдо по любой стороне счета (по дебету или по кредиту). Например, остаток по кредиту сч. 76 показывает наличие задолженности компании перед различными субъектами по операциям, не связанным с основной деятельностью. Если, напротив, организация передала какие-то ресурсы, не получив возмещения, то образуется сумма по дебету. К активно-пассивным счетам относятся:

Наибольшая детализация при отражении содержания операций достигается за счет внедрения субсчетов второго порядка. В частности для сч. 10 это могут быть субсчета:

  • 1 — для сырья;
  • 2 — для полуфабрикатов;
  • 3 — для ГСМ.

Специалисты бухгалтерского отдела при исчислении налога на добавленную стоимость к уплате или к возмещению применяют счета бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Рассмотрим счета 68 и 19 более детально.

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» раскрываются данные о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты РФ различных уровней.

Поскольку организации редко являются плательщиками только одного налога, то для детализации информации по каждому виду налога к счету 68 открывают субсчета синтетического учета, например «НДС», «Налог на прибыль», «Акцизы», «Налог на имущество» и пр. Таким образом, нас будет интересовать счет 68 субсчет «НДС» (далее – 68 «НДС»).

Кредитовый оборот данного счета учитывается – это налог, исчисляемый к уплате. Его дебетовый оборот представляет собой информацию об уменьшении суммы налога к уплате в бюджет.

Бухгалтерские проводки по НДС - примеры

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражает сведения о суммах «входящего» НДС по приобретаемым у поставщиков товарам, а также работам и услугам.

Дт 19 Кт 60 – учтен «входящий» НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам.

Дт 68 «НДС» Кт 19 – уменьшаем начисленный НДС.

Сами по себе эти бухгалтерские записи сложностей не вызывают. Гораздо труднее определить момент, когда они должны быть сделаны, что и рассмотрим далее.

Момент принятия НДС к вычету

Чтобы провести на счетах бухучета вычет НДС, бухгалтеру нужно учесть три крайне важных требования, ведь только при их одновременном соблюдении налог принимается к вычету. Перечислим их:

  • налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги, чтобы впоследствии задействовать их в операциях, подлежащих обложению НДС. Если товар покупается для последующего использования, например во вмененной деятельности, «входящий» НДС по нему принять к вычету нельзя;

  • товары, работы, услуги должны быть оприходованы налогоплательщиком;

  • получен счет-фактура по приобретаемым товарам, работам, услугам, оформленный поставщиком надлежащим образом. Именно счет-фактура является документальным основанием для принятия НДС к вычету. Поэтому крайне важно, чтобы поставщик оформил данный документ правильно, с учетом всех требований, предъявляемых ст. 169 НК РФ.

Только при выполнении всех вышеприведенных требований бухгалтер может показать НДС к вычету проводкой Дт 68 «НДС» Кт 19. В противном случае такая проведенная операция будет являться неправомерной.

Раньше, чтобы поставить НДС к возврату, нужно было оплатить контрагенту приобретаемые налогоплательщиком товары, работы, услуги. Но в настоящее время, с учетом изменений в законодательстве, данное требование отменено. Сейчас можно сделать проводку Дт 68 «НДС» Кт 19 независимо от того, когда происходит оплата по договору. Главное, чтобы были соблюдены три условия, оговоренные нами выше.

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет НДС проводят по Дт 68;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета НДС.

Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет: Дт 90, 91 Кт 68.

При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить НДС из уплаченных в бюджет средств. Процедура производится так: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму НДС и записывают ее на счет 19:

  • Дт 19 Кт 60 — НДС по приобретенным ценностям принят к учету;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету (проводка).

НДС, подлежащий возмещению, аккумулируется на дебете счета 68, формируя платеж, который необходимо направить в бюджет. НДС представляет собой разницу между оборотами по дебету и кредиту. Когда оборот по кредиту сч. 68 превышает дебетовый, то исчисленная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет. Если же дебет сч. 68 больше кредита, то суммарная разница возмещается из бюджетных платежей.

Проводки Описание операции
Дт 19 Кт 60 Учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам
Дт 20 Кт 19 Списание входного НДС для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом
Дт 91 Кт 19 НДС по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой
Дт 20, 23, 29 Кт 68 Восстановление НДС — проводки для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению
Дт 68 Кт 19 К налоговому вычету
Операция Проводка
Учтен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету Дебет счета 68-НДС – Кредит счета 19

Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Операция Проводка
Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19
Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. — Кредит счета 19

В некоторых случаях у бухгалтеров возникают трудности при ответе на вопрос, правомерно ли производить вычет по НДС на этапах формирования НМА. Дело в том, что норма п. 1 ст. 172 НК РФ гласит об одной возможности вычета НДС по нематериальным активам — лишь после окончательного принятия активов на учет.

Судебная практика на этот счет весьма противоречива и не дает однозначного ответа. Так, ВАС РФ в своем определении от 11.01.2013 № ВАС-17962/12 считает, что нужно буквально следовать букве НК РФ и поэтапные вычеты не соответствуют закону.

Однако встречаются вердикты противоположного содержания. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 14.02.2011 № КА-А40/17495-10 принял сторону налогоплательщика и признал этап работ, проведенных в отчетном периоде по созданию объекта, законченным. НДС было разрешено принять к вычету. Налоговики же считали, что эти работы не позволили создать готовый к использованию объект.

Минфин РФ в письме от 14.10.2010 № 03-07-10/13 опубликовал компромиссное мнение и признал, что вычет по этапам может быть осуществлен при одном условии: такой принцип оговорен в соглашении между сторонами при создании объекта НМА.

Изменения по НДС с 2019 года

Развитие хозяйственных отношений породило огромное разнообразие проводок по бухгалтерскому учету. Условно их можно поделить на одиночные, требующие только одной строки двойной записи, и комплексные, требующие внесения одновременно нескольких записей.

В частности, приобретение товаров на сумму 80 000 руб. с налогом требует одновременное отражение 2 проводок:

  • постановка на учет товаров: Дт 41 Кт 60 — 67 800 руб.;
  • отражен уплаченный в стоимости товара НДС: Дт 19 Кт 60 — 12 200 руб.

При знакомстве с основами отражения операций обязательно нужно изучить основные проводки в бухгалтерском учете.

Мы приведем примеры по разделам учета.

Учет внеоборотных активов

Событие

Дт

Кт

Поступление/возведение внеоборотного актива

08

60 или 71, 75, 76

Постановка на баланс готового объекта внеоборотных активов

01

08

Начисление амортизации ОС

20, 23, 25, 26, 44

02

Оприходование НМА

08

60, 71, 75, 76

Постановка на баланс единицы НМА

04

08

Начисление амортизации нематериальных активов

25, 26, 44, 20, 23

05

Учет товаров, материалов, сырья

Событие

Дт

Кт

Приобретение разнообразных материальных запасов

10

60, 75, 76

Передача отходов из промышленного цеха

10

20, 23, 29

Передача материалов на производственные, административные, коммерческие нужды

20, 23, 25, 26, 44

10

Отпуск ТМЦ покупателю

90, 91

10

Приобретен продуктивный или рабочий скот

11

60, 75, 76

Отправка молодых животных в основное стадо

08

11

Затраты на забой скота

20 (23, 29)

11

Учет расходов

Событие

Дт

Кт

Формирование суммы амортизации

20, 23, 25, 26, 44

02, 05

Материальные затраты, относимые на себестоимость производства

20, 23, 29

10

Закрытие распределительных счетов по итогам месяца с отнесением сумм на себестоимость

20

23, 25, 26

Изготовлены самостоятельно и переданы в производство полуфабрикаты

20

21

Принятие к учету произведенных услуг и выполненных работ от сторонних организаций

20, 23, 25, 26, 44

60, 76

Определение суммы полагающихся к уплате налогов и взносов

20, 23, 25, 26, 44

68, 69

Определен размер причитающейся сотрудникам зарплаты

20, 23, 25, 26, 44

70

Оприходование готовой продукции из производственного цеха

21,43

20

Единовременное списание коммерческих затрат на себестоимость реализации

90

44

Учет готовой продукции и товаров

Событие

Дт

Кт

Оприходование товаров для последующей реализации

41

60, 71, 75

Начисление торговой наценки

41

42

Оприходование готовых изделий из производственного цеха

43, 21

20, 23, 29

Реализация готовых изделий и полуфабрикатов

90

41, 21, 43

Внесена в учетные регистры обнаруженная по итогам инвентаризации недостача

73, 94

41, 21, 43

Бухгалтерские проводки по НДС - примеры

Учет денег в различной форме

Событие

Дт

Кт

Перечисления денежных средств за приобретенные ценности от покупателей

50, 51

62

Зачисление наличной выручки от торговой деятельности

50

90

Приход неиспользованных подотчетных средств

50, 51

71

Взнос в уставный фонд наличными

50, 51

75

Оплата счетов поставщиков по поставленной ранее продукции, ТМЦ, оказанным услугам

60, 76

50, 51

Выдача аванса в подотчет сотруднику

71

50, 51

Выдача заработной платы сотрудникам

70

50, 51

Отправка причитающихся средств в бюджет и фонды

68, 69

51

Расчетные операции с контрагентами

Событие

Дт

Кт

Оприходование материальных ценностей

10, 41

60

Постановка на учет стоимости оказанных услуг, произведенных работ

20, 23, 25, 26, 44

60, 76

Перечисление денег поставщику

60, 76

50, 51

Получены денежные средства в кассу или на расчетный счет от покупателей

50, 51

62, 76

Отражена реализация

62

90

Начислены налоги и страховые взносы

20, 25, 26, 44, 90, 91, 99

68, 69

Начисление причитающейся сотрудникам оплаты за труд

20, 25, 26, 44

70

Уплата налогов и страховых взносов

68, 69

50, 51

Выплата работникам полагающейся суммы за труд

70

50, 51

Поступление заемных/кредитных средств в кассу или на расчетный счет

50, 51

66, 67

Возврат полученных ранее заемных средств или суммы их обслуживания

66, 67

50, 51

Начисление суммы процентов по заемным средствам

20, 25, 26, 44

66, 67

Выдача подотчетных сумм

71

50, 51

Отражены произведенные расходы на основании данных авансового отчета

07, 08, 10, 20, 25, 26, 41, 44

71

Предоставлен заем сотруднику

73

50, 51

Определен ответственный за недостачу работник и взыскание обращено на него

73

94

Закрытие долга по займу работником

50, 51

73

Компенсация недостачи с помощью товаров

41

73

Сформирован уставный фонд

75

80

Выплата дохода от участия учредителям

75

50, 51

Переданы средства в уставный фонд

08, 10, 11, 41, 50, 51

75

Учет основного капитала

Событие

Дт

Кт

Образован уставный фонд

75

80

Выкуп собственных акций

81

50, 51

Формирование резервного фонда

84, 75

82

Погашение образовавшегося убытка за счет средств резервного фонда

82

84

Отражение роста стоимости акций

75

83

Снижение стоимости основных фондов по итогам переоценки

83

01

Распределение добавочного фонда среди участников общества

83

75

Получение финансовых ресурсов на строго определенные цели

50, 51

86

Определение финансового результата работы

Событие

Дт

Кт

Списана стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг на себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

90

10, 20, 21, 41, 43

Отражение выручки от реализации

50, 51, 57

90

Отражена задолженность покупателя за отпущенные ценности, работы, услуги — реализация продукции, работ, услуг

62

90

Отражен НДС с суммы продаж

90

68

Отнесение коммерческих затрат на себестоимость продаж

90

44

Получена прибыль по основной деятельности

90

99

Убыток от основной деятельности

99

90

Отнесение на затраты ТМЦ, переданных безвозмездно

91

10

Оплата банковских комиссий

91

51

Отнесение размера недостачи на финансовый результат

91

94

Выявлены излишки по итогам инвентаризации

01,10, 21, 41, 43

91

Продажа объектов основных фондов

91

01

Присуждены пени, штрафы, неустойки по решению суда

76

91

Отражение обнаруженной суммы недостачи

94

10, 11, 21, 41, 43, 50

Определен виновный в недостаче сотрудник и взыскание обращено на него

73

94

Формирование резервов предстоящих расходов

20 , 23, 25, 26, 44, 91

96

Отражение расходов будущих периодов

97

10, 21, 41, 43, 60, 76

Списание части затрат будущих периодов, относящихся к текущему моменту

20, 23, 25, 26, 44

97

Показаны доходы будущих периодов (например, по операциям лизинга)

98

90

Получение денежных средств в качестве доходов будущих периодов

50, 51

98

Отражены убытки вследствие чрезвычайных происшествий

99

07, 08, 10, 11, 20, 21, 41, 43

Начисление налога на прибыль организации

99

68

Формирование текущего финрезультата:

— убытка

— прибыли

99

90, 91

90, 91

99

Показан непокрытый убыток по итогам хозяйственной деятельности за год

84

99

Отражение чистой прибыли к последующему распределению

99

84

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

  • поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
  • выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Операция

Дт

Кт

Поступили ОС

08

60 (71, 75, 76)

ОС введены в эксплуатацию

01

08

Амортизация ОС

20 (23, 25, 26, 44)

02

Поступили НМА

08

60 (71, 75, 76)

НМА приняты к учету

04

08

Амортизация НМА

20 (23, 25, 26, 44)

05

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств – бухгалтерские проводки».

Операция

Дт

Кт

Поступили материалы

10

60 (75, 76)

Приняты отходы производства

10

20 (23, 29)

Материалы списаны в расходы

20 (23, 25, 26, 44)

10

Материалы проданы

90 (91)

10

Закуплены животные

11

60 (75, 76)

Перевод молодняка в основное стадо

08

11

Затраты по забою животных

20 (23, 29)

11

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Операция

Дт

Кт

Начислена амортизация

20 (23, 25, 26, 44)

02 (05)

Материалы поступили в производство

20 (23, 29)

10

Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)

20

23 (25, 26)

Собственные полуфабрикаты поступили в производство

20

21

Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями

20 (23, 25, 26, 44)

60 (76)

Начислены налоги и взносы

20 (23, 25, 26, 44)

68 (69)

Начислена заработная плата сотрудникам

20 (23, 25, 26, 44)

70

Выпущена произведенная продукция

21 (43)

20

Торговые расходы списаны в себестоимость

90

44

Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье «Проводки Дт 20 Кт 23, 10 (нюансы)».

Операция

Дт

Кт

Поступили товары для продажи

41

60 (71, 75)

Отражена торговая наценка

41

42

Поступила произведенная продукция

43 (21)

20 (23, 29)

Реализация ТМЦ

90

41 (21, 43)

Учтена недостача ТМЦ

73 (94)

41 (21, 43)

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».

Операция

Дт

Кт

ДС поступили от покупателей

50 (51)

62

Выручка

50

90

Возврат подотчетных средств

50 (51)

71

Поступил взнос в УК

50 (51)

75

Оплата поставщику

60 (76)

50 (51)

Выдача под отчет

71

50 (51)

Выплата зарплаты

70

50 (51)

Перечисление налогов и взносов

68 (69)

51

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».

Операция

Дт

Кт

Поступление ТМЦ

10 (41)

60

Поступление услуг

20 (23, 25, 26, 44)

60 (76)

Оплата поставщику

60 (76)

50 (51)

Поступление ДС от покупателя (или дебитора)

50 (51)

62 (76)

Реализация покупателю

62

90

Начислены налоги (взносы)

20 (25, 26, 44, 90, 91, 99)

68 (69)

Начислена заработная плата

20 (23, 25, 26, 44)

70

Оплачены налоги (взносы)

68 (69)

50 (51)

Выплачена зарплата

70

50 (51)

Получен кредит (заем)

50 (51)

66 (67)

Погашение кредита (процентов)

66 (67)

50 (51)

Начислены проценты по кредиту

20 (25, 26, 44)

66 (67)

Выданы деньги под авансовый отчет

71

50 (51)

Отражен авансовый отчет

07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44)

71

Выдан заем сотруднику

73

50 (51)

Недостача отнесена на виновное лицо

73

94

Возврат займа сотрудником

50 (51)

73

Возмещение недостачи товарами

41

73

Начислен УК

75

80

Выплата дивидендов

75

50 (51)

Внесен УК

08 (10, 11, 41, 50, 51)

75

Операция

Дт

Кт

Начислен УК

75

80

Покупка акций

81

50 (51)

Пополнение резервного капитала

84 (75)

82

Покрытие убытков за счет резервного капитала

82

84

Увеличение стоимости акций

75

83

Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки

83

01

Распределение добавочного капитала между собственниками

83

75

Целевое финансирование

50 (51)

86

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Восстановление НДС: проводка

Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.

Ситуация Проводка
Восстанавливается НДС с перечисленного продавцу аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС. Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю Дебет счета 60 – Кредит счета 68-НДС
Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при переходе на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС
Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при получении освобождения от НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ)

Восстановление НДС регламентировано подпунктами 1-4, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Выделяют случаи, при которых организация вправе восстанавливать налог, подлежащий к уплате в бюджет:

  • имущество организации передается как вклад в уставной капитал хозяйственного общества, товарищества, целевой капитал НКО либо в качестве инвестиций по соответствующему договору;
  • приобретенные ТРУ используются для операций, которые не подлежат налогообложению по НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • производится отгрузка ТРУ, передача прав на имущество либо расторжение контракта при условии, что поставщик уже получил от покупателя предоплату и принял налог с аванса к вычету;
  • уменьшение стоимости поставленных ТРУ по причине снижения их ценовых или количественных характеристик;
  • субсидирование из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате ТРУ с учетом НДС.

Бухучет таких операций будет отражаться записями:

  • Дт 19 Кт 68 — восстановление НДС по товарам, работам, услугам;
  • Дт 91.2 Кт 19 — учет восстановленного НДС в составе прочих расходов.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector