Благотворительная помощь и налог на прибыль

Облагается ли налогом помощь в целях благотворительности для рядовых организаций?

Благотворительная деятельность — это бескорыстная помощь, оказанная тем, кому она необходима. Помощь может выразиться в деньгах или передаче какого-то определённого товара или подарка.

  1. Оказание материальной поддержки.
  2. Социальная реабилитация граждан, которые не в состоянии своими силами отстоять права в силу сложившейся трудной ситуации.
  3. Помощь после стихийных бедствий и других подобных катастроф.
  4. Оказание помощи пострадавшим после военных действий, национальных конфликтов или репрессий.
  5. Мероприятия, связанные с укреплением связи народов разных стран или людей внутри одного государства.
  6. Формирование устоев роли семьи и семейных ценностей.
  7. Помощь детям-сиротам.
  8. Помощь различным организациям в культурном, научном или связанным с искусством просвещении общества.
  9. Действия по развитию популярности спортивного образа жизни.
  10. Оказание материальной помощи различным детским организациям.
  11. Распространение рекламы, направленной на социальные интересы граждан.
  12. Обеспечение правового образования молодых людей и любых слоев населения.
  13. Поддержание состояние природных значимых объектов.
  14. Охрана животных и природы.
  15. Спонсорство в спорте (налоговые льготы получают и при этом виде поддержки).

В любой благотворительной деятельности имеется минимум 2 участника процесса:

  1. Благотворитель, который оказывает материальную или иной вид поддержки.
  2. Благополучатель — тот, кто принимает дар.

Также имеются определённые посредники, называемые благотворительными фондами. Через них организация проводит свою деятельность. Также внутри фондов распределяются собранные средства и направляются тем, кто в них нуждается.

Согласно Закону № 5073 субъектами благотворительной деятельности являются благотворитель и фактический получатель благотворительной помощи.

Благотворителем в понимании п. 5 ст. 1 этого Закона является дееспособное физическое лицо или юридическое лицо частного права (в том числе благотворительная организация), которое добровольно осуществляет один или несколько видов благотворительной деятельности.

Под бенефициаром (фактическим получателем благотворительной помощи) понимают получателя благотворительной помощи (физическое лицо, неприбыльную организацию или территориальную общину), который получает помощь от одного или нескольких благотворителей для достижения целей, определенных Законом № 5073.

При этом указанным Законом установлено, что бенефициарами благотворительных организаций могут быть также любые юридические лица, получающие помощь для достижения определенных этим Законом целей.

Следовательно, Закон № 5073 четко определяет того, кто предоставляет благотворительную помощь, — благотворителя и того, кто ее получает, — бенефициара. Вместе с тем этим Законом не ограничен круг таких субъектов, то есть ими могут быть как физические, так и юридические лица.

Целями благотворительной деятельности согласно части первой ст. 3 Закона № 5073 являются предоставление помощи для содействия законным интересам бенефициаров в сферах благотворительной деятельности, а также развитие и поддержка этих сфер в общественных интересах.

Благотворительная помощь и налог на прибыль

В соответствии с частью второй этой статьи благотворительная деятельность может осуществляться в следующих сферах: образование; здравоохранение; экология, охрана окружающей среды и защита животных; предотвращение природных и техногенных катастроф и ликвидация их последствий, помощь пострадавшим в результате катастроф, вооруженных конфликтов и несчастных случаев, а также беженцам и лицам, находящимся в сложных жизненных обстоятельствах;

опека и попечительство, законное представительство и правовая помощь; социальная защита, социальное обеспечение, социальные услуги и преодоление бедности; культура и искусство, охрана культурного наследия; наука и научные исследования; спорт и физическая культура; права человека и гражданина и основополагающие свободы;

развитие территориальных общин; развитие международного сотрудничества Украины; стимулирование экономического роста и развития экономики Украины и ее отдельных регионов, повышение конкурентоспособности Украины; содействие осуществлению государственных, региональных, местных и международных программ, направленных на улучшение социально-экономического положения в Украине.

При этом согласно части третьей указанной статьи благотворительным организациям запрещено предоставлять благотворительную помощь политическим партиям или от имени политических партий, а также принимать участие в избирательной агитации.

Благотворители совместно или индивидуально могут осуществлять благотворительную деятельность на основании добровольного выбора одного или нескольких ее видов, определенных частью первой ст. 5 Закона № 5073, а именно:

  • бесплатная передача в собственность бенефициаров денежных средств, другого имущества, а также бесплатная уступка бенефициарам имущественных прав;
  • бесплатная передача бенефициарам права пользования и других вещных прав на имущество и имущественные права;
  • бесплатная передача бенефициарам доходов от имущества и имущественных прав;
  • бесплатное предоставление услуг и выполнение работ в пользу бенефициаров;
  • благотворительная совместная деятельность и выполнение других контрактов (договоров) о благотворительной деятельности;
  • публичный сбор благотворительных пожертвований;
  • управление благотворительными эндаументами;
  • исполнение завещаний, завещательных отказов и наследственных договоров для благотворительной деятельности;
  • проведение благотворительных аукционов, неденежных лотерей, конкурсов и других благотворительных мероприятий, не запрещенных законом.

При этом согласно части второй этой статьи возмещение благотворительными организациями расходов других бенефициаров, связанных с передачей имущества и имущественных прав, указанных в части первой ст. 5 этого Закона, признается благотворительной деятельностью.

Благотворительная помощь и налог на прибыль

Получение бенефициарами благотворительной помощи от благотворителей не может быть основанием для ограничения или прекращения каких-либо иных видов помощи, выплат или льгот, определенных законами Украины.

Частью четвертой ст. 5 Закона № 5073 установлено, что законы Украины могут определять дополнительные виды благотворительной деятельности и особенности регулирования определенных видов благотворительной деятельности.

Помимо БФ участвовать в помощи нуждающимся могут и обычные юрлица. По НДС ситуация аналогична рассмотренной для БФ. Когда благотворитель делает пожертвование в виде товаров, работ, услуг непосредственно благополучателю, НДС на такую передачу не начисляется. Кроме того, при этих же благотворительных операциях в адрес благотворительной организации, которая зарегистрирована по всем правилам, НДС также не начисляется, поскольку такая передача не считается реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 39 НК РФ).

Для целей НП льгот у социально ответственных организаций нет. Благотворительные платежи не признаются в расходах согласно пп. 16 и 34 ст. 270 НК РФ.

Важную роль здесь играют фонды для сбора материальной помощи, то есть те организации, которые помогают при сборе денег на срочные финансовые манипуляции, осуществляемые во благо. В этом случае льготы по налогу на прибыль предусмотрены только для тех организаций, чье существование и деятельность в качестве благотворительного фонда зафиксированы в уставе. При этом такое предприятие должно являться некоммерческим.

Огромное значение имеет то, какой именно вид деятельности закреплен в уставе организации. В случае отклонения фирмы от деятельности, прописанной в уставе организации, ряд налоговых преимуществ аннулируется.

Понятие благотворительной деятельности

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:

  • общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ;
  • учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст. 9 закона № 7-ФЗ и пр.

Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).

Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе. Попечительский совет — главный орган БФ.

По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.

БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.

ВНИМАНИЕ! Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.

Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления. Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.

Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:

  • использование безвозмездно полученных средств по назначению и в указанный срок;
  • использование указанных средств на ведение деятельности по уставу или содержание БФ;
  • ведение раздельного учета доходов и соответствующих расходов в рамках целевых поступлений.

Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.

ВНИМАНИЕ! НП платится только при ведении предпринимательства. Однако если БФ не занимается бизнесом, то он всё равно должен сдавать нулевые декларации.

К плательщикам НП относятся все российские организации (п. 1 ст. 246 НК РФ), в том числе и НКО. А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если НКО не платит НП, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Для НДС налогоплательщиками являются любые организации (п. 1 ст. 143 НК РФ). Обязанность представлять декларации лежит на всех налогоплательщиках (п. 5 ст. 174 НК РФ), поэтому нулевые декларации должны быть поданы даже при отсутствии налогооблагаемых операций.

В связи с чем благотворительная деятельность не попадает под НДС? Если в качестве помощи безвозмездно передаются деньги, то объекта налогообложения для НДС не возникает согласно ст. 146 НК РФ. Если же происходит передача товаров или имущественных прав, то действует подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, по которому такие операции (кроме подакцизных товаров) НДС не облагаются. Для подтверждения таких свободных от НДС операций необходимо:

  • соблюдать цели БФ согласно уставу;
  • иметь документы, подтверждающие безвозмездную передачу.

Если получатель помощи — юрлицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приемки-передачи. Для физлиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена (письмо Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

На БФ, осуществляющие и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, возложена обязанность вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), правила которого указываются в учетной политике. По закупкам в целях благотворительности входящий НДС учитывается в стоимости покупки и к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). По закупкам в целях коммерческой деятельности НДС может быть принят к вычету, а реализация будет объектом для начисления налога.

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ при подаче соответствующего заявления в налоговый орган есть возможность отказаться от освобождения от уплаты НДС по благотворительным операциям — тогда можно принять к вычету соответствующий входящий НДС, что иногда получается выгоднее.

При выплате доходов физическим лицам необходимо помнить об НДФЛ и социальных взносах. Если таких выплат не было, а сотрудники работают на добровольных началах (п. 2 ст. 7.1 закона № 135-ФЗ), то справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не подаются, поскольку БФ не будет считаться налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

По страховым взносам плательщиками являются страхователи, которые производят выплаты застрахованным лицам. По этим выплатам и взносам БФ отчитывается в налоговую. Если выплат нет, но есть застрахованные (работники, физлица-подрядчики), представляется нулевой расчет. Так требуют чиновники (письма Минфина от 24.03.

О заполнении отчетности по страховым взносам читайте в статье «Расчет по страховым взносам за 2-й квартал 2017 года».

Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.

При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ.

Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Чтобы склонить разные компании к благотворительности, государство предоставляет налоговые льготы при благотворительности в 2018 году. Это делается, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Налоговые льготы для спонсоров – не всегда обязательный элемент. Обычно компании пользуются вычетом из НДС после пожертвования. Но если помощь оказывается очень большая, то компании могут отказаться от льгот – так получится выгоднее. Суммы на приобретение товаров будут указаны как расходы, что понесла фирма.

Налоговые льготы для благотворителей – юридических лиц осуществляются по определенной схеме. Юрлица имеют право получить льготные послабления только в случае, если освобождаются от уплаты НДС на товары, которые передаются в помощь. УСН не подразумевает выплату на НДС. Используя эту систему, компания сможет получить вычеты. Общий налоговой объём при безвозмездной помощи некоммерческим организациям не будет меняться.

Имеются важные правила получения налоговых льгот для благотворителей. Физ и юрлица осуществляя благотворительность должны написать налоговую декларацию и отправить ее в ФНС. Все операции, которые освобождаются от налогообложения вносятся в 7 раздел декларации. Все услуги и передача даров имеет специальный код — 1010 288. Этот код ставится в первой графе в строке 010. Физическое лицо обращается в налоговую инспекцию и заполняет декларацию 3-НДФЛ.

Чтобы получить налоговые льготы для предприятий, занимающихся благотворительностью, нужно верно составить официальные бумаги.

Организациям необходимо оформить следующие документы:

  1. Договор между участниками. Там должно быть указано, что помощь оказывается в целях благотворительности.
  2. Документы, где получатель соглашается на получение даров.
  3. Получатель подтверждает применение дара по назначению (после получения).

Для физиц:

  1. Все реквизиты — от кого исходят деньги и кому идут.
  2. Справка о отчислениях с дохода.
  3. Выписка из банка.
  4. Квитанция, свидетельствующая о том, что благотворительная организация получила средства.

Участники и нормы благотворительности указаны в специальном Федеральном законе «О благотворительной деятельности и организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. При этом можно выделить 3 основных участников этих правоотношений: благотворитель (лицо, оказывающее благотворительную помощь), доброволец (физлицо, бескорыстно выполняющее работы в рамках благотворительности), благополучатель (конечное лицо, которому предназначена благотворительная помощь).

Тема благотворительной деятельности была всегда жизненно важной. Такой деятельностью занимаются не только граждане, но и организации.

Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (например, школам, музеям), некоммерческим спортивным организациям и другим, социально-ориентированным некоммерческим организация, а также отдельным гражданам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Государство, в свою очередь, поощряет благотворительную деятельность, в частности со стороны налогообложения. Какие существуют налоговые льготы, а также как учесть благотворительный «порыв», вы узнаете в нашем обзоре.

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность организации должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. Петербургский правовой портал разобрался с тем, как оформлять благородные порывы сотрудников и руководителей юридического лица.

В качестве примера, как и в прошлом материале про донорство, мы изучили деятельность нашего генерального партнера — Информационного центра «КАДИС».

Эта компания может служить примером не только потому, что в «КАДИСе» занимаются благотворительной деятельностью — это делают многие.

Помимо того, что наш Генеральный партнер сталкивается с необходимостью оформлять свои благородные порывы, также можно сказать, что он хорошо с этим справляется. «КАДИС» традиционно претендует на звание компании с безупречной налоговой, бухгалтерской и социальной отчетностью.

Итак, благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях » (Далее Федеральный закон №135-ФЗ).

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в ст. 1 Федерального закона №135-ФЗ. Под таковой понимается оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки» (см. ст. 1 Федерального закона №135-ФЗ).

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, что благотворительная деятельность должна быть оказана в целях, определенных в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ.Таковыми являются:

  • »  социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  •  подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  •  оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  •  содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  •  содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  •  содействие защите детства, материнства и отцовства;
  •  содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  •  содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  •  содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
  •  охрана окружающей среды и защита животных;
  •  охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  •  подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  •  социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  •  оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  •  содействие добровольческой деятельности;
  •  участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  •  содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  •  содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  •  поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  •  содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  •  содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ «направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются».

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также граждане и организации, которые получают эту помощь. Ст. 5 Федерального закона №135-ФЗ делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».

Добровольцы – «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».

Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные лица, так и юридические.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим положительные и отрицательные стороны данного налогового поощрения.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из чистой прибыли.

Кроме того, организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей» а также «целевые отчисления, произведенные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Дмитрий Червоткин

Кто участвует в благотворительной деятельности

Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы благотворительной помощи, не учитываемой при налогообложении прибыли.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

— Не многие задумываются, что от благотворительности до налоговой оптимизации — один шаг. Можно пожертвовать деньги, но при этом сберечь часть расходов на налоги. Да, льгот не так много, но давать больше чревато: в нашей стране свой менталитет. Увеличатся случаи уходов от налогов, распространится фиктивная благотворительность, появится огромное количество некоммерческих организаций. Поэтому налоговые льготы в благотворительности — это тот «сахар», которого не должно быть много.

Получатель благотворительной помощи должен строго удовлетворять критериям этого списка, в частности, иметь статус некоммерческой организации (НКО) или учреждения. В то же время нельзя получить вычет на перечисления частному благотворительному фонду или нуждающемуся физическому лицу.

Налоговые льготы для благотворителей Ее тут нет, так как она в понятии Закона «О рекламе» — рекламодатель и спонсор (Статья 3, п. п. 1, 5 ст.

К целевым поступлениям на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Поэтому фонду необходимо самостоятельно разработать регистры учета расходования средств и порядок, в соответствии с которым ведение учета доходов и расходов целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации будет производиться раздельно. Указанный порядок должен быть утвержден руководящим органом фонда.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации в том числе о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, и т.п.

Как осуществляется налогообложение организаций, оказывающих помощь?

Вопросы налогообложения фондов

Какая отчетность сдается фондами?

благотворительность налог на прибыль

Выводы

В рамках затронутой темы особого внимания заслуживают три похожих дела, связанные с оспариванием сделок по благотворительности, рассмотренных ФАС Восточно-Сибирского округа, где было высказано три разных вывода. Расскажем о них по хронологии.

Акционер обратился в суд с иском к обществу и его контрагентам о признании недействительными решений совета директоров об оказании благотворительной помощи и сделок, совершенных генеральным директором, по предоставлению пожертвований спортивным организациям. Суды трех инстанций удовлетворили требования в полном объеме. Мотивировали они это следующим.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому предоставление безвозмездной финансовой помощи допускается исключительно из чистой прибыли общества, распределение которой относится к компетенции общего собрания акционеров.

Окружной суд пришел к выводу, что безвозмездные сделки совершаются за счет чистой прибыли, и принял первую позицию — о необходимости принятия решения по ним общим собранием акционеров (постановление от 20.03.2014 по делу № А33-19992/2012).

В компании было положение о благотворительной деятельности (помощи), и акционеры решили оспорить не только сделки по благотворительности, но и сам внутренний документ. Он, по их мнению, позволял совету директоров общества принимать решения о предоставлении пожертвований за счет прибыли общества.

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований. Они указали, что чистая прибыль общества формируется на основании данных бухгалтерского учета и является конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010), счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (ч. 1 ст. 285 НК РФ).

С учетом этого суды признали, что направление денежных средств на благотворительную деятельность не является распределением чистой прибыли общества в том значении термина «чистая прибыль», который вкладывает в него действующее законодательство (постановление от 01.08.2014 по делу № А33-11958/2013).

Существо заявленных требований по третьему делу было аналогично делу первому. Акционеры оспорили на этот раз новые сделки, совершенные генеральным директором, в благотворительных целях.

Однако в отличие от первого дела, суды отказали в удовлетворении заявленных требований. Суды учли, что несколькими месяцами ранее положение о благотворительности компании суды уже признали соответствующим законодательству.

Кроме того, суды указали, что:

  • действующее законодательство не содержит запрета на осуществление безвозмездной помощи (выплат), влияющей на формирование прибыли и размер дивидендов, в течение финансового года с последующим ее отражением в годовых отчетах, годовой бухгалтерской отчетности и утверждением общим собранием акционеров;
  • размер денежных средств, направленных на благотворительность, отражен в годовом отчете и годовой бухгалтерской отчетности общества. Общим собранием акционеров эти документы утверждены, утверждено также распределение прибыли по итогам года;
  • размер денежных средств, выплаченных в качестве безвозмездной помощи в течение финансового года за счет несформированной прибыли общества на момент их выплат, отражен в конечном финансовом результате деятельности организации в отчетном году и утвержден общим собранием акционеров общества (последующее одобрение) (определение ВС РФ от 03.02.2015 по делу № 302-ЭС14-7446, А33-12527/2013).

благотворительность налог на прибыль

Анализ указанных выше трех дел показывает, что в процессе их рассмотрения точка зрения арбитров на квалификацию спорных правоотношений эволюционировала.

Если по первому делу сделки по благотворительности, совершаемые за счет прибыли общества, были признаны недействительными, как совершенные с превышением компетенции генерального директора, то по третьему делу в удовлетворении аналогичных требований суды уже отказали.

Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу.

Теперь компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли. Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет (письмо Минфина России от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/ 2/53). От налога на прибыль могут освободить только те компании, которые жертвуют деньги в одном из трех направлений: культура, наука или здравоохранение.

Благотворительная деятельность — это предоставление бескорыстной помощи тем, кто находится в нужде. Отличительная особенность благотворительной деятельности – это добровольный выбор:

  1. Тип;
  2. Места;
  3. Времени;
  4. Содержания данной помощи.

Более подробное описание понятие благотворительности находится в статье Федерального закона  «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (11 августа 1995 года под номером 135).

Бескорыстная помощь может проводиться в виде «передачи материальных ценностей обычным лицам, принадлежащие к постоянному населению данного государства или юрлицам, безвозмездного осуществления работ, оказания различного рода услуг, предоставлению другого типа поддержки».

Цели благотворительности:

  1. Социальная защита жителей страны. Сюда включаются улучшение материальной жизни людей, которые являются малообеспеченными, восстановление социального статуса тех, кто не имеют работы, людей с ограниченными возможностями и других лиц. В отношении этих всех лиц безвозмездная деятельность проводится, так как у них нет возможностей и обстоятельств, позволяющие им самостоятельно осуществить свои права и интересы;
  2. Данная деятельность является подготовительным процессом для преодоления природных катастроф, проблем экологии или промышленности и других бедствий;
  3. Предоставление помощи тем, кто пострадал в результате природных катастроф, проблем экологии и производства, этнических и религиозных конфликтов, насильственного переселения или репрессий;
  4. Служит поощрением по усилению мира, дружбы между представителями разных национальностей. В то же время благотворительность является препятствием для возникновения разного рода конфликтов;
  5. Благотворительная деятельность содействует значимости семьи в обществе;
  6. Благотворительность содействует развитию в области образования, искусственной деятельности, науки, духовной и просветительской культуры;
  7. Проводится пропаганда здорового образа жизни, и проводятся мероприятия, которые поощряют занятию спортом;
  8. Благотворительная деятельность выступает в защиту внешней среды и животных;
  9. Содействует развитию сознания у молодежи;
  10. Благотворительность оказывает бесплатную юридическую поддержку.

Дмитрий Червоткин

Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

Имеются налоговые льготы при благотворительности. Осуществляя благотворительную деятельность, можно вернуть обратно часть денежных средств, что были пожертвованы. Этого добиваются посредством вычета. Если человек работает официально и занимается благотворительной деятельностью, то он возвращает себе часть суммы в размере 13%.

Каждый сотрудник компании может самостоятельно заниматься благотворительностью. В таком случае гражданин может потребовать налоговый вычет, и вернуть какую-то часть своих денежных средств. Но имеются ограничения размеров:

  1. Возвращается сумма не превышающая 13% от тех денег, которые были потрачены лично.
  2. Возвратить можно только ту сумму, которая в год не превышает 13% от уплаченного НДФЛ.

Чтобы рассчитать вычет, необходимо использовать сумму пожертвования, которая равняется примерно 25% от дохода гражданина в город.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector